Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?

Аргументы Минфина

В недав­но вы­пу­щен­ных пись­мах Мин­фин разъ­яс­нил, что до­хо­ды граж­дан стран — чле­нов ЕАЭС от ра­бо­ты по найму в РФ на ос­но­ва­нии ст. 73 До­го­во­ра о ЕАЭС и п. 1 ст. 224 НК РФ с пер­во­го дня об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%. Но, кроме того, он ука­зал, что по ито­гам года опре­де­ля­ет­ся окон­ча­тель­ный ста­тус физ­ли­ца в за­ви­си­мо­сти от вре­ме­ни его на­хож­де­ния в РФ в этом пе­ри­о­де. А это озна­ча­ет сле­ду­ю­щее:

• <если>по ито­гам ка­лен­дар­но­го года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции не при­об­ре­ли ста­тус на­ло­го­во­го ре­зи­ден­та (на­хо­ди­лись в РФ менее 183 дней), то их до­хо­ды, по­лу­чен­ные в этом году, об­ла­га­ют­ся по став­ке 30% и на­ло­го­вые вы­че­ты (на детей, на ле­че­ние, обу­че­ние, на при­об­ре­те­ние жилья) им не по­ло­же­ны. Ведь на вы­че­ты они впра­ве пре­тен­до­вать, толь­ко когда ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ;
• <если>по ито­гам года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции стали ре­зи­ден­та­ми РФ, то их до­хо­ды об­ла­га­ют­ся по став­ке 13% и им предо­став­ля­ют­ся все вы­че­ты.

А если граж­да­нин из стра­ны ЕАЭС устра­и­ва­ет­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­цию, на­при­мер, в но­яб­ре или в де­каб­ре, то как в этом слу­чае при­ме­нять норму До­го­во­ра о ЕАЭС о том, что до­хо­ды ра­бот­ни­ка с пер­во­го дня ра­бо­ты об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%?

Аргументы ФНС

ФНС раз­де­ля­ет точку зре­ния Мин­фи­на, толь­ко обос­но­вы­ва­ет ее несколь­ко иначе. Она счи­та­ет: по­ло­же­ние До­го­во­ра о при­ме­не­нии к до­хо­дам граж­дан стран ЕАЭС став­ки, уста­нов­лен­ной для ре­зи­ден­тов РФ (13%), вовсе не озна­ча­ет, что эти граж­дане ав­то­ма­ти­че­ски при­зна­ют­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ. Во­про­сы при­зна­ния физ­ли­ца на­ло­го­вым ре­зи­ден­том ка­ко­го-ли­бо из го­су­дарств — чле­нов ЕАЭС До­го­во­ром о ЕАЭС не ре­гу­ли­ру­ют­ся. В этих целях ис­поль­зу­ют­ся по­ло­же­ния на­ци­о­наль­но­го за­ко­но­да­тель­ства со­от­вет­ству­ю­ще­го го­су­дар­ства — члена ЕАЭС, в част­но­сти для нашей стра­ны — НК РФ.

По­это­му, разъ­яс­няя по­ря­док за­пол­не­ния спра­вок 2-НД­ФЛ за ис­тек­ший год по таким ра­бот­ни­кам, ФНС ука­за­ла, что в поле «Ста­тус на­ло­го­пла­тель­щи­ка» нужно от­ра­зить ста­тус физ­ли­ца, ко­то­рый опре­де­ля­ет­ся по ито­гам года с уче­том по­ло­же­ний ст. 207 НК РФ. А именно:

• <если>на конец на­ло­го­во­го пе­ри­о­да ра­бот­ник из ЕАЭС яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 1;
• <если>на конец года ра­бот­ник из ЕАЭС не яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 2.

Что делать работодателям

Если сле­до­вать по­зи­ции кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то бух­гал­те­ру со дня при­е­ма на ра­бо­ту со­труд­ни­ков из ЕАЭС надо при­ме­нять став­ку 13%, а потом от­сле­жи­вать их ста­тус для того, чтобы на­чать при­ме­нять вы­че­ты с ме­ся­ца, в ко­то­ром эти ра­бот­ни­ки ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ. Но в де­каб­ре ме­ся­це нужно уста­но­вить их окон­ча­тель­ный ста­тус для опре­де­ле­ния на­ло­го­вой став­ки.

Если вы­яс­нит­ся, что по ито­гам года такой со­труд­ник яв­ля­ет­ся нере­зи­ден­том, то с ме­ся­ца при­ня­тия его на ра­бо­ту при­дет­ся пе­ре­счи­тать налог по став­ке 30% вме­сто 13%. По­нят­но, после пе­ре­сче­та ока­жет­ся, что ор­га­ни­за­ция недо­удер­жа­ла НДФЛ с до­хо­дов ра­бот­ни­ка за год. А при вы­пла­те зар­пла­ты за де­кабрь может по­лу­чить­ся так, что бух­гал­тер не смо­жет удер­жать весь долг по НДФЛ. При­чем даже в том слу­чае, если вся при­чи­та­ю­ща­я­ся к вы­пла­те сумма пой­дет на по­га­ше­ние долга по 30%-му на­ло­гу. Как разъ­яс­нил Мин­фин, с 01.01.2016 от­ме­не­но 50%-е огра­ни­че­ние на удер­жа­ние НДФЛ из вы­пла­чи­ва­е­мых ра­бот­ни­ку де­неж­ных до­хо­дов.

И как быть с остав­шей­ся сум­мой: до­удер­жи­вать НДФЛ при вы­пла­те по­сле­ду­ю­щих до­хо­дов в сле­ду­ю­щем году или же пе­ре­дать налог на взыс­ка­ние на­ло­го­ви­кам? Вот что нам от­ве­тил спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

Ну что ж, можно толь­ко по­ра­до­вать­ся, что ор­га­ни­за­ци­ям хотя бы не при­дет­ся самим за­ни­мать­ся взыс­ка­ни­ем недо­удер­жан­но­го НДФЛ с ра­бот­ни­ков из ЕАЭС.

Ко­неч­но, можно по­пы­тать­ся по­спо­рить с про­ве­ря­ю­щи­ми, до­ка­зы­вая, что 13%-я став­ка долж­на при­ме­нять­ся неза­ви­си­мо от ста­ту­са ра­бот­ни­ка на конец года. Ведь До­го­вор о ЕАЭС — это меж­ду­на­род­ный до­го­вор, а зна­чит, его нормы при­о­ри­тет­нее норм внут­рен­не­го рос­сий­ско­го за­ко­но­да­тельства. Но стоит ли? Да, без­услов­но, пе­ре­рас­чет НДФЛ — это до­пол­ни­тель­ная ра­бо­та для бух­гал­те­ра. Но на­лог-то все равно упла­чи­ва­ет­ся из до­хо­дов физ­ли­ца. И если он не со­гла­сен, то пусть тогда и до­ка­зы­ва­ет ФНС непра­во­мер­ность ее по­зи­ции.

***

Если ор­га­ни­за­ция не будет учи­ты­вать мне­ние кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то для нее это чре­ва­то штра­фом за непра­во­мер­ное неудер­жа­ние на­ло­га — 20% от неудер­жан­ной и не пе­ре­чис­лен­ной в бюд­жет суммы НДФЛ.

Главная Книга

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий