Аналитика / Налогообложение / Порядок отправки отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае регистрации обособленного подразделения
Порядок отправки отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае регистрации обособленного подразделения
НДФЛ следует уплачивать в бюджет отдельно по головной организации и по обособленному подразделению
01.02.2019Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Ответ прошел контроль качества
Организация зарегистрировала обособленное подразделение по месту нахождения стационарных рабочих мест. Созданное обособленное подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса, не имеет расчетного и иных счетов в банке. Код по ОКТМО головного предприятия и обособленного подразделения одинаковый, оба находятся в г. Иркутске, но стоят на учете в разных налоговых инспекциях. Полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц обособленное подразделение не наделялось.
Куда следует представлять отчетность по формам 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчеты по страховым взносам?
Куда следует уплачивать налоги?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
НДФЛ следует уплачивать в бюджет отдельно по головной организации и по обособленному подразделению. Формы 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ представляются в налоговый орган по месту учета головной организации, а в отношении работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших договоры от имени организации.
Организация, имеющая обособленные подразделения, не наделенные полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.
Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляется организацией по месту своего нахождения.
Обоснование вывода:
НДФЛ
Налоговые агенты обязаны представлять форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета, а в отношении работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших договоры от имени организации (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@).
На необходимость отдельного заполнения отчетности по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, указывается также в письмах ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 09.11.2016 N БС-4-11/21223@.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ следует уплачивать в бюджет отдельно по головной организации и по обособленному подразделению и в том случае, если они находятся в одном муниципальном образовании (письма Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-06/13549, ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@, от 03.08.2011 N АС-4-3/12547).
На необходимость перечисления удержанного НДФЛ как по месту регистрации организации, так и по месту учета обособленного подразделения, обращено внимание и в письме УФНС России по Иркутской области от 30.11.2009 N 16-25/024030@ (смотрите Вопрос: Головная организация и ее обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но территориально подведомственны разным налоговым органам. Можно ли уплату налога на доходы физических лиц за все структурные подразделения производить по месту нахождения головной организации?).
Страховые взносы
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п.п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ).
Плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Решение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно (письма ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000, от 09.03.2017 N БС-4-11/4211@, от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@).
Организация, имеющая обособленные подразделения, не наделенные полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения (письма Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-06/6672, от 08.02.2017 N 03-15-06/6671, от 24.01.2017 N 03-04-06/3274).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Регистрация страхователей - юридических лиц осуществляется в территориальных органах страховщика по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Обособленные подразделения страхователей - юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации обособленному подразделению не открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и оно не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Соответственно, уплата страховых взносов и представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются организацией по месту своего нахождения.
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  Облагаемые выплаты сотрудникам  
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 03.07.2023 Порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для 12% ставки при выплате дивидендов генеральному директору
- 03.07.2023 Премия для мобилизованных работников и НДФЛ
- 11.05.2023 Какими документами подтвердить налоговый статус резидента РФ?
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 24.10.2022
Решение мотивировано
тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х
- 28.06.2023
Выявив, что
общество занизило базу по страховым взносам на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, Фонд доначислил ему страховые взносы, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что указанные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражд
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 23.01.2023
Региональное отделение
Фонда социального страхования РФ утверждает, что листок нетрудоспособности по уходу за ребенком был выдан отцу, однако на момент его выдачи такой уход осуществляла мать, получая ежемесячное пособие по уходу за ребенком.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт наступления страхового случая доказан; тот факт, что отец не осуществлял уход за больным ребенком, не подт
- 06.05.2024 Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-04-05/5562
- 06.05.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6213
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 13.03.2024 г. № 03-04-04/22415
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-04-05/21213
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 18.03.2024 г. № 03-04-06/23847
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 12.09.2023 Письмо ФНС России от 08.08.2023 г. № БС-4-11/10182@
- 26.01.2023 Письмо ФНС России от 06.12.2022 г. № БС-4-11/16492@
- 24.10.2022 Письмо Минфина России от 01.09.2022 г. № 03-15-06/85285
Комментарии