
Аналитика / Налогообложение / Компенсация, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору и выплаченная работникам при увольнении по соглашению сторон, включается в расходы
Компенсация, предусмотренная дополнительным соглашением к трудовому договору и выплаченная работникам при увольнении по соглашению сторон, включается в расходы
Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 № А40-149407/13-20-533
В целях налогообложения прибыли организация вправе учесть в расходах на оплату труда затраты на компенсацию уволенным работникам, если эта выплата предусмотрена в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью заключенного трудового договора. К такому выводу пришел ФАС Московского округа, рассмотрев следующую ситуацию.
Организация заключила с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам. В соответствии с каждым из этих соглашений при прекращении трудового договора по соглашению сторон организация обязана выплатить компенсацию работнику. Компания включила затраты, возникшие при исполнении этой обязанности, в расходы в целях исчисления налога на прибыль. Это привело к возникновению спора с налоговыми органами. За защитой своих прав налогоплательщик обратился в суд.
Напомним, что на основании п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся в том числе любые стимулирующие и компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. Налоговый орган ссылался на то, что рассматриваемые выплаты не имеют стимулирующего характера, не связаны с производственной деятельностью и получением прибыли.
Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика и отметил, в частности, следующее. Одним из возможных путей снижения затрат является сокращение расходов на оплату труда за счет уменьшения численности работников, не полностью задействованных в производстве. В некоторых случаях единственным способом прекращения трудовых отношений с работником является расторжение договора по соглашению сторон. При этом побудительным мотивом для работника, как правило, являются денежные выплаты, которые предусматриваются либо соглашением о расторжении трудового договора, либо трудовым договором.
Выводы суда первой инстанции не были опровергнуты судами апелляционной и кассационной инстанций.
Тенденция вопроса
Имеется судебный акт, в котором было отказано налогоплательщику в учете таких выплат в целях налогообложения прибыли. Суд исходил из того, что выплата компенсации не побуждает работника продолжать трудовые отношения, а, наоборот, направлена на их прекращение (Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2013 № А40-147336/12-115-1029). Отметим, что в данном случае суд рассматривал ситуацию, когда спорные выплаты были изначально предусмотрены трудовыми договорами, а дополнительные соглашения лишь содержали условие об изменении размера компенсации.
Из разъяснений финансового ведомства в основном следует, что суммы выходного пособия можно учитывать в расходах при налогообложении прибыли, если такие выплаты предусмотрены коллективным договором, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему.
Темы: Налог на прибыль  Учет заработной платы  Трудовые отношения  
- 19.02.2021 «Опора России» предложила уменьшить налог на прибыль экспортеров IT-продуктов до 5%
- 26.01.2021 Минфин улучшает налоговый режим для специальных административных районов
- 12.01.2021 Роспатент разработал предложения по налоговому стимулированию изобретательства
- 27.07.2020 Оплачивается ли больничный лист, выданный во время отгула?
- 27.07.2020 Роструд пояснил, как исчислять срок для выплаты отпускных
- 08.06.2020 В России могут начать платить работникам 150 руб. в час
- 05.02.2021 Половина работников в России сообщили о снижении мотивации
- 27.01.2021 Более половины работников в России отказались от электронных трудовых книжек
- 29.12.2020 Путин поручил смягчить требования к бизнесу по сохранению штата для господдержки
- 18.02.2021 Как учесть расходы на хранение оборудования?
- 07.09.2020 Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
- 07.08.2020 Гранты: как учитывать для целей исчисления налога на прибыль?
- 05.02.2021 Переплата зарплаты за прошлый отчетный период
- 18.09.2020 Расчет среднего заработка для оплаты отпуска работника медицинского учреждения
- 15.09.2020 Новые выплаты за классное руководство: что важно знать?
- 05.03.2021 Перешли на электронную трудовую книжку? Прекрасно. Минтруд как раз готовит бумажные трудовые книжки нового образца
- 05.03.2021 Новые льготы многодетным семьям
- 02.03.2021 Руководитель организации оштрафовал за то, что я не прихожу на работу на 15 минут раньше, начала рабочего времени. Имеет ли он на это право?
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 25.07.2019
Суд отменил
принятые ранее судебные акты об отказе в иске о возложении обязанности проиндексировать заработную плату, компенсации морального вреда и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суд не учел, что условиями коллективного договора не была установлена конкретная дата выплаты работникам акционерного общества индексации заработной платы - 06.03.2017
О признании недействующим абзаца
первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20 - 28.09.2014
Условие трудового договора, предусматривающее
выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.
- 08.02.2021
Работник указывает,
что после расторжения ранее заключенного сторонами трудового договора работодатель заключил с ним срочный трудовой договор, что привело к значительному ухудшению условий труда и снижению размера заработной платы.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судами не принято во внимание, что работник является экономически более слабой стороной в трудовом правоотношении, что мо
- 17.12.2020
По делу о проверке
конституционности части первой статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки М.В. Трофимовой - 17.08.2020
Работник указывает,
что был вынужден написать заявление об увольнении под давлением работодателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили, были ли действия работника при подаче заявления об увольнении по собственному желанию добровольными и осознанными, разъяснил ли работодатель последствия и право отзыва заявления, выяснял ли он причины подачи заявления, вопрос о возможном
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 12.04.2019 Письмо ФНС России от 10.04.2019 № СД-4-3/6748@
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
- 30.11.2020 Письмо Минтруда России от 16.11.2020 г. № 14-2/ООГ-16938
- 20.11.2020 Письмо ФСС РФ от 05.07.2019 г. № 02-08-01/16-05-6557л
- 12.11.2020 Письмо Минтруда России от 10.09.2020 г. № 14-2/ООГ-14696
Комментарии