Письма

Вопрос: В собственности организации находится земельный участок, который предназначен по свидетельству о государственной регистрации права для индивидуального жилищного строительства. Право собственности на этот земельный участок зарегистрировано 11.08.2005. На земельном участке организация строит жилой дом. Строительство началось в 2009 г. Разрешение на строительство выдано 14.06.2007, а повторное разрешение на строительство выдано 17.08.2009. Какой коэффициент учитывается при расчете земельного налога в 2010 г. в связи с новой редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ и публикацией Письма Минфина от 10.08.2010 n 03-05-05-02/59 в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, если участок находится в собственности организации с 2005 г.? С какой даты исчисляется трехлетний срок строительства для этого коэффициента в 2010 г.?

Вопрос: Организация осуществляет строительство объекта. Перед последним этапом строительства в 2010 г. проводится инвентаризация объекта незавершенного строительства с целью определения правильности и полноты отражения затрат, формирующих первоначальную стоимость основного средства.По итогу инвентаризации выявлено, что оборудование, числящееся как переданное в монтаж в 2006 г. (для монтажа хозяйственным способом), не смонтировано и находится на складе организации (ООО). Имеется пояснительная записка технического персонала по данному факту. Правомерно ли не учитывать в налоговом учете в качестве внереализационных доходов рыночную стоимость оборудования, обнаруженного на складе (числящегося как переданное, но по факту не смонтированное), и, соответственно, в дальнейшем, при передаче в монтаж подрядной организации, не включать рыночную стоимость оборудования в первоначальную стоимость основного средства в целях исчисления налога на прибыль? При этом в первоначальной стоимости основного средства будет учтена фактическая стоимость переданного в монтаж в 2006 г. оборудования.

Вопрос: Физлицо заказным письмом уведомило ИФНС об адресе фактического проживания с целью направления на данный адрес корреспонденции. ИФНС по адресу прописки физлица направила уведомление и требование по уплате транспортного налога. Указанные уведомление и требование физлицом получены не были в связи со смертью физлица. Считается ли в данной ситуации полученным умершим физлицом налоговое уведомление по транспортному налогу? Возникает ли обязанность по уплате транспортного налога у наследников?

Вопрос: Согласно п. 5 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), интервал цен для целей сравнения с фактической ценой сделки определяется на дату совершения соответствующей сделки. И только при отсутствии информации об интервале цен на дату совершения сделки рассматривается информация о торгах, состоявшихся до указанной даты, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.В то же время в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ для признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ необходимо, чтобы по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка. При этом пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2010, допускалось наличие рыночной котировки на любую дату ("если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством"). На практике возникают ситуации, когда непосредственно в день первых (после допуска к обращению на ОРЦБ) торгов налогоплательщиком совершаются сделки купли-продажи ценных бумаг. По итогам торгов имеется информация о рыночной котировке и интервале цен на дату совершения сделки, однако за период, предшествующий дате совершения сделки, информации о торгах нет (ценные бумаги не были допущены к обращению). Банк считает, что новая формулировка пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ не предполагает ограничение на возможность учета информации о торгах на дату совершения сделки, равно как и наличие у организатора торговли рыночных котировок на каждую дату в течение трех предшествующих месяцев, а лишь устанавливает предельный срок (период поиска) информации о рыночных котировках (три месяца). То есть только при отсутствии торгов на дату совершения сделки для признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ должна быть информация хотя бы об одной рыночной котировке за последние три месяца, предшествующие дате совершения сделки. Данная позиция согласуется с целью внесения указанных изменений, изначально определенной в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 гг. В соответствии с указанным документом (одобрен Правительством Российской Федерации 25.05.2009), учитывая нестабильность на финансовых рынках, было предложено сократить срок, в течение которого цена на ценную бумагу, сложившаяся на торгах в прошлом, считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. Иных целей (таких как изменение порядка признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ) не заявлялось. Изменения, внесенные в пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 n 281-ФЗ, лишь параллельно ликвидировали существовавшую неопределенность, так как раньше не был установлен порядок квалификации ценных бумаг для случая, когда в течение 12 месяцев отсутствует информация о рыночных котировках. Банк считает, что в целях исчисления налога на прибыль для признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ: - возможно учесть информацию о рыночных котировках на дату совершения сделки и, следовательно, признать обращающимися на ОРЦБ ценные бумаги, по которым в дату совершения сделки торги проводились впервые (информация о рыночной котировке имеется только на дату совершения сделки); - в случае, если торги на дату совершения сделки отсутствуют, для соблюдения требований пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ достаточно информации о рыночной котировке, если она рассчитывалась организатором торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев до даты совершения сделки. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Предполагается ли внести в НК РФ изменения, позволяющие налоговым органам с письменного согласия налогоплательщика-физлица, ранее приобретавшего недвижимость и имеющего право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, производить взаиморасчет в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также по транспортному налогу?

Вопрос: Единственному родителю 20-летнего ребенка, обучающегося по очной форме обучения, имеющему доход, не превысивший 280 000 руб., до июля 2009 г. предоставлялся стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере.В июне 2009 г. ребенок закончил технологический колледж по очной форме обучения. Может ли физическое лицо воспользоваться правом на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере до конца 2009 г.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду (пользование) помещения юридическому лицу под организацию объекта общественного питания, в связи с превышением норматива среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Вопрос: Головной офис банка находится в г. Москве, и при этом банк имеет обособленное подразделение на территории другого субъекта РФ - операционный офис. По месту нахождения операционного офиса банк состоит на учете в налоговом органе. Операционный офис не имеет отдельного баланса и корреспондентского счета. От имени банка через данное подразделение с физлицами заключаются договоры банковского вклада (депозита). При этом начисление и выплата процентов по вкладам отражаются в балансе банка, но фактическую выплату дохода вкладчику осуществляет операционный офис.Вправе ли банк уплачивать НДФЛ с доходов физлиц по вкладам в бюджет по месту нахождения банка (г. Москва) с указанием в платежном поручении КПП и кода ОКАТО банка, а также направлять сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет банка (г. Москва)?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, полученных от российской организации на основании договора оказания транспортно-экспедиторских услуг.

Вопрос: ЗАО является плательщиком ЕСХН с 2006 г. Вправе ли ЗАО при исчислении ЕСХН за 2010 г. учесть в составе расходов сумму ЕСХН за 2009 г., уплаченную в 2010 г. в срок до 31 марта?

Вопрос: Организация (подрядчик) оказывает услуги по сопровождению бурения. При выполнении работ она использует собственное оборудование. В связи с этим в договоре отдельно прописаны случаи и порядок возмещения ущерба. По вине заказчика был причинен ущерб организации: в результате работы оборудование было оставлено в скважине. Организация является плательщиком НДС и отдельно выставляет счет-фактуру для оплаты возмещения ущерба с учетом НДС. Заказчик не согласен уплачивать НДС.Является ли операция по возмещению ущерба объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: ФГУП является фактическим землепользователем земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости, переданными предприятию в хозяйственное ведение.Указанные земельные участки не могут принадлежать предприятию на праве собственности, так как в силу п. 2 ст. 113 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 n 161-ФЗ имущество государственных унитарных предприятий находится в государственной собственности и принадлежит им на праве хозяйственного ведения. Следовательно, земельные участки под указанными объектами недвижимости являются федеральной (до разграничения прав - муниципальной) собственностью. Часть земельных участков принадлежит предприятию на праве бессрочного пользования, которое перешло к нему в порядке правопреемства во время реорганизации путем присоединения федеральных государственных унитарных предприятий. В соответствии с Федеральным законом от 25.10.2001 n 137-ФЗ предприятие обязано переоформить право бессрочного пользования на такие земельные участки на право аренды до 01.01.2012. Остальная, большая часть земельных участков, на праве постоянного (бессрочного) пользования предприятию не принадлежит. При этом в соответствии со ст. 20 Земельного кодекса РФ единственно возможной формой землепользования для государственных унитарных предприятий является аренда земли. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По мнению предприятия, в силу данной нормы ФГУП в лице своих обособленных подразделений (филиалов) признается плательщиком земельного налога только по тем земельным участкам, в отношении которых у предприятия имеются права постоянного (бессрочного) пользования и только до момента переоформления указанных прав в порядке и сроки, предусмотренные Федеральным законом n 137-ФЗ. Учитывая изложенное, правомерно ли считать, что ФГУП не может быть признано плательщиком земельного налога по земельным участкам, на которые у него отсутствуют права бессрочного пользования?

Вопрос: ООО для направления своих работников в служебные командировки заключило договор с компанией, оказывающей услуги по бронированию и оформлению авиационных билетов, в том числе электронных билетов, оформлению железнодорожных билетов на внутренние и международные маршруты.Компания выставляет в адрес ООО счета на приобретение авиабилетов для работников ООО. В данных счетах НДС выделен отдельной строкой. Оплата производится с учетом НДС, о чем свидетельствуют платежные поручения. Также компания выставляет счета-фактуры, в которых выделен НДС 18%. В самих перевозочных документах (авиабилетах, электронных авиабилетах) НДС не выделен. В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по приобретенным авиабилетам на основании счетов-фактур, которые выставлены с учетом НДС, и на основании платежных поручений, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, при отсутствии выделения НДС в перевозочных документах?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, состав расходов, относящихся к профессиональным налоговым вычетам, определяют в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".Вправе ли адвокаты, являющиеся членами коллегии адвокатов, уменьшать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, в том числе и в сумме уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС?

Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.Согласно учетной политике в целях налогового учета организация делит свои затраты на прямые и косвенные. При этом у угледобывающих организаций к прямым относятся расходы на оплату труда персонала, обслуживающего добычу угля (участков, относящихся к основному производству), расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на суммы расходов на оплату труда, и суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым для проведения работ по добыче угля. Остальные расходы в налоговом учете являются косвенными. Вследствие аварии организация в данное время не производит добычу угля, при этом по другим видам деятельности предоставление услуг продолжается. Организация продолжает нести расходы, связанные с функционированием, но не связанные непосредственно с производственным процессом, так называемые общехозяйственные расходы, в составе которых, в частности, учитываются: - расходы на оплату труда управленческого персонала; - расходы по социальному страхованию; - расходы на управление предприятием; - материальные расходы на общехозяйственные нужды; - суммы начисленной амортизации в части ОС, находящихся в управлении; - износ НМА; - налог на имущество; - представительские расходы; - расходы на аудиторские услуги; - расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и подобные услуги; - расходы на природоохранные мероприятия; - расходы на обслуживание административного здания; - расходы на командировки, на консультационно-информационные услуги; - расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества; - арендная плата за землю, за исключением арендной платы под объектами строительства; - расходы на электроэнергию по всем подразделениям, кроме задействованных в ликвидации аварии и оказывающих услуги на сторону; - другие аналогичные расходы. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по данным расходам, не связанным с производственным процессом, но связанным с ее функционированием?

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель (ИП) приобрел 7 киосков по договору купли-продажи для осуществления розничной торговли периодическими изданиями. Площадь каждого киоска в соответствии с договором купли-продажи составляет 6 кв. м. При оформлении договоров аренды земельных участков для установки торговых павильонов по продаже печатной продукции определены схемы расположения земельных участков следующих размеров: 37,2 кв. м; 30,0 кв. м; 27,5 кв. м; 30,5 кв. м. Какую площадь ИП должен учесть как налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, при определении физического показателя базовой доходности: площадь арендованного земельного участка или площадь киоска?

Вопрос: Организация участвовала в областном смотре-конкурсе по охране труда (в лице нескольких работников) и заняла третье место. На расчетный счет организации от Министерства социальной политики поступила сумма 10 000 руб. с формулировкой "Денежная премия победителям областного смотра-конкурса по охране труда". Вправе ли организация при распределении указанной суммы между работниками, участвовавшими в конкурсе, удержать только НДФЛ? Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Вопрос: Следует ли организации восстанавливать суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в момент передачи указанных товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту ювелирных изделий и оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий. Правомерно ли индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД только в отношении одного вида деятельности?

Вопрос: Руководитель подразделения организации находился в другом городе или за границей без приказа на командировку. Организация относит на расходы оплату за сотовую связь (роуминг) руководителя подразделения на основании следующих документов: 1) перечень должностных лиц (включая руководителя подразделения), утвержденный руководителем организации, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо пользоваться сотовой связью; 2) договор оператора на оказание услуг связи; 3) приказ о закреплении обязанности использования сотовой связи в пределах установленного лимита; 4) детализированный отчет оператора связи.1. Правомерно ли расходы на оплату услуг сотовой связи работникам, включенным в утвержденный перечень, отнести в целях исчисления налога на прибыль к расходам производственного характера в пределах установленного лимита без анализа детализированного отчета на производственный характер переговоров? 2. Правомерно ли включать в налоговую базу по НДФЛ работникам, включенным в утвержденный перечень, сумму произведенных организацией расходов на оплату услуг сотовой связи (роуминг) только в размере, превышающем установленный лимит?