
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2024 г. № Ф08-13653/2023 по делу № А32-52064/2022
Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагентами в целях минимизации налоговых обязательств.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.01.2024 г. № Ф02-7081/2023, Ф02-7097/2023 по делу № А69-929/2021
Обществу доначислены налог на имущество, пени.
Итог: требование удовлетворено в части эпизода с процентами по займам, поскольку расходы общества на приобретение транспортных средств, специальной техники и оборудования, требующего монтажа, не связаны с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционных активов и такие затраты должны пропорционально исключаться из суммы процентов по займам, относимым в первоначальную стоимость инвестиционных активов. В удовлетворении требования по эпизоду с НДС отказано, поскольку входящий НДС не должен быть исключен из расчета процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.2024 г. № Ф08-13653/2023 по делу № А32-52064/2022
Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагентами в целях минимизации налоговых обязательств.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.11.2023 г. № Ф08-10727/2023 по делу № А32-1916/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на неправомерное невключение обществом в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, а также на то, что документы, оформленные в отношении операций по приобретению у контрагента товара, содержат недостоверные сведения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку нереальность хозяйственных операций доказана, нарушены положения п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Общество в результате согласованных действий с аффилированными лицами не включило в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.09.2023 г. № Ф07-11120/2023 по делу № А26-1256/2022
Обществу доначислен налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы непогашенной кредиторской задолженности перед кредиторами по договорам займа.
Итог: требование удовлетворено частично, признано недействительным начисление налога в части, поскольку полученные займы обществом одному кредитору не возвращены в связи с его ликвидацией; доказан факт возврата обществом заемных средств другому кредитору наличными, основания для начисления налога в этой части отсутствовали.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.09.2023 г. № Ф08-7812/2023 по делу № А32-47344/2022
Налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на неправомерный учет обществом внереализационных расходов в сумме начисленных процентов по кредитным договорам, заключенным в целях приобретения будущей вещи (квартир), завышение убытков при исчислении налоговой базы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено умышленное создание обществом схемы, направленной на неправомерное уменьшение налога на прибыль в рамках заключенного с взаимозависимым лицом договора купли-продажи будущей вещи.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2023 г. № Ф04-4761/2022 по делу № А45-30593/2021
Налоговый орган предложил уменьшить убытки, исчисленные обществом по налогу на прибыль в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов, в связи с завышением внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранной компанией.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество, получая средства для своей деятельности по договорам займа, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков) для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль, не неся расходов по возврату долга и процентов.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.06.2023 г. № Ф10-2159/2023 по делу № А08-7564/2022
Оспариваемым решением обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени в связи с неправомерным включением обществом в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не доказано наличие правовых оснований для доначисления обществу налога на прибыль и начисления пеней.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.05.2023 г. № Ф03-1070/2023 по делу № А16-35/2021
Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штраф ввиду занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем неотражения во внереализационных доходах кредиторской задолженности, необоснованного начисления НДС, заявления вычетов по НДС в связи с неподтверждением использования приобретенного топлива в деятельности.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неистребованная кредитором задолженность не включена в состав внереализационных доходов; со спорной суммы налог на прибыль не исчислен и не уплачен; поставка, получение, оприходование дизельного топлива, заправка им автомобилей и спецтехники общества не доказаны.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.03.2023 г. № Ф01-572/2023 по делу № А43-29346/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он занизил налоговую базу в результате предоставления недостоверных сведений о передаче задолженности по договорам цессии с целью прерывания срока исковой давности и не отразил в составе внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед контрагентами, а также принял к вычету НДС и уменьшил доходы при исчислении налога на прибыль при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик осуществлял формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2013 г. № Ф09-7732/13
По не прощенной кредиторской задолженности есть все основания уменьшить налог на прибыль. Кредиторская задолженность была признана внереализационным расходом.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2012 г. № А40-62131/12-91-355
Определение ВАС РФ от 11.10.2012 г. № ВАС-7971/12
Признавая правомерным вывод инспекции о необоснованном занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, в результате включения в состав расходов процентов по займам, направленным в оплату дивидендов единственному участнику общества, суды апелляционной и кассационной инстанций расценили указанные расходы, как не отвечающие критерию экономической обоснованности и оправданности, установленному ст. 252 НК РФ.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.10.2012 г. № А29-2683/2012
Довод инспекции о том, что общество в состав внереализационных расходов включило сумму долгового обязательства, подлежит отклонению, как противоречащий установленным судами фактическим обстоятельствам и нормам права. С учетом изложенного суды сделали правильный вывод о правомерном отнесении обществом в состав внереализационных расходов процентов, и обоснованно удовлетворили заявленное требование.
Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2012 г. № А36-758/2011
Поскольку расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы в более ранние периоды неправомерно. У инспекции имелись правовые основания для доначисления налогоплательщику налога на прибыль, а также соответствующих сумм пени и штрафных санкций.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2012 г. № Ф03-956/2012
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.02.2012 г. № А28-2877/2011
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, приняв во внимание специфику хозяйственной деятельности налогоплательщика, суды установили, что затраты предприятия по выплате процентов по договору займа соответствуют требованиям экономической обоснованности, фактически понесены, документально подтверждены и соответствуют установленным ст. 269
НК РФ критериям сопоставимости.
Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 г. № А40-24749/11-91-112
Поскольку обществом не было реализовано право требования уплаты пеней к должнику, а должником в свою очередь не совершались действия, свидетельствующие о признании долга в виде неустойки или убытков и готовности уплатить их, а также по спорам между сторонами отсутствуют вступившие в законную силу решения суда о взыскании неустойки и (или) убытков, суды пришли к правильному выводу о том, что у общества отсутствовали основания для признания указанных внереализационных доходов в целях налогооблагаемой прибыли за проверенный период.
Определение ВАС РФ от 22 октября 2010 г. N ВАС-9192/10
Постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2010 г. N КА-А40/11775-10
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС в связи с выводом о неправомерном применении налогового вычета по НДС за счет совершения сделки с ООО. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что общество, используя спорного контрагента (ООО), преследовало цель по формированию искусственных условий для применения вычетов по НДС....
- Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, подтвержден....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф, уменьшил исчисленный в завышенном размере НДС, указав на применение обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем формального разделения единого бизнеса между ним и несколькими хозяйствующими субъектами, что позволило обществу применять УСН. Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подтверждено разделение бизнеса с участием взаимозависимых лиц, направленное на н...