Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Чего нельзя делать предпринимателям: читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения

Чего нельзя делать предпринимателям: читаем свежие разъяснения Минфина, ФНС и судебные решения

Минфин и Федеральная налоговая служба периодически выпускают письма, в которых предостерегают ИП от возможных ошибок. Среди прочего авторы писем напоминают, в каких случаях отсутствие доходов не освобождает от уплаты взносов, когда нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ, уменьшить единый налог по УСН и проч. Данные выводы зачастую поддерживают судьи. Мы составили подборку «запрещающих» писем, опубликованных в 2019 и 2018 годах

31.07.2019
Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Нельзя отказаться от уплаты страховых взносов:

когда нет деятельности

Многие предприниматели ошибочно полагают, что если не вести бизнес и не получать доходов, то страховые взносы «за себя» можно не платить. Поэтому в течение нескольких периодов они сдают «нулевые» декларации и не делают перечислений в бюджет. И впоследствии, при проверке, получают весьма неприятный сюрприз в виде доначисленных взносов, пеней и штрафов.

Если споры доходят до суда, то предприниматели неизменно терпят поражение. Судьи соглашаются с инспекторами в том, что согласно Налоговому кодексу факт отсутствия или наличия доходов никак не влияет на обязанность платить взносы. Предприниматель является застрахованным лицом с момента госрегистрации в качестве ИП и до момента утраты данного статуса. На протяжении этого отрезка времени необходимо начислять и переводить в бюджет взносы. Правда, есть исключения: военная служба по призыву, уход за ребенком до полутора лет и проч. В такие периоды ИП от взносов освобождается (п. 7 ст. 430 НК РФ). Во всех иных случаях, в том числе при «заморозке» деятельности, взносы необходимо платить. В очередной раз к такому выводу пришел Верховный суд в марте этого года (постановление ВС РФ от 25.03.19 № 304-ЭС19-1622).

Точно так же обстоит дело в ситуации, когда индивидуальный предприниматель не занимается собственным бизнесом, а работает в качестве наемного сотрудника. Раз статус ИП за ним сохранен, то и обязанность по уплате взносов «за себя» не отменяется. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.10.18 № 03-15-05/72147.

Чтобы избежать недоимки, пеней, санкций и заведомо проигрышных судебных процессов, ИП лучше следовать простому правилу. Если бизнес приостановлен на неопределенный срок, то лучше зарегистрировать прекращение деятельности, написав заявление об исключении сведений о себе из единого госреестра ИП. Тогда платить взносы не придется.

когда ИП является пенсионером

Еще одно распространенное заблуждение заключается в том, что если ИП уже вышел на пенсию, то перечислять пенсионные взносы ему больше не надо. На самом деле Налоговый кодекс не делает исключений для предпринимателей-пенсионеров. Они, как и все прочие ИП, являются плательщиками страховых взносов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Значит, им нужно регулярно делать все положенные отчисления, в том числе по пенсионному страхованию. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 19.03.18 № 03-15-05/16968.

Нельзя получить налоговый вычет:

при покупке квартиры, если весь бизнес переведен на спецрежим

Если вся бизнес-деятельность ИП переведена на «вмененку», то получить имущественный вычет по НДФЛ ему не удастся. В частности, предприниматель не сможет претендовать на имущественный вычет при покупке квартиры.

Дело в том, что вычеты по НДФЛ (в том числе имущественный вычет) в общем случае применяются к доходам, которые облагаются этим налогом по ставке 13%. Данное правило закреплено в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Получается, что если все доходы ИП подпадают под иные налоги, например под ЕНВД, то получить вычет невозможно. На это не раз указывал Минфин России (см., например, письмо от 11.07.18 № 03-04-05/48303).

Аналогичная позиция высказана и в отношении доходов, облагаемых единым «упрощенным» налогом, и доходов, полученных в рамках патентной системы (письмо Минфина России от 27.04.16 № 03-11-11/24297).

при регистрации онлайн-кассы после 30 июня 2019 года

У предпринимателей, применяющих патентную систему или ЕНВД, есть право уменьшить величину налога на стоимость онлайн-кассы. Но при условии, что аппарат ККТ зарегистрирован в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года по 30 июня 2019 года включительно. Об этом говорится в пункте 1.1 статьи 346.51 НК РФ и в пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ.

Законодатели указанный срок не продлили. В связи с этим вычет на онлайн-кассу, зарегистрированную в июле 2019 года и позже, получить невозможно. Соответствующие разъяснения дала ФНС России в письме от 17.04.19 № ЕД-4-20/7260@.

когда ИП на «упрощенке» ведет торговлю в Москве, а зарегистрирован в другом регионе

Пункт 8 статьи 346.21 НК РФ позволяет «упрощенщикам» уменьшать единый налог на сумму торгового сбора. Однако, вычет полагается, только если налог по УСН и торговый сбор зачисляются в бюджет одного региона. В противном случае применить вычет нельзя, что подтвердил Минфин России (письмо от 14.09.18 № 03-11-11/65832).

Предприниматель из Подмосковья, занимавшийся торговлей в Москве, вопреки указанному правилу вычел столичный торговый сбор из налога, зачисляемого в бюджет Московской области. Инспекторы при проверке аннулировали вычет и доначислили единый налог. Судьи их полностью поддержали (постановление АС Московского округа от 30.11.18 № А41-11356/2018).

Бухгалтерия Онлайн

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Имущественные налоговые вычеты
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
  • 17.05.2017  

    Изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года, законодатель им обратной силы не придал.

  • 23.03.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что предприниматель в нарушение ст. 210 НК РФ необоснованно уменьшил доход, полученный от распределяемого имущества ликвидируемых обществ, на стоимость оплаченных вкладов в уставные капиталы обществ, что привело к занижению дохода на сумму 11 млн руб. и занижению НДФЛ.

  • 20.11.2014  

    Судебные инстанции пришли к выводу о том, что банк правомерно до даты получения от налогоплательщиков (работников банка) уведомлений налогового органа о подтверждении их права на имущественный вычет за спорный налоговый период и соответствующих заявлений работников удерживал с их доходов НДФЛ без применения имущественного вычета, а после предоставления этих документов предоставил указанным налогоплательщикам имущественный налоговый вычет за весь налогов


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 17.02.2020  

    Налоговый орган начислил налогоплательщику недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в спорный период утратил право на применение специального налогового режима (УСН), и у него возникла обязанность по применению общей системы налогообложения с исчислением и уплатой НДС по операциям от сдачи в аренду недвижимого имущества.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы нал

  • 17.02.2020  

    Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что в спорном периоде предельный размер величины доходов, позволяющий использовать УСН, был превышен, налогоплательщик при расчете налоговой базы необоснованно не учел доходы от реализации и сдачи в аренду объектов недвижимости.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не принято во внимание, что налог

  • 17.02.2020  

    Оспариваемым решением обществу доначислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, НДФЛ, пени и штрафы в связи с необоснованным включением обществом в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, документально неподтвержденных затрат по приобретению строительных материалов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствовало право на уменьшение налоговой


Вся судебная практика по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
  • 10.02.2020  

    Оспариваемым предписанием налоговый орган ссылался на то, что заявитель не использует контрольно-кассовую технику, наличные денежные средства принимает без применения платежных терминалов и банкоматов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено отсутствие контрольно-кассовой техники заявителя на месте осуществления расчетов.

  • 14.08.2019  

    Индивидуальный предприниматель полагал, что уполномоченный орган необоснованно не включил арендуемые предпринимателем земельные участки в перечень отдаленных или труднодоступных местностей на территории субъекта РФ, в которых организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку земельные участки, арендуемые пр

  • 11.04.2018  

    Суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что организаторы азартных игр обязаны применять контрольно-кассовую технику не только в случае приема денежных средств (прием ставок), но и в случае их выдачи (выплаты выигрыша). Ссылка общества на письмо Минфина России от 02.11.2016 г. № 03-01-15/64226 "Об осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием электронных средств платежа без применения КК


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 17.02.2020  

    Начислены страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование, штраф, пени ввиду неисчисления взносов с выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный его размер.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как база для начисления взносов неправомерно уменьшена на сумму сохраненного на период трудоустройства заработка уво

  • 10.02.2020  

    Налоговый орган отказал плательщику страховых взносов в перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за спорный период.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет суммы страховых взносов производился налоговым органом от общей суммы дохода плательщика взносов без учета понесенных расходов.

  • 05.02.2020  

    Фонд установил, что общество не исчислило по дополнительным тарифам и не уплатило страховые взносы с сумм выплат работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (автомалярам в кузовном цехе), и решением начислил ему страховые взносы, пени и штраф. Общество считает решение недействительным.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как наличие у работодателя обязанности исчисли


Вся судебная практика по этой теме »

Имущественные налоговые вычеты
Все законодательство по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »