Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Расчеты с исполнителем: пени, штрафы, судебные издержки

Расчеты с исполнителем: пени, штрафы, судебные издержки

Заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки РФ разъясняет, как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразятся операции, связанные с возмещением судебных расходов, расходов на оплату экспертизы и пр., а также поступление штрафов и пеней от исполнителя на основании решения суда

19.10.2016
Автор: Т. П. Кочнова

Вопрос

Между муниципальным бюджетным учреждением и организацией (исполнителем) заключен контракт на ремонт оборудования на сумму 300 000 руб. за счет субсидии на выполнение государственного задания. Данные расходы относятся к накладным.

Организация перечислила обеспечение исполнения контракта в размере 30 000 руб. Однако ремонтные работы были произведены некачественно. Организация обратилась в арбитражный суд. Была проведена независимая экспертиза, за которую перечислен авансовый платеж в размере 100% в сумме 40 000 руб. Кроме того, по контракту начислена пеня в размере 44 767 руб. и штраф – 30 000 руб.

Исполнитель за свой счет устранил допущенные недочеты.

В арбитражном суде было заключено мировое соглашение, согласно которому:

  • исполнитель признает начисленные пени и штрафы;
  • учреждение признает работу после устранения недочетов выполненной и оплачивает ее за вычетом пени и штрафов.

Также учреждение перечисляет исполнителю 50% от оплаченной им суммы судебных расходов (госпошлина – 6 567 руб. и судебная экспертиза – 3 200 руб.).

Исполнитель возмещает учреждению 50% стоимости проведенной независимой экспертизы в сумме 20 000 руб.

Как данные операции отразить в бухгалтерском учете учреждения?

Денежные средства, полученные в обеспечение контракта и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению, отражаются на счете 0 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» (п. 267 Инструкции № 157н[1]).

Операции по расчетам со средствами, полученными во временное распоряжение, отражаются в соответствии с п. 135 Инструкции № 174н[2]:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступление на лицевой счет учреждения обеспечения исполнения контракта

3 201 11 510

3 304 01 730

30 000

Расчеты за проведение независимой экспертизы на условиях предварительной оплаты оформляются следующей бухгалтерской записью:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Предоплата независимой экспертизы

4 206 26 560

4 201 11 610

40 000

В соответствии с п. 128 Инструкции № 174н принятие обязательств в сумме оказанных услуг, выполненных работ отражается на основании документов, предусмотренных договором и подтверждающих исполнение обязательств по договору. В данном случае применяется акт выполненных работ.

При проведении независимой экспертизы в целях обращения в судебные органы затраты на ее проведение не формируют себестоимость услуг и относятся непосредственно на фактические расходы учреждения. Расчеты, связанные с ее проведением на основании акта оказанных услуг, и списание предварительной оплаты на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) отразятся в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приняты обязательства по оплате независимой экспертизы

4 401 20 226

4 302 26 730

40 000

Списан авансовый платеж за проведение независимой экспертизы

4 302 26 830

4 206 26 660

40 000

Расчеты по суммам задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг отражаются на счете 0 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» по КФО 2 (поступления от приносящей доход деятельности).

Начислены штрафы, пени за неисполнение контракта на основании расчета и бухгалтерской справки (п. 109 Инструкции № 174н):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены пени

2 209 40 560

2 401 10 140

44 767

Начислен штраф

2 209 40 560

2 401 10 140

30 000

Признаны обязательства учреждения по оплате контракта на основании акта выполненных работ (п. 128 Инструкции № 174н):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приняты обязательства перед исполнителем за проведенные ремонтные работы

4 109 70 225

4 302 25 730

300 000

В соответствии с положениями ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил.

Операции по уменьшению расчетов с дебиторами по доходам от сумм принудительного изъятия прекращением встречного требования зачетом, если расчеты по договору осуществлялись за счет иного источника финансирования (КВФО 4), отражаются с применение счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» – по пени (КВФО 2) и штрафам (КВФО 3). Кроме того, при зачете суммы штрафа (КВФО 3) осуществляется списание и перечисление средств с одного лицевого счета на другой (счет 0 201 11 000).

В бухгалтерском учете учреждения операции по зачету встречного требования отразятся следующим образом на основании п. 110, 146, 147 Инструкции № 174н:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Прекращение встречных требований по пени

4 302 25 830

4 304 06 730

44 767

2 304 06 830

2 209 40 660

44 767

Прекращение встречных требований по штрафам

3 304 01 830

3 304 06 730

30 000

2 304 06 830

2 209 40 660

30 000

Перечисление денежных средств с лицевого счета для учета средств во временном распоряжении

3 304 06 830

3 201 11 610

18

30 000

Зачисление денежных средств на лицевой счет по учету средств учреждения

2 201 11 510

17

2 304 06 730

30 000

Оплата обязательств перед исполнителем за вычетом пени и штрафа – 225 233 руб. (300 000 руб. - 44 767 руб. - 30 000 руб.):

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Погашение обязательств

4 302 хх 830

4 201 11 610

225 233

Расчеты по обязательствам перед поставщиком по оплате судебных расходов (в связи с тем, что указанные расходы учреждение оплачивает на основании судебного решения) отражается по коду вида расходов 831 в увязке со статьей 290 КОСГУ (оплата госпошлины, возмещение убытков) согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ[3].

Данные расходы не формируют себестоимости работ (услуг), оказываемых учреждением, и сразу списываются на фактические затраты.

Операции отражаются на счете 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам» (п. 127 – 129 Инструкции № 174н) в сумме 9 767 руб. (6 567 руб. + 3 200 руб.) следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены обязательства перед поставщиком по оплате судебных издержек

4 401 20 290

4 302 90 730

9 767

Оплачены обязательства

4 302 90 830

4 201 11 610

9 767

Сумма компенсации затрат учреждения на проведение независимой экспертизы в размере 20 000 руб. (50% от 40 000 руб.), которую поставщик обязан возместить, является доходом учреждения и отражается по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ с применением КВФО 2. Согласно п. 109 Инструкции № 174н расчеты по суммам задолженности перед учреждением, подлежащим возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (уплата государственной пошлины, судебных издержек), отражаются на счете 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

В учете будут сформированы следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена задолженность по компенсации затрат учреждения

2 209 30 560

2 401 10 130

20 000

Погашена задолженность по компенсации затрат учреждения

2 201 11 510

2 209 30 660

20 000

 


[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

[3] Утверждены Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Издание Аюдар

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Распределение судебных издержек
  • 17.01.2016  

    Судебные расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах

  • 17.02.2014  

    Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, исходя из того, что предприниматель принимал участие в судебном заседании, состоявшемся 02 мая 2012 г., апелляционной суд пришел к обоснованному выводу, что расходы на питание, понесенные заявителем 30 апреля 2012 г., 03 мая 2012 г. и 04 мая 2012 г., не являются по смыслу закона расходами, понесенными в связи с рассмотрением настоящего дела.

  • 06.02.2014  

    Суды отказали в удовлетворении иска в части взыскания 250 000 рублей на оплату юридических услуг, поскольку пришли к выводу о том, что расходы, понесенные обществом на стадии обжалования решения инспекции в вышестоящий налоговый орган, не могут быть квалифицированы как убытки, подлежащие возмещению в соответствии с вышеназванными нормами. ВАС РФ согласился.


Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия
  • 06.03.2019  

    Налоговый орган полагает, что ранее принятые компанией к вычету суммы НДС со стоимости запчастей (которые использовались при гарантийном ремонте) подлежали восстановлению к уплате.

    Итог: требование организации было удовлетворено, потому что согласно учетной политики компании вычеты применены правомерно.

  • 26.02.2019   Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2018 г. № Ф04-5481/18 по делу № А27-9856/2018
  • 12.06.2017  

    В соответствии с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования. Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. С учетом вышеизло


Вся судебная практика по этой теме »