Аналитика / Налогообложение / Премии от поставщика не будут изменять стоимость товара
Премии от поставщика не будут изменять стоимость товара
Поощрительные выплаты, полученные от продавца за объемы приобретенных товаров, не изменяют их стоимость, если это прямо не предусмотрено условиями договора. С 1 июля об этом будет четко сказано в статье 154 Налогового кодекса РФ. А значит, корректировать базу по НДС не нужно
27.05.2013«Учет в торговле»Какие бывают скидки
Изменение цены товара после заключения договора допускается в случаях и на условиях, которые были предусмотрены в договоре либо в установленном законом порядке. Это следует из пункта 2 статьи 424 Гражданского кодекса РФ.
Предоставление скидки зачастую оформляется соглашением сторон или иным первичным документом, подтверждающим, что покупатель уведомлен об изменении стоимости отгруженных товаров.
Все скидки условно можно разделить на две группы:
– скидки, изменяющие цены на ранее проданный товар;
– скидки без изменения цены на ранее проданный товар.
Корректировать ли базу по НДС
Вопрос о корректировке налоговой базы на сумму скидок, не изменяющих цену товара, на сегодняшний день является спорным.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Первая точка зрения заключается в том, что при предоставлении скидки, не изменяющей цену ранее проданного товара, налог на добавленную стоимость не корректируется. Вторая точка зрения состоит в том, что любая скидка должна уменьшать налоговую базу по НДС. Такой вывод содержится, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11637/11. Суд указал, что выплата премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, уменьшает стоимость товаров. Это всегда влечет за собой корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.
Позиция контролирующих органов по этому вопросу иная. Так, по мнению Минфина России, получение премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, не связано с изменением цены единицы товара. А значит, база по НДС не корректируется.
Однако вскоре этот вопрос перестанет быть спорным, так как с 1 июля 2013 года вступят в силу поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ, предусмотренные Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ. Изменений несколько.
Во-первых, будет четко прописано: НДС облагаются только те премии, которые, согласно договору, уменьшают стоимость поставки.
Согласно новому пункту 2.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ, по общему правилу предоставление покупателю премии за выполнение определенных условий договора не уменьшает в целях исчисления НДС стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Иное может быть предусмотрено договором.
Получается, если в соглашении поставщика и покупателя не установлено, что в результате предоставления премии изменяется стоимость отгруженных товаров, поставщик будет не вправе уменьшить базу по налогу на добавленную стоимость на указанную премию. Соответственно покупателю не нужно будет корректировать налоговые вычеты. Если же в договоре поставки будет предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплаченной премии, то поставщик сможет уменьшить свои налоговые обязательства по НДС. А покупатель должен будет уменьшить налоговые вычеты и пересчитать стоимость ранее закупленного товара.
Если товар на момент предоставления скидки был продан, то в такой ситуации покупателю по-прежнему придется пересчитывать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как уменьшится расход в виде стоимости товара, признанного в налоговых расходах в момент реализации.
Во-вторых, если в договоре будет прописано, что скидка изменяет цену ранее проданного товара, то продавцы получат право выставлять сводные корректировочные счета-фактуры сразу по нескольким отгрузкам, что существенно уменьшит документооборот при многочисленных поставках по длящимся договорам.
Но учтите: единый корректировочный счет-фактуру можно будет оформить только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя.
Это следует из подпункта 3 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, согласно которому в корректировочном счете-фактуре указываются наименование, адрес и ИНН покупателя, а не покупателей.
Темы: НДС  Торговля  Договор поставки (купля-продажа)  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 22.07.2019 Вебинар: «Как открыть торгово-розничную точку не нарушая требования 54-ФЗ?»
- 06.02.2019 Онлайн-ритейлеры просят упростить систему налогообложения при экспорте товаров
- 15.01.2018 Налоговики хотят взыскать 2,5 млрд руб. с продавца одежды Michaella
- 22.11.2011 Должны ли ритейлеры платить НДС с премий, получаемых от поставщиков
- 20.10.2011 Определение Верховного суда о взыскании убытков (сумм налоговых доначислений) с прежнего собственника компании
- 05.08.2011 Бонусы по договорам поставки между организациями РФ и Беларуси облагаются налогом в стране резидентства каждой из них
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 29.03.2022 Заполнение отчетов о прослеживаемости товаров
- 24.06.2019 Возврат товара надлежащего качества и НДС
- 29.10.2018 Оформляем торговые операции: чем отличаются договор поставки, договор купли-продажи и договор розничной купли-продажи
- 29.11.2017 Если нарушены обязательства по договору поставки…
- 25.12.2015 Налогообложение НДФЛ при осуществлении операции по реализации ценных бумаг
- 24.11.2015 Учет основных средств, бывших в эксплуатации
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 09.04.2014 О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
- 06.09.2010 Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
- 03.05.2010 Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм
- 25.01.2023
При заключении
договора между обществом и уполномоченным органом возникли разногласия по вопросу цены выкупа арендуемого имущества.Итог: стоимость выкупного имущества определена на основании заключения судебной экспертизы о размере его рыночной стоимости.
- 13.01.2016
Об урегулировании разногласий при
заключении договора купли-продажи нежилого помещения - 16.09.2011
Согласно абз. 2 п.
1 ст. 489 ГК РФ договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей.
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 07.06.2013 Приказ ФАС России от 18.01.2013 № 17/13
- 04.04.2013 О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»
- 24.09.2010 Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239
- 02.08.2011 Письмо Минфина РФ от 22 июня 2011 г. N 03-08-06/Беларусь
- 04.02.2011 Письмо Минфина РФ от 25 января 2011 г. N 03-03-06/1/23
- 19.12.2010 Письмо Минфина РФ от 7 июня 2010 г. N 03-07-07/35
Комментарии