
Аналитика / Налогообложение / Матпомощь любого размера не облагается страховыми взносами
Матпомощь любого размера не облагается страховыми взносами
Даже если материалная помощь превышают 4000 рублей в год на одного сотрудника, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12. Подробности - в статье
17.09.2013Журнал «Зарплата»Данное сенсационное решение Президиум ВАС РФ принял по результатам рассмотрения спора между компанией и ПФР о привлечении первой к ответственности за неуплату страховых взносов с ряда выплат своим сотрудникам. Так, основываясь на том, что выплаты социального характера обложению страховыми взносами не подлежат, компания не включила в базу по страховым взносам следующие суммы:
1) единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;
2) материальную помощь:
- одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены);
- работникам, являющимся многодетными матерями (отцами);
- сотрудникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида;
3) дополнительную матпомощь в связи со смертью членов семьи;
4) частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг;
5) компенсацию стоимости санаторно-курортных и туристических путевок;
6) возврат сумм, оплаченных за услуги автотранспорта.
Однако Управление ПФР по результатам проверки решило, что на основании ст. 7–9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ с данных выплат компания все-таки должна была уплатить страховые взносы. Фирму привлекли к ответственности по ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ и ч. 3 ст. 17Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.
Компания не согласилась с таким решением и обжаловала его в суд. Но все три инстанции поддержали ее оппонента. Свои решения судьи аргументировали тем, что спорные выплаты произведены в связи с трудовыми отношениями и не входят в установленный ст. 9 Закона № 212-ФЗ перечень выплат, не облагаемых взносами. В связи с чем включаются в облагаемую базу.
В то же время тройка судей ВАС РФ, рассматривая вопрос о передаче дела в Президиум, отметила, что в судах нет единообразия при рассмотрении споров по поводу выплат такого рода. Например, ФАС Северо-Западного округа придерживается позиции, что они не должны включаться в базу по страховым взносам. Ведь сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и сотрудниками не говорит о том, что все выплаты, которые им начисляются, представляют собой оплату их труда (данный вывод следует из ст. 15 и 129 ТК РФ). Выплаты социального характера, основанные на колдоговоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, не признаются оплатой их труда. В том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. А значит, такие суммы страховыми взносами не облагаются. Изложенная точка зрения содержится, в частности, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2012 № А66-10586/2011, от 05.07.2012 № А44-4736/2011, от 23.07.2012 № А44-4618/2011. Президиум ВАС РФ согласился с таким подходом. Как следствие, высшая инстанция отменила судебные акты по данному делу и удовлетворила иск организации.
Темы: Страховые взносы  Учет заработной платы  
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 29.05.2025 Какие выплаты входят в аванс: пояснение Роструда
- 28.05.2025 Роструд напомнил, когда можно рассылать расчетные листки по электронной почте
- 23.05.2025 Роструд разъяснил: доплата за вредность не включается в состав МРОТ
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 23.04.2025 Налоговая ужесточает контроль за зарплатами: как избежать рисков
- 10.02.2025 Реальные зарплаты в 2025 году вырастут лишь на 3,3%
- 13.01.2025 В России средняя зарплата женщин меньше, чем у мужчин
- 01.06.2025
В ходе
проверки Фонд установил факт необоснованного предъявления обществом к возмещению расходов на выплату работнику пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года и принял решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в выделении средств на возмещение расходов, понесенных страхователем на его выплату.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку необх
- 01.06.2025
По результатам
медико-экономического контроля Фонд отказал в оплате оказанной обществом медицинской помощи.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что основания для выплаты обществу возмещения за оказание медицинской помощи на территории иного субъекта РФ у Фонда отсутствовали.
- 11.03.2025
Налоговый орган
доначислил НДФЛ, налог по УСН, страховые взносы, пени, указав на создание обществом схемы по оказанию управленческих услуг предпринимателем, уплачивающим с полученных доходов налог по УСН, при фактически сложившихся между ними трудовых правоотношениях.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку между взаимозависимыми лицами имели место трудовые правоотношения, учтено, что при перер
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 09.06.2025 Письмо ФНС России от 28.05.2025 г. № БС-16-11/153@
- 26.05.2025 Письмо Минфина России от 24.04.2025 г. № 03-15-05/41388
- 20.05.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-03-06/1/27456
- 14.11.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 07-01-09/71935
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
Комментарии
[quote]если материалная помощь[/quote]
В слове "материальной" пропущен "ь"...