Письма

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль сумм стоимости возвратных отходов, в том числе и при реализации указанных отходов на сторону.

Вопрос: Работник в июле 2010 г. обратился к налоговому агенту - ООО за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ, представив все необходимые документы (уведомление налогового органа о подтверждении права на получение вычета), а также за возвратом НДФЛ, удержанного с начала 2010 г., так как право на получение имущественного вычета предоставлено за 2010 г. С какого периода ООО вправе предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ своему работнику: с даты получения уведомления (июль 2010 г.), руководствуясь Письмом Минфина от 12.04.2010 n 03-04-06/9-72; с 1 января 2010 г., руководствуясь Письмом Минфина от 02.04.2007 n 03-04-06-01/103?

Вопрос: Сохраняется ли обязанность банка в исполнении решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поступивших в банк после открытия конкурсного производства?Сохраняется ли обязанность банка в исполнении инкассовых поручений на взыскание денежных средств после открытия конкурсного производства? Имеет ли банк право при наличии решений о приостановлении операций по счетам юридического лица - должника открывать специальный банковский счет должника по основаниям, указанным в ст. ст. 113, 125 и 138 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"?

Вопрос: ЗАО заключило договор добровольного медицинского страхования на один год (с 14.07.2009 по 13.07.2010) с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. На момент заключения число застрахованных составляло 142 человека.В течение срока действия договора в список застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, путем заключения дополнительных соглашений и оплаты страховых взносов по ним. Можно ли учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ сумму дополнительных взносов по вновь принятым работникам, если дополнительные соглашения заключались: 26.02.2010 (срок действия 4 месяца), 29.03.2010 (срок действия 3 месяца), 29.04.2010 (срок действия 2 месяца), т.е. на срок страхования менее года?

Вопрос: Физическое лицо имеет в собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения. По ходатайству физического лица о включении земельного участка в земли населенного пункта и об изменении вида разрешенного использования с сельскохозяйственного на вид разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства земельный участок был включен в границы населенного пункта. С какого момента будут учитываться данные изменения при определении налоговой базы по земельному налогу?

"О порядке применения вычетов НДС индивидуальными предпринимателями"

"О порядке ведения карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальных предпринимателей"

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.ЗАО заключило договор аренды здания на срок 11 месяцев с дочерней организацией - собственником здания и договор со сторонним подрядчиком на поставку телевизионного оборудования, подготовку арендуемого здания к монтажу данного оборудования и монтаж оборудования. В течение срока действия договора аренды дочерняя организация была реорганизована в форме присоединения к ЗАО. Работы по подготовке арендованного здания к монтажу телевизионного оборудования проводятся с согласия арендодателя, классифицируются как капитальные вложения, и по условиям договора их стоимость не возмещается арендатору арендодателем. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ такие капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств или капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Таким образом, если работы по подготовке здания к монтажу поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1, они амортизируются в течение установленного для той или иной амортизационной группы срока в течение срока действия договора аренды. В соответствии со ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Таким образом, в случае перехода права собственности на арендованное здание от арендодателя арендатору в период действия договора аренды в результате присоединения дочерней организации к ЗАО оно должно продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям, связанным с работами по подготовке здания к монтажу телевизионного оборудования, по установленным нормативам до полного их списания на расходы. Работы по монтажу оборудования формируют первоначальную стоимость оборудования и относятся на расходы для целей налога на прибыль путем амортизационных отчислений в течение срока полезного использования оборудования. Правомерна ли позиция ЗАО в данном случае?

Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации в случае выплаты дочерней компанией - российской организацией процентного дохода по кредитному договору российской организации, имеющей в числе акционеров иностранные компании - резиденты Кипра, каждая из которых прямо владеет более чем 20 процентами уставного капитала этой российской организации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава.

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд. В соответствии с п. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ средства компенсационного фонда были размещены на депозитах в банке. По условиям договора на размещенные на депозите средства компенсационного фонда начислены проценты, которые согласно действующему законодательству направлены на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью.Согласно требованиям налогового законодательства проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ) и подлежат обложению налогом на прибыль. При этом Градостроительным кодексом РФ осуществление выплат из средств компенсационного фонда саморегулируемой организации не допускается, за исключением случаев, строго поименованных в п. 3 ст. 55.16 ГрК РФ, а именно: возврат ошибочно перечисленных средств; размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов, полученных от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда саморегулируемой организации?

Вопрос: Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и в соответствии с требованиями налогового законодательства ведет учет прибыли и убытков по операциям с ценными бумагами отдельно. Однако отсутствие у банка лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, согласно ст. 6 Федерального закона РФ от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности", не является препятствием для осуществления банком операций с ценными бумагами.В течение 2009 г. банк приобретал ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (еврооблигации). Операции по продаже ценных бумаг (реализации до даты погашения) в течение указанного периода не проводились. В результате падения курса доллара США относительно рубля в течение 2009 г. сумма рублевой оценки указанных ценных бумаг снизилась, что привело к увеличению номинальной, а не реальной налоговой базы по налогу на прибыль банка, вследствие чего банк уплатил в бюджет налог на прибыль в большей сумме. При ведении раздельного учета налоговых баз по налогу на прибыль уплаченный налог в связи с указанным завышенным доходом не будет скомпенсирован убытком при продаже или погашении еврооблигаций и, следовательно, не будет учитываться в дальнейшем при расчетах с бюджетом. По мнению банка, раздельное определение налоговой базы по разным операциям не означает отдельной уплаты налога на прибыль по таким операциям. Несмотря на то что финансовый результат от операций с ценными бумагами определяется отдельно, налог на прибыль уплачивается с общей налоговой базы, рассчитанной по всем банковским операциям с аналогичной налоговой ставкой налога на прибыль, поскольку в гл. 25 НК РФ не содержится указания на то, что налог по операциям с ценными бумагами следует уплачивать отдельно. Вправе ли банк полученный по операциям с ценными бумагами убыток учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по всем видам операций, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20%?

Вопрос: Из п. п. 1, 2 ст. 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника. Однако согласно п. 3 ст. 59 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, расходы на опубликование сведений и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего. Имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав расходов по налогу на прибыль расходы должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов?

Вопрос: 1. Банк приобретает на ОРЦБ ценные бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке.В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Исходя из какой цены банк должен в налоговом учете формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае приобретения ценной бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг: - из фактической цены приобретения; - по максимальной цене торгов? 2. Согласно п. 6. ст. 280 НК РФ в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Применяется ли положение п. 6 ст. 280 НК РФ к реализации не обращающихся на ОРЦБ паев: - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, кроме паев, приобретенных у управляющей компании; - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, кроме паев, полученных от управляющей компании? 3. Согласно п. п. 5 и 6 ст. 280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая. Может ли банк для целей налога на прибыль при приобретении/реализации паев открытых паевых инвестиционных фондов, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, принимать: - фактическую цену реализации, если она находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения; - минимальную (максимальную) цену сделки согласно абз. 5 п. 5 и абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ в случае, если цена реализации ниже (выше) рассчитанной минимальной (максимальной) цены?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. В своих Письмах относительно порядка налогообложения выплат в виде дивидендов акционерам - резидентам Республики Кипр от 05.04.2010 n 03-08-05, от 12.08.2009 n 03-08-05, от 06.10.2008 n 03-08-05, от 22.02.2007 n 03-08-05 Минфин России указал, что применение пониженной ставки 5% возможно, если на момент выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской компании составляет не менее 100 000 долл. США. Согласно ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" решение о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе о размере дивидендов и форме их выплаты по акциям каждой категории (типа), принимает общее собрание акционеров. Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. В соответствии с положениями ст. 51 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Таким образом, список лиц, имеющих право получения дивидендов, формируется до даты проведения общего собрания акционеров, на котором принимается решение о размере, сроках и порядке выплаты дивидендов. После даты составления указанного списка никакие изменения в структуре владения компанией не получают отражения в данном списке. Срок выплаты дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, то согласно п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым законодательством установлено, что иностранная организация - получатель дивидендов, обязана предоставить налоговому агенту документы, необходимые для подтверждения права на применение положений международных соглашений, до даты выплаты дивидендов, поскольку на сбор, перевод и представление соответствующих документов требуется определенное время. Следовательно, для подтверждения на момент выплаты дивидендов вложения кипрского резидента в размере не менее 100 000 долл. США необходимо наличие в распоряжении налогового агента на момент выплаты дивидендов соответствующих документов. На какую дату вложение кипрского участника в капитал российской организации должно составлять не менее 100 000 долл. США, чтобы российская организация как налоговый агент могла применить ставку 5% при налогообложении выплачиваемых дивидендов: 1) на дату составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов; 2) на дату принятия общим собранием акционеров акционерного общества решения о выплате дивидендов; 3) на иную дату? Если датой, подтверждающей право резидента Республики Кипр на льготное налогообложение, будет признана не дата выплаты дивидендов, то сохранит ли свое право на льготу кипрский участник акционерного общества, если в период с момента составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, до даты выплаты дивидендов размер вложения кипрского участника станет менее 100 000 долл. США в результате отчуждения части принадлежащих ему акций? Поскольку подтверждающие документы представляются налоговому агенту до даты выплаты дохода, то есть заблаговременно, следует ли налоговому агенту при решении вопроса о применении ставки 5% руководствоваться какими-либо требованиями относительно срока действия документов, подтверждающих сумму вложения кипрского участника в размере не менее 100 000 долл. США в капитал организации? Ограничен ли срок действия (актуальности) представленных подтверждающих документов и какими нормативными документами это регламентировано?

Вопрос: В соответствии с п. 16 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированный специалист обязан встать на учет в налоговых органах РФ.Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица. Для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При этом Законом РФ от 25.06.1993 n 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" указанный порядок установлен для граждан Российской Федерации. Какой порядок действует для иностранных граждан при постановке на учет в налоговых органах РФ? В какой налоговый орган необходимо подавать заявление по форме n 2-2-Учет: по месту пребывания, регистрации иностранного гражданина? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет в налоговых органах РФ, если срок регистрации иностранного гражданина менее 6 месяцев? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет в налоговых органах РФ, если в заявлении в качестве адреса жительства и пребывания иностранного гражданина указывается юридический адрес работодателя?