Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Изменения по страховым взносам – кто вправе сделать перерасчет с 1 января 2017 года?

Изменения по страховым взносам – кто вправе сделать перерасчет с 1 января 2017 года?

Поправки в НК РФ вступили в силу с 27 ноября и распространяют свое действие на период начиная с 1 января 2017 года

04.12.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Федеральным законом от 27.11.2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены некоторые изменения и уточнения в статью 427 НК РФ. Уточнены названия видов деятельности (приведены в соответствие с ОКВЭД 2). Напомним, что ранее в статье 427 НК РФ названия вида деятельности не совпадало с тем, что указан в ОКВЭД (ред. № 2), который был утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст (ред. от 03.08.2017).

А статья 427 НК РФ говорит нам о том, кто вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. И если допустить ошибку в определении вида деятельности, попадающего под пониженный тариф, то страховые взносы могут быть рассчитаны неверно. Теперь несоответствие это «снято».

Изменения в статью 427 НК РФ вступили в силу с 27 ноября 2017 года и распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года. Если компания в течение текущего года рассчитывала и платила страховые взносы по «обычному» тарифу, а согласно поправкам имеет право на пониженный тариф, тогда нужно подать уточненные расчеты по взносам. Кроме того, компания вправе написать заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных взносов.

Давайте подведем итог, какие налогоплательщики вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Скачать список категорий компаний и ИП, которые вправе применять пониженный тариф страховых взносов

Как не ошибиться компании или ИП на «упрощенке» с выбором вида деятельности и кода ОКВЭД при отнесении к «льготному» виду деятельности?

Представим таблицу, в которой будут указаны виды деятельности, и рядом будут стоять начальные цифры кода ОКВЭД, чтобы не было ошибки.

Например, компания применяет УСН и у нее основной вид деятельности с кодом 31.02.2 «Производство кухонной мебели по индивидуальному заказу населения. Класс у этого кода – «31». Смотрим в нашу таблицу и мы видим, что такой класс присутствует в перечне тех видов деятельности, применяя которые компания или ИП на упрощенной системе вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Название вида деятельности, согласно статье 427 НК РФ, которое соответствует классу ОКВЭД

Первые цифры ОКВЭД (ред № 2)

производство пищевых продуктов

10

производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках

11.07

производство текстильных изделий

13

производство одежды

14

производство кожи и изделий из кожи

15

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

16

производство бумаги и бумажных изделий

17

производство химических веществ и химических продуктов

20

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

21

производство резиновых и пластмассовых изделий

22

производство прочей неметаллической минеральной продукции

23

производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки

24.33

производство проволоки методом холодного волочения

24.34

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

25

производство компьютеров, электронных и оптических изделий

26

производство электрического оборудования

27

производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

28

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

29

производство прочих транспортных средств и оборудования

30

производство мебели

31

производство музыкальных инструментов

32.2

производство спортивных товаров

32.3

производство игр и игрушек

32.4

производство медицинских инструментов и оборудования

32.5

производство изделий, не включенных в другие группировки

32.9

ремонт и монтаж машин и оборудования

33

сбор и обработка сточных вод

37

сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья

38

строительство зданий

41

строительство инженерных сооружений

42

работы строительные специализированные

43

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

45.2

торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)

47.73

торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах

47.74

деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта

49

деятельность водного транспорта

50

деятельность воздушного и космического транспорта

51

складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность

52

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность

53

производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ

59.1

деятельность в области телевизионного и радиовещания

60

деятельность в сфере телекоммуникаций

61

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

62

деятельность в области информационных технологий

63

управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе

68.32

научные исследования и разработки

72

деятельность ветеринарная

75

деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

деятельность по обслуживанию зданий и территорий

81

образование

85

деятельность в области здравоохранения

86

деятельность по уходу с обеспечением проживания

87

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

88

деятельность учреждений культуры и искусства

90.04

деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры

91

деятельность спортивных объектов

93.11

деятельность спортивных клубов

93.12

деятельность фитнес-центров

93.13

деятельность в области спорта прочая

93.19

ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

95

деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

96

Какие тарифы должна применять компания или ИП, если они на «упрощенке» ведут один из выбранных видов деятельности?

Для таких компаний и предпринимателей в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – 0%. Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей. 

Файлы для скачивания

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Льготы
Все новости по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

Льготы
Все статьи по этой теме »

Облагаемые выплаты сотрудникам
  • 06.12.2017  

    Как следует из материалов дела, МАДОУ в проверяемом периоде находилось на упрощенной системе налогообложения и осуществляло деятельность по коду ОКВЭД 80 (услуги в области образования). Фонд оплаты труда сотрудников МАДОУ формировался из нескольких источников: субсидии на выполнение муниципальных заданий и целевых субсидий, поступлений от оказания заявителем платных услуг и иной деятельности, приносящей доход. Суд кассационн

  • 06.12.2017  

    В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ целевые бюджетные средства не подлежат учету при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности. Вместе с тем правовые основания для исключения целевых бюджетных средств из общей суммы доходов отсутствуют, поскольку из буквального толкования и смысла части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ следует, что в общую сумму доходов включаются любые доходы вне зависимос

  • 29.11.2017  

    Суды пришли к выводу о том, что общество соответствовало всем условиям, дающим право на применение пониженного тарифа; уплата обществом в отношении основного вида деятельности ЕНВД не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку его применение не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 27.11.2017  

    По мнению ПФР, осуществленные обществом в проверяемый период выплаты в виде стоимости питания сотрудникам во время полевых работ подлежали включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку были осуществлены в рамках трудовых отношений и имели стимулирующий характер. Между тем, как правильно указал суд апелляционной инстанции, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свид

  • 13.11.2017  

    Как следует из судебных актов, спор касается правомерности применения организацией в 2012-2014 годах пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта "ф" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Оценив представленные доказательства, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необоснованном применении организацией в спорных пер

  • 16.10.2017  

    Основанием для принятия оспариваемого решения явился вывод Фонда о том, что фактически в проверяемый период общество осуществляло экономическую деятельность по коду ОКВЭД по подгруппе 90.00.3 «Уборка территории и аналогичная деятельность», а также по группе 45.42 «Производство столярных и плотничных работ» лишь в отношении той части деятельности, общий доход от которых составил менее 70% от общего объ


Вся судебная практика по этой теме »

Льготы
  • 11.10.2017  

    Суды обосновано пришли к выводу о том, что приведенная в законе формулировка "впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов" прямо указывает на отсутствие фактов более ранней регистрации лиц в качестве предпринимателей и не затрагивает содержания признака первичности регистрации как противопоставленного повторной и последующей регистрации. Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0

  • 11.09.2017  

    Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды пришли к выводу о необоснованном применении Клубом в спорных периодах пониженного тарифа при исчислении страховых взносов в связи с невыполнением установленных частью 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ условий, поскольку доля доходов по основному виду деятельности Клуба составила менее 70%. Суды правомерно указали, что пожертвования и субси

  • 04.09.2017  

    Отказывая в удовлетворении заявления, суды пришли к выводу, об отсутствии у общества права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Приняв во внимание, что обществом не были представлены в материалы дела надлежащие доказательства, об осуществлении им в спорном периоде деятельности по управлению многоквартирными жилыми домами и что 70 % всех его доходов составляют доходы от реализации услуг по управлению недвижимым


Вся судебная практика по этой теме »