
Аналитика / Налогообложение / Чего нельзя делать предпринимателям: читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения
Чего нельзя делать предпринимателям: читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения
Минфин и Федеральная налоговая служба периодически выпускают письма, в которых предостерегают ИП от возможных ошибок. Среди прочего авторы писем напоминают, в каких случаях отсутствие доходов не освобождает от уплаты взносов, когда нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ, уменьшить единый налог по УСН и проч. Данные выводы зачастую поддерживают судьи. Мы составили подборку «запрещающих» писем, опубликованных в 2019 и 2018 годах
31.07.2019Нельзя отказаться от уплаты страховых взносов:
когда нет деятельности
Многие предприниматели ошибочно полагают, что если не вести бизнес и не получать доходов, то страховые взносы «за себя» можно не платить. Поэтому в течение нескольких периодов они сдают «нулевые» декларации и не делают перечислений в бюджет. И впоследствии, при проверке, получают весьма неприятный сюрприз в виде доначисленных взносов, пеней и штрафов.
Если споры доходят до суда, то предприниматели неизменно терпят поражение. Судьи соглашаются с инспекторами в том, что согласно Налоговому кодексу факт отсутствия или наличия доходов никак не влияет на обязанность платить взносы. Предприниматель является застрахованным лицом с момента госрегистрации в качестве ИП и до момента утраты данного статуса. На протяжении этого отрезка времени необходимо начислять и переводить в бюджет взносы. Правда, есть исключения: военная служба по призыву, уход за ребенком до полутора лет и проч. В такие периоды ИП от взносов освобождается (п. 7 ст. 430 НК РФ). Во всех иных случаях, в том числе при «заморозке» деятельности, взносы необходимо платить. В очередной раз к такому выводу пришел Верховный суд в марте этого года (постановление ВС РФ от 25.03.19 № 304-ЭС19-1622).
Точно так же обстоит дело в ситуации, когда индивидуальный предприниматель не занимается собственным бизнесом, а работает в качестве наемного сотрудника. Раз статус ИП за ним сохранен, то и обязанность по уплате взносов «за себя» не отменяется. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.10.18 № 03-15-05/72147.
Чтобы избежать недоимки, пеней, санкций и заведомо проигрышных судебных процессов, ИП лучше следовать простому правилу. Если бизнес приостановлен на неопределенный срок, то лучше зарегистрировать прекращение деятельности, написав заявление об исключении сведений о себе из единого госреестра ИП. Тогда платить взносы не придется.
когда ИП является пенсионером
Еще одно распространенное заблуждение заключается в том, что если ИП уже вышел на пенсию, то перечислять пенсионные взносы ему больше не надо. На самом деле Налоговый кодекс не делает исключений для предпринимателей-пенсионеров. Они, как и все прочие ИП, являются плательщиками страховых взносов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Значит, им нужно регулярно делать все положенные отчисления, в том числе по пенсионному страхованию. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 19.03.18 № 03-15-05/16968.
Нельзя получить налоговый вычет:
при покупке квартиры, если весь бизнес переведен на спецрежим
Если вся бизнес-деятельность ИП переведена на «вмененку», то получить имущественный вычет по НДФЛ ему не удастся. В частности, предприниматель не сможет претендовать на имущественный вычет при покупке квартиры.
Дело в том, что вычеты по НДФЛ (в том числе имущественный вычет) в общем случае применяются к доходам, которые облагаются этим налогом по ставке 13%. Данное правило закреплено в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Получается, что если все доходы ИП подпадают под иные налоги, например под ЕНВД, то получить вычет невозможно. На это не раз указывал Минфин России (см., например, письмо от 11.07.18 № 03-04-05/48303).
Аналогичная позиция высказана и в отношении доходов, облагаемых единым «упрощенным» налогом, и доходов, полученных в рамках патентной системы (письмо Минфина России от 27.04.16 № 03-11-11/24297).
при регистрации онлайн-кассы после 30 июня 2019 года
У предпринимателей, применяющих патентную систему или ЕНВД, есть право уменьшить величину налога на стоимость онлайн-кассы. Но при условии, что аппарат ККТ зарегистрирован в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года по 30 июня 2019 года включительно. Об этом говорится в пункте 1.1 статьи 346.51 НК РФ и в пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ.
Законодатели указанный срок не продлили. В связи с этим вычет на онлайн-кассу, зарегистрированную в июле 2019 года и позже, получить невозможно. Соответствующие разъяснения дала ФНС России в письме от 17.04.19 № ЕД-4-20/7260@.
когда ИП на «упрощенке» ведет торговлю в Москве, а зарегистрирован в другом регионе
Пункт 8 статьи 346.21 НК РФ позволяет «упрощенщикам» уменьшать единый налог на сумму торгового сбора. Однако, вычет полагается, только если налог по УСН и торговый сбор зачисляются в бюджет одного региона. В противном случае применить вычет нельзя, что подтвердил Минфин России (письмо от 14.09.18 № 03-11-11/65832).
Предприниматель из Подмосковья, занимавшийся торговлей в Москве, вопреки указанному правилу вычел столичный торговый сбор из налога, зачисляемого в бюджет Московской области. Инспекторы при проверке аннулировали вычет и доначислили единый налог. Судьи их полностью поддержали (постановление АС Московского округа от 30.11.18 № А41-11356/2018).
- 12.05.2023 Граждане РФ получили налоговые вычеты на общую сумму 2,7 трлн рублей в 2022 году
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 24.10.2022 Уехавшие за границу граждане РФ могут потерять право на налоговый вычет
- 27.06.2025 Власти готовят отмену «упрощенки» для торговли: поручение президента
- 10.06.2025 ФНС объяснила, кто входит в лимит из 5 человек при применении АУСН
- 02.06.2025 Как «упрощенщикам» учитывать доходы при торговле через маркетплейсы: разъяснение УФНС
- 07.07.2025 Как ИП на патенте провести разовую сделку без онлайн-кассы
- 06.06.2025 С 1 сентября кассовые чеки будут оформляться по новым правилам
- 28.03.2025 В ФНС рассказали, какие ККТ принудительно снимут с учета
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 04.07.2023 Можно ли сократить доход от продажи квартиры на покупку нового жилья?
- 25.05.2023 Налоговый вычет за квартиру в 2023 году: условия, сумма, как оформить
- 05.04.2023 Названы случаи, когда самозанятые имеют право на налоговые вычеты
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 06.10.2024 Продажа автомобиля физлицу по безналу и обязанность применения онлайн кассы
- 15.02.2024 Чек с тегом «Продажа в кредит»
- 22.08.2023 Как регистрировать онлайн‑кассу в налоговой в 2023: пошаговая инструкция
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 12.10.2022
Определением должнику
отказано в исключении из конкурсной массы доли в праве собственности на квартиру-1, поскольку установлено, что должнику предоставлен имущественный иммунитет в отношении квартиры-2, в которой фактически проживает должник и его несовершеннолетний сын, и квартира-2 исключена из конкурсной массы, при этом она отвечает социальным нормам, в том числе учетной норме площади жилого помещения на одного человека, - 17.05.2017
Изменениями, внесенными
Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал. - 23.03.2017
Суды пришли
к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 21.05.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены УСН и штраф.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не соответствует действительным обстоятельствам дела вывод суда о том, что налоговым органом обеспечено участие общества в рассмотрении материалов проверки, и о том, что со стороны заявителя установлены недостоверные сведения об адресе фактического нахождения.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 04.12.2024
Об отмене
постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении безналичных расчетов.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку действия предпринимателя должны быть квалифицированы по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, так как правонарушение совершено повторно, а расчеты осуществлены на сумму более одного миллиона рублей. Снижен р
- 14.01.2024
О признании
незаконными постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники, представления.Итог: требование удовлетворено в части признания недействительным постановления, поскольку другим постановлением, в признании которого недействительным отказано, заявитель привлечен к ответственности в связи с совершением аналогичного правонар
- 01.11.2023
Об отмене
постановления налогового органа о привлечении общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ при расчете наличными деньгами за оказание услуги по перевозке пассажиров и представления об устранении причин, способствовавших совершению правонарушения.Итог: в удовлетворении требования отказано, оспариваемое постановление признано не подлежащим исполнению, поскольку общество
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 26.06.2025
В ходе
проверки орган Фонда пришел к выводу об излишнем несении расходов на выплату работнику общества пособия по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет, поскольку уход за ребенком осуществляла неработающая мать, а выплаченное пособие носит характер дополнительного материального стимулирования.Итог: требование удовлетворено, поскольку органом Фонда не доказано, что застрахованное лицо
- 08.07.2025 Письмо Минфина России от 25.09.2024 г. № 03-04-05/92102
- 30.06.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-05/47979
- 30.06.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-04-05/47055
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 11.06.2025 г. № ЗГ-2-20/9779@
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 11.06.2025 г. № ЗГ-2-20/9776@
- 09.06.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 30-01-15/51378
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии