Письма

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по сопровождению и охране экспортируемых товаров при перевозках железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки (далее - ФИСС), не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов ФИСС устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.На основании Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-67/пз-н, налогоплательщик в праве самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения способ и условия определения расчетной цены исходя из: - рыночной цены; - расчетной цены; - цены ФИСС, определенной оценщиком; - цены ФИСС, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. Правильно ли понимает банк, что он имеет право устанавливать способ определения расчетной цены ФИСС по каждой сделке в течение налогового периода в зависимости от ее условий? Или же банк обязан установить последовательность способов определения расчетной цены ФИСС на налоговый период и в случае невозможности определить первым способом применить последующий?

Вопрос: Банк является налоговым агентом в отношении доходов иностранных организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ.В соответствии со ст. 309 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается банком при каждой выплате этих доходов и перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. При исчислении налога банк руководствуется действующими двухсторонними договорами РФ об избежании двойного налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 310 НК РФ, если иностранная организация является резидентом государства, с которым РФ имеет действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, то получаемые ею доходы от источника в РФ подлежат налогообложению в порядке, установленном таким договором, при условии соблюдения этой иностранной организацией процедур, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ для того, чтобы воспользоваться предусмотренным международным договором правом на применение в отношении доходов, полученных от источников в РФ, пониженных ставок налога на прибыль или на освобождение от налогообложения, зарубежный контрагент должен представить организации, выплачивающей доход, письменное подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве - участнике такого договора. Причем этот документ должен быть предоставлен до даты выплаты дохода. В соответствии с п. 5.3 разд. ii Методических рекомендаций по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 n БГ-3-23/150, действующее законодательство предъявляет к данному документу несколько обязательных требований: - в нем должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание; этот период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются доходы, выплачиваемые иностранной организации; - он должен быть переведен на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ); - должны стоять печать (штамп) компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа; - документ должен быть легализован в установленном порядке или на нем должен быть проставлен апостиль. Вправе ли банк при исчислении и перечислении в бюджет налога на прибыль применять условия международного договора до августа 2011 г. при условии, что документ, подтверждающий постоянное местопребывание контрагента, датирован августом 2010 г., но конкретный период, на который подтверждается резидентство в иностранном государстве, в нем не указан?

Вопрос: О применении НДС при осуществлении операций по заимствованию и освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.

Вопрос: Для ведения предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель приобрел кран-манипулятор для оказания услуг сторонним организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиком заключен договор на оказание услуг с использованием автотранспортных средств и строительной техники. Будет ли оказание услуг краном-манипулятором классифицироваться как оказание автотранспортных услуг в целях перевода на уплату ЕНВД?

Вопрос: О доходах, получаемых подведомственными учреждениями Федеральной службы исполнения наказаний от осуществляемой производственной деятельности, как связанной, так и не связанной с привлечением осужденных.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В случае если организация осуществляет технологическое присоединение к электрическим сетям вновь построенных энергопринимающих устройств и несет затраты по вводу данных устройств в эксплуатацию, то плату за присоединение к электросетям необходимо относить к расходам на доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, в силу ст. 257 НК РФ, включать в первоначальную стоимость основного средства и учитывать через механизм амортизации в соответствии со ст. ст. 257 - 259 НК РФ. Существует также иная точка зрения, согласно которой расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) к электрическим сетям непосредственно не связаны с приобретением или сооружением, а также доведением данных основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования, а фактически являются оплатой работ сетевых организаций по обеспечению энергоснабжения всех потребителей. Такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организации в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в первоначальную стоимость подлежат включению только расходы в виде оплаты работ по подключению энергопринимающих устройств (энергетических установок) как объектов амортизируемого имущества к электрическим сетям (например, прокладка проводов, кабеля, труб и т.д.). Каков порядок учета расходов в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям вновь построенных энергопринимающих устройств для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке использования федеральными бюджетными учреждениями, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий, средств, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление указанным учреждениям.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении продуктов переработки, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта.

Вопрос: У организации имеется собственная столовая (только для своих работников - пропускная система), деятельность которой является убыточной. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с содержанием и деятельностью помещения объекта общественного питания (столовой)?

Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была продана 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, принадлежавшем ему менее трех лет, другому собственнику данной квартиры. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В связи с производственной деятельностью организация направляет своих работников в служебные командировки. При этом работники, постоянная работа которых имеет разъездной характер, направляются в служебные поездки.В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. При этом согласно ст. ст. 168, 168.1 Трудового кодекса РФ при направлении работников в служебную командировку или служебную поездку им возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных определяется коллективным договором или локальными нормативными актами. Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению, а именно, в п. 3 данной статьи определено, что все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению. При этом при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке. Каков порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), при направлении работников, чья работа имеет разъездной характер, в служебные поездки, если размер суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую торговлю торговым оборудованием, кассовыми аппаратами. При продаже товара за наличный расчет ИП выдает покупателям чек ККМ, товарную накладную по форме n ТОРГ-12.Если форма первичного документа является унифицированной, то в ней должны быть заполнены все предусмотренные реквизиты, в том числе данные выданной доверенности, должность, подпись, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица. Должно ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при оплате за товар наличными денежными средствами предъявлять продавцу (ИП) доверенность на получение товара или достаточно указать в товарной накладной по форме n ТОРГ-12 только подпись, должность и фамилию, имя и отчество уполномоченного лица без печати?

Вопрос: В 2006 г. физлицо с родителями и братом приватизировало квартиру на праве общей долевой собственности по 1/4 доли каждому. В июле 2008 г. брат погиб. 1/4 доля в праве собственности на квартиру, принадлежащая брату, перешла к физлицу по наследству. Свидетельство о праве собственности физлицо получило в мае 2009 г. В октябре 2010 г. квартира была продана.Подлежит ли физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры? Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности в данном случае в целях освобождения от уплаты НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома.Оплата стоимости квартиры была произведена в соответствии с договором до 22 сентября 2009 г. 12 января 2010 г. был подписан Акт приема-передачи квартиры. В каком порядке физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?

Вопрос: Физлицо и его мать имели с 2003 г. в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру в долях 2/3 и 1/3 соответственно. В ноябре 2009 г. мать умерла. В мае 2010 г. физлицо вступило в наследство 1/3 доли квартиры, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено в июне 2010 г.Подлежит ли данное физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?

Вопрос: Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии через созданный и зарегистрированный в госорганах Ливии филиал. Один из руководителей организации, местом работы которого по трудовому договору является головной офис в г. Москве, многократно в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал для контроля за ходом реализации строительного проекта (срок нахождения в командировках варьируется от 2 недель до 2 месяцев). В середине 2010 г. в результате многочисленных выездов за пределы России статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов.Относится ли вознаграждение руководителя организации, выплачиваемое ему за время нахождения в зарубежных служебных командировках, в результате нахождения в которых им утрачен статус налогового резидента РФ, к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Физлицо и его мать - граждане РФ. После смерти матери 27.12.2008 физлицо получило в наследство квартиру на территории Украины (свидетельство о праве на наследство по закону оформлено в РФ, 29.06.2009 предъявлено на территории Украины).1. Каков порядок уплаты НДФЛ при вступлении в наследство и при продаже данной квартиры? Уплачивается ли на Украине налог при наследовании и продаже квартиры? Должно ли физлицо повторно вступать в наследство на территории Украины или действительно свидетельство о праве на наследство, выданное в РФ? 2. Возникает ли у физлица обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении указанной квартиры?

Вопрос: Организация заключила договор на осуществление операций с финансовыми инструментами срочных сделок с иностранной компанией, которая является брокером и зарегистрирована на Нью-Йоркской фондовой бирже. Договор подлежит регулированию английским законодательством.Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль сумму убытков, полученных по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены организацией с иностранной компанией?