Письма

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по сопровождению и охране экспортируемых товаров при перевозках железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Физлицо имеет вклады в двух банках. В одном банке процентная ставка 18,6%, в другом - 15%. В первом банке удерживают НДФЛ с разницы 18% - 13% (8 + 5), т.е. с 5%, и объясняют, что налог будет удерживаться 3 года с даты открытия вклада, после 3 лет налог удерживаться не будет. Во втором случае, по мнению физлица, налог должен удерживаться с разницы 15% - 13% (8 + 5), т.е. с 2%. Однако в банке объясняют, что налог не удерживают вообще. Правомерно ли это?

Вопрос: Каков порядок налогообложения земельным налогом не поставленных на кадастровый учет земельных участков из земель общего пользования садоводческого товарищества?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки (далее - ФИСС), не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов ФИСС устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.На основании Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-67/пз-н, налогоплательщик в праве самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения способ и условия определения расчетной цены исходя из: - рыночной цены; - расчетной цены; - цены ФИСС, определенной оценщиком; - цены ФИСС, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. Правильно ли понимает банк, что он имеет право устанавливать способ определения расчетной цены ФИСС по каждой сделке в течение налогового периода в зависимости от ее условий? Или же банк обязан установить последовательность способов определения расчетной цены ФИСС на налоговый период и в случае невозможности определить первым способом применить последующий?

Вопрос: Физлицо и его мать имели с 2003 г. в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру в долях 2/3 и 1/3 соответственно. В ноябре 2009 г. мать умерла. В мае 2010 г. физлицо вступило в наследство 1/3 доли квартиры, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено в июне 2010 г.Подлежит ли данное физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Банк является налоговым агентом в отношении доходов иностранных организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ.В соответствии со ст. 309 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается банком при каждой выплате этих доходов и перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. При исчислении налога банк руководствуется действующими двухсторонними договорами РФ об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 310 НК РФ, если иностранная организация является резидентом государства, с которым РФ имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, то получаемые ею доходы от источника в РФ подлежат налогообложению в порядке, установленном таким договором, при условии соблюдения этой иностранной организацией процедур, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ для того, чтобы воспользоваться предусмотренным международным договором правом на применение в отношении доходов, полученных от источников в РФ, пониженных ставок налога на прибыль или на освобождение от налогообложения, зарубежный контрагент должен представить организации, выплачивающей доход, письменное подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве - участнике такого договора. Причем этот документ должен быть предоставлен до даты выплаты дохода. В соответствии с п. 5.3 разд. ii Методических рекомендаций по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 n БГ-3-23/150, действующее законодательство предъявляет к данному документу несколько обязательных требований: - в нем должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание; этот период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются доходы, выплачиваемые иностранной организации; - он должен быть переведен на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ); - должны стоять печать (штамп) компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа; - документ должен быть легализован в установленном порядке или на нем должен быть проставлен апостиль. Вправе ли банк при исчислении и перечислении в бюджет налога на прибыль применять условия международного договора до августа 2011 г. при условии, что документ, подтверждающий постоянное местопребывание контрагента, датирован августом 2010 г., но конкретный период, на который подтверждается резидентство в иностранном государстве, в нем не указан?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей алкогольной продукцией.На основании п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Федеральный закон n 171-ФЗ) срок действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции продлевается по просьбе организации на основании представляемых ею в лицензирующий орган заявления в письменной форме, справки налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов и копии документа об уплате госпошлины в соответствии с п. 18 ст. 19 Федерального закона n 171-ФЗ. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1 - 5.1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, госпошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. 4 апреля 2011 г. организация уплатила госпошлину за выдачу лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в размере 40 000 руб. и подала заявление о продлении лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции. 13 апреля 2011 г. данное заявление было отозвано организацией в связи с прекращением видов деятельности по продаже алкогольной продукции. Таким образом, фактически юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина, произведены не были. Подлежит ли возврату уплаченная государственная пошлина в случае, если плательщик отозвал заявление о совершении юридически значимых действий, а орган, уполномоченный на их совершение, фактически не приступил к их совершению?

Вопрос: О применении НДС при осуществлении операций по заимствованию и освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые организацией ежемесячно ее работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения организации?

Вопрос: О применении НДС при осуществлении операций по заимствованию и освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.

Вопрос: О доходах, получаемых подведомственными учреждениями Федеральной службы исполнения наказаний от осуществляемой производственной деятельности, как связанной, так и не связанной с привлечением осужденных.

Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель приобрел кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будет ли оказание услуг краном-манипулятором классифицироваться как оказание автотранспортных услуг в целях перевода на уплату ЕНВД?

Вопрос: Саморегулируемая организация обязана уплачивать налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка.При этом положениями п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. Правомерно ли уплачивать налог на прибыль в отношении доходов в виде полученных процентов по депозиту из средств, начисленных в качестве процентов по депозитному счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав при этом налог на прибыль расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Физлицо является наследником по завещанию к имуществу наследодателя, умершего 21.10.2006. 17.11.2006 физлицо обратилось с заявлением о принятии наследства к нотариусу, но получило постановление нотариуса об отказе в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с тем, что представленный документ не соответствует требованиям законодательства. Отказ был обжалован в суде и решением суда, вступившим в законную силу 06.11.2007, за физлицом было признано право собственности в порядке наследования по завещанию на квартиру. На этом основании 15.01.2008 физлицом было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. 13.05.2010 квартира была продана. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: В 2006 г. физлицо с родителями и братом приватизировало квартиру на праве общей долевой собственности по 1/4 доли каждому. В июле 2008 г. брат погиб. 1/4 доля в праве собственности на квартиру, принадлежащая брату, перешла к физлицу по наследству. Свидетельство о праве собственности физлицо получило в мае 2009 г. В октябре 2010 г. квартира была продана.Подлежит ли физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры? Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности в данном случае в целях освобождения от уплаты НДФЛ?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении продуктов переработки, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта.

Вопрос: Среднесписочная численность работников аптеки, являющейся структурным подразделением медицинской организации, в 2010 г. составила 17 человек.Общая численность работников медицинской организации составила в 2010 г. 786 человек. Аптека осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой аптекой, являющейся структурным подразделением медицинской организации?

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году.НОУ применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и в соответствии со ст. 324.1 НК РФ с сентября по май формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: ООО-1 планирует увеличить уставный капитал дочерней организации - ООО-2 до 60 млн руб. Увеличение уставного капитала ООО-2 планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Следовательно, после увеличения уставного капитала ООО-2 доля ООО-1 не изменяется. Поскольку при этом никаких затрат ООО-1 не производит, стоимость финансовых вложений (вкладов в уставный капитал ООО-2) в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется. Возникает ли в данном случае внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организаций?