Материальная помощь для умершего родственника сотрудника компании: кто вправе ее получить?

У работника умерла родная сестра.

Может ли организация оказать материальную помощь в связи с этим? Какова максимальная величина материальной помощи? Облагается ли выплата НДФЛ и страховыми взносами? Уменьшает ли сумма материальной помощи налогооблагаемую прибыль? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Величина материальной помощи, выплачиваемой сотрудникам в связи со смертью родственников, определяется организацией самостоятельно. Сумма такой выплаты может быть установлена коллективным договором или локальным нормативным актом.

Сумма единовременной материальной помощи работнику, выплачиваемой ему в связи со смертью сестры, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Вместе с тем такой подход не является однозначным, и следование ему может вызвать разногласия с проверяющими. Если организация решит отстаивать эту точку зрения в суде, следует иметь в виду, что судебная практика не сформировала единообразную правовую позицию по вопросу о необходимости включения сумм таких выплат в налоговую базу по НДФЛ и в базу для начисления страховых взносов.

Сумма материальной помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Для целей бухгалтерского учета сумма материальной помощи учитывается в составе прочих расходов.

Обоснование позиции:

Понятие материальной помощи отсутствует в ТК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и т.п.) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Выплата материальной помощи (включая материальную помощь работнику в связи со смертью члена его семьи, родственника или оказываемая членам семьи умершего) не зависит от количества и качества выполняемой работы и не связана с выполнением трудовых функций работником. Поэтому эти выплаты не относятся к оплате труда.

Материальная помощь своим работникам может быть выплачена организацией на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.

Вместе с тем случаи, условия и порядок выплаты работникам материальной помощи могут быть определены в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом от источников в РФ, признается объектом обложения НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При выплате физическому лицу дохода российские организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать из суммы дохода и уплатить в бюджет НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, единовременная выплата работнику в виде материальной помощи, оказываемой в связи со смертью членов семьи работника, не облагается НДФЛ, причем без ограничения по сумме выплаты (письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217).

НК РФ не раскрывает понятие "члены семьи". Руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, для определения круга членов семьи работника с целью применения норм налогового законодательства следует обращаться к нормам Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ).

Согласно ст. 2 СК РФ семейное законодательство регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами.

Основываясь на этом определении, контролирующие органы в ряде случаев разъясняли, что для целей применения п. 8 ст. 217 НК РФ к членами семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Поэтому материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью родственника, не являющегося членом его семьи, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022951).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234, в котором указывается, что, поскольку в соответствии со ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные), материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью брата, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Позднее специалисты финансового ведомства несколько изменили свою правовую позицию по этому вопросу. В письме Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 разъясняется, что системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие "член семьи" лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагается совместное проживание, ведение хозяйства и т.п. В связи с этим представители Минфина России приходят к выводу о том, что в случае, если брат (сестра) работника проживали совместно с работником, то при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.

Аналогичная позиция изложена финансовым ведомством в письме Минфина России от 02.12.2016 N 03-04-05/71785 в отношении налогообложения материальной помощи, выплачиваемой сотруднику в связи со смертью бабушки.

То есть, исходя из последних по времени появления (и, как представляется, актуальных) разъяснений Минфина России, освобождение от налогообложения НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи со смертью сестры, связывается с фактом совместного проживания данного работника и его сестры.

Приведенные правовые позиции (в том числе и та, которая обуславливает относимость братьев (сестер) к членам семьи фактом их совместного проживания и ведения хозяйства) представляются не бесспорными. Пунктом 1 ст. 60 СК РФ определено, что ребенок имеет право на получение содержания от своих родителей и других членов семьи в порядке и в размерах, которые установлены разделом V этого кодекса. Раздел V СК РФ регулирует алиментные обязательства членов семьи.

Исходя из положений главы 15 СК РФ, устанавливающей алиментные обязательства других членов семьи (других по отношению к супругам, родителям и детям), к "другим членам семьи" относятся в том числе братья и сестры.

Нельзя не признать, что ст. 93 СК РФ устанавливает алиментные обязательства братьев и сестер как других членов семьи в связи с наличием у них обязанности по содержанию своих несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних братьев и сестер. Однако представляется, что по смыслу этой статьи в контексте норм раздела V СК РФ не возникновение обязанности по содержанию таких лиц обуславливает их принадлежность к кругу членов семьи, а напротив, алиментные обязательства могут возникнуть постольку, поскольку братья и сестры являются членами семьи в силу наличия родства. Причем семейное законодательство не указывает на совместное проживание как на критерий отнесения близкого родственника или иного лица к категории членов семьи.

С этой точки зрения правила ст. 2 СК РФ можно понимать не в том смысле, что к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, а в том смысле, что семейное законодательство регулирует личные неимущественные и имущественные отношения прежде всего между такими лицами, которые входят в круг членов семьи, как супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а затем уже (в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством) между другими родственниками и иными лицами, которые относятся к членам семьи в соответствии с СК РФ.

То есть формулировку "другие родственники" в ст. 2 СК РФ можно понимать не как "другие по отношению к членам семьи", а как "другие по отношению к супругам, родителям и детям, усыновителям и усыновленным, являющимся членами семьи".

Заметим также, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Судебная практика не выработала единообразного правового подхода к вопросу о том, какие лица могут быть отнесены к членам семьи для целей применения п. 8 ст. 217 НК РФ. Суды отмечают, в частности, что по смыслу ст. 2 СК РФ семья определяется как круг лиц, связанных личными неимущественными, а также имущественными правами и обязанностями, основанными на браке, родстве и принятии детей на воспитание, в связи с чем определяющим для применения п. 8 ст. 217 НК РФ является наличие личных имущественных и неимущественных отношений, основанных на родстве между работником и лицом, в связи со смертью которого выплачивается материальная помощь (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.02.2004 N Ф08-478/04-197А). Нередки случаи, когда судьи, основываясь в том числе на норме п. 7 ст. 3 НК РФ, признают, что не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем в связи со смертью не только членов семьи, прямо поименованных в ст. 2 СК РФ, но и иных лиц, которые, по мнению судов, могут быть отнесены к членам семьи, в частности, братьев и сестер (постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05АК, Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009).

По нашему мнению, с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ, сумма единовременной материальной помощи, которая выплачивается работнику в связи со смертью его сестры, не облагается НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ, так как нормы НК РФ не устанавливают понятия "члены семьи", а нормы СК РФ не содержат положения о том, что брат или сестра физического лица не могут быть членами семьи, причем из совокупности норм СК РФ следует как раз обратное.

Однако, поскольку понятие "члены семьи" не получило в законодательстве однозначного определения и правовой подход судебной практики к решению вопроса о применении этого понятия для целей п. 8 ст. 217 НК РФ не является единообразным, то неудержание организацией НДФЛ с суммы такой материальной помощи связано с определенным риском, в частности, с возможным привлечением организации к ответственности по ст. 123 НК РФ, в первую очередь в ситуации, когда умершая сестра не проживала совместно с работником. Если организация примет решение следовать точке зрения, согласно которой рассматриваемая сумма материальной помощи НДФЛ не облагается, то весьма вероятно, что такую позицию придется отстаивать в суде.

Если организация будет придерживаться позиции уполномоченных органов и решит исчислять НДФЛ с суммы материальной помощи, то необходимо учитывать также положения п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период (год).

То есть если сумма матпомощи работнику в связи со смертью его сестры не превышает 4 000 руб., то она тоже не облагается НДФЛ. Если сумма материальной помощи, полученной работником в течение налогового периода (года), окажется больше предела, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, то с суммы, превышающей 4 000 руб., организация как налоговый агент должна будет исчислить и удержать НДФЛ (см. письма Минфина России от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18 и ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851).

Страховые взносы

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ..." (далее - Закон N 243-ФЗ), наделивший налоговые органы полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС. Пунктом 8 ст. 2 Закон N 243-ФЗ в НК РФ введена глава 34 "Страховые взносы", которая определяет все элементы обложения взносами (плательщики взносов, объект, база, тарифы), устанавливает льготы, а также особенности уплаты взносов отдельными категориями плательщиков (ст.ст. 419, 421, 422, 426, 431 НК РФ и др.).

Напомним, что с 2010 года по 2016 год страховые взносы взимались на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который утратил силу с 01.01.2017 (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок уплаты взносов на данное обязательное страхование по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Согласно абзацу 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

База для исчисления страховых взносов в этом случае определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Аналогичные нормы предусмотрены п.п. 1, 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим (письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071). То же самое можно сказать и о перечне выплат, поименованных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (см. письмо ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 2)).

Так, на основании пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Аналогичные положения содержит норма пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Положения, аналогичные положениям пп.пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, содержали нормы пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

При этом понятие "члены семьи", так же как и в НК РФ, в Законе N 212-ФЗ не было установлено. Не раскрывается данное понятие и для применения положений Закона N 125-ФЗ.

Как и в случае с применением аналогичного положения п. 8 ст. 217 НК РФ, вопрос об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи со смертью членов семьи, в том числе родственников и иных лиц, прямо не поименованных в ст. 2 СК РФ, не получил однозначного разрешения в правоприменительной практике.

Так, в письмах Минтруда РФ от 09.11.2015 N 17-3/В-538, от 05.12.2012 N 17-3/954 (в период действия Закона N 212-ФЗ) была высказана точка зрения, согласно которой, исходя из положений ст. 2 СК РФ, к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные). Поэтому суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью иных родственников, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

К аналогичным выводам в ряде случаев приходили и суды. Так, в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2014 N 04АП-3357/14 отмечается, что отнесение брата и сестры к понятию "члены семьи" возможно только при наступлении юридического факта нахождения на иждивении, а именно невозможности получения содержания от своих родителей, нетрудоспособность брата и сестры и наличие у одного из братьев или сестер необходимых для этого средств.

По существу к такому же выводу пришел АС Волго-Вятского округа в постановлении от 05.08.2015 N Ф01-2883/15, отметив применительно к рассмотренной им ситуации, что в силу ст. 2 СК РФ умерший брат работника не является членом его семьи, в связи с чем выплаченная работнику материальная помощь облагается страховыми взносами (за вычетом предусмотренной п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ необлагаемой суммы материальной помощи в размере 4 000 рублей за расчетный период).

Однако в судебной практике (в период действия Закона N 212-ФЗ) была распространена правовая позиция, исходя из которой суммы материальной помощи работникам, выплачиваемые в связи со смертью их родственников, не подлежат обложению страховыми взносами, причем по основаниям, не связанным с принадлежностью к членам семьи. Эта позиция основывается на том, что для включения выплат работникам в базу для начисления страховых взносов необходимо, чтобы эти выплаты были произведены в рамках трудовых отношений, а следовательно, непосредственно связаны с оплатой труда работников, то есть представляли бы собой вознаграждение за труд, компенсационные или стимулирующие выплаты, начисляемые работнику на основании трудового договора (ч. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

Между тем единовременная материальная помощь, выплата которой предусматривается, как правило, не трудовым договором, а коллективным договором или локальным нормативным актом, к оплате труда работника отношения не имеет. Такое мнение основывается, в частности, на выводах, изложенных в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, в котором указано, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Эта правовая позиция применялась в период действия Закона N 212-ФЗ судьями и при рассмотрении споров, связанных с обложением страховыми выплатами сумм материальной помощи работникам, выплачиваемых работодателем в связи со смертью членов семьи или иных родственников работника, включая братьев и сестер (смотрите постановления АС Дальневосточного округа от 30.06.2016 N Ф03-2806/16 по делу N А04-11887/2015, АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N Ф04-718/16 по делу N А67-4686/2015 (определением ВС РФ от 28.06.2016 N 304-КГ16-6749 позиция судов поддержана), АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2015 N Ф04-18592/15, ФАС Центрального округа от 26.05.2014 N Ф10-1375/14, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2016 N 18АП-11268/16, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.07.2015 N 02АП-5411/15, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2015 N 08АП-1972/15, Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2015 N 05АП-217/15, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 03.12.2014 N 07АП-10905/14, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 N 04АП-5253/13).

В период действия главы 34 НК РФ, по понятным причинам, арбитражная практика еще не сложилась. Разъяснений уполномоченных органов по схожим вопросам нам пока тоже не встретилось. В то же время понятие объекта обложения страховыми взносами, установленное п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125, аналогично установленному ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

С учетом изложенного, в том числе с учетом позиции Президиума ВАС РФ, полагаем, что единовременная материальная помощь работнику, выплачиваемая в связи со смертью его сестры, не облагается страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125, так как такого рода выплаты являются выплатами социального характера и потому не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Обратим также Ваше внимание на письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, направленное в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097@. В нем финансовое ведомство разъясняет, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Тем не менее, поскольку позиция правоприменительной практики по рассматриваемому вопросу все же является неоднозначной, нельзя исключить, что следование такой позиции приведет к разногласиям с органом контроля за уплатой страховых взносов (о чем свидетельствует наличие арбитражной практики), в связи с чем правомерность исключения суммы материальной помощи из базы для начисления страховых взносов организации придется обосновывать в суде.

Налог на прибыль

В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 N 4350/10 дал характеристику материальной помощи, указанной в п. 23 ст. 270 НК РФ.

К такой материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п. Если выплата материальной помощи не соответствует этим условиям, то такие выплаты входят в установленную систему оплаты труда и подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая сотруднику в связи со смертью его сестры, не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Бухгалтерский учет

Сумма материальной помощи в бухгалтерском учете признается прочими расходами организации в периоде начисления (п.п. 4, 12, 16, 17, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Следовательно, в бухгалтерском учете расчеты с работником организации по выплате ему материальной помощи в связи со смертью его сестры отражаются по счету 73. При этом формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 73

- начислена единовременная материальная помощь.

Если организация примет решение об исчислении НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей 4 000 руб.:

Дебет 73 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- удержан НДФЛ с суммы матпомощи, превышающей 4 000 руб.

Если будут начислены страховые взносы:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 69

- начислены страховые взносы с суммы матпомощи, превышающей 4 000 руб.;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

- выплачена единовременная материальная помощь.

Если организация применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", то в учете необходимо также отразить возникновение постоянного налогового обязательства (ПНО) (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99, субсчет "ПНО" Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- начислено ПНО.

ГАРАНТ

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий