Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Платим компенсации за разъездную работу

Платим компенсации за разъездную работу

Работа сотрудников компании носит разъездной характер. Чтобы упростить процедуры подтверждения расходов, руководство компании решило установить фиксированный размер компенсации. Соответствующую сумму закрепили в приказе и ознакомили с ним работников. Однако у бухгалтера возникли, сомнения нужно ли напумму этой компенсации начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Выясним, как поступить и заодно напомним о документальном оформлении компенсационных выплат

15.11.2012
журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»
Автор: Покшан Денис

Компании обязаны возмещать сотрудникам затраты, понесенные ими в связи с разъездным характером работ. Это требование ст. 168.1 ТК РФ. К расходам, которые нужно возмещать, относятся:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Вместе с тем на практике обязательные компенсации нередко путают с другими выплатами, которые компенсациями по своей сути не являются. Остановимся детальнее на отличиях компенсационных выплат, а также их влиянии на формирование базы по страховым взносам и НДФЛ.

Два вида компенсаций

По трудовому законодательству, компенсационные выплаты работникам бывают двух видов:

1выплаты в возмещение понесенных затрат;

2выплаты как составная часть заработка (без возмещения затрат).

Выплаты как возмещение затрат.

Компенсации - это денежные выплаты, которые компания производит, чтобы покрыть затраты работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 168.1 ТК РФ).

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). К примеру, вот какие формулировки можно использовать для определения перечня работников и возможности возмещения им затрат:

2.1. Перечень профессий и должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер:

<...>

• курьер;

• водитель-экспедитор.

2.2. Расходы на проезд курьерам возмещаются в размере фактических затрат на проезд конкретным видом транспорта.

2.3. Расходы водителям-экспедиторам возмещаются в размере фактических затрат на приобретение ГСМ в пределах норм, установленных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

<...>

Выплаты как часть заработка.

Существуют различные доплаты и надбавки компенсационного характера, которые не связаны с возмещением работникам каких-либо затрат. Эти доплаты и надбавки по сути являются составной частью заработка (ст. 129 ТК РФ), а именно:

• доплаты и надбавки за работу в условиях, отличных от нормальных;

• доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

• иные выплаты компенсационного характера.

Такие доплаты и надбавки не являются компенсацией по смыслу ст. 168.1 ТК РФ, поскольку ничего не компенсируют, а лишь повышают основной заработок. Пример приказа об установлении такой доплаты приведен на с. 28.

Страховые взносы

Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с выполнением физических лицом трудовых обязанностей, страховы­ми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>).

Компенсации за разъездную работу не облагаются страховыми взносами в размере, который указан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте (письмо ФСС РФ от 02.04.2010 № 02-03-16/08-526П).

ЧТО ПРЕДУСМОТРЕТЬ В ДОКУМЕНТАХ ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИИ ЗАТРАТ

Чтобы компенсировать работникам понесенные затраты, в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте нужно предусмотреть:

• размеры возмещения расходов;

• порядок возмещения расходов;

• перечень работ, профессий, должностей, которым полагается возмещение.

Трудовой кодекс Российской Федерации, ч. 2 ст. 168.1

ПОНЯТНО, ЧТО…

… всяческие надбавки и доплаты к за­работку не снимают с компании обязанности возмещать работникам затраты, поименованные в ст. 168.1 ТК РФ.

Если же работнику начисляются доплаты или надбавки, то страховые взносы придется уплатить.

Чиновники уже заявляли об этом (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19). Недавно по этому же вопросу высказались и судьи. Они рассмотрели ситуацию, когда компания установила сотрудникам ежеднев­ную доплату за разъездную работу. В приказе доплата была названа «компенсацией», поэтому бухгалтерия не начисляла на нее взносы. Но судьи с этим не согласились. Они пришли, в частности, к выводам, что:

• выплаты носят систематический характер и выплачиваются постоянно;

• выплаты никак не связаны с возмещением работникам затрат, то есть являются составной частью заработка.

В результате судьи заключили, что на такую доплату страховые взносы должны быть начислены (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2012 № А03-18762/2011).

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В законодательстве РФ нет списков работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер. Поэтому вопрос об отнесении работы по конкретной должности и профессии к работе, имеющей разъездной характер, решается компанией самостоятельно.

НДФЛ

Ситуация с НДФЛ схожа со страховыми взносами. Иными словами, если компания компенсирует понесенные работниками затраты, то НДФЛ начислять не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-04-06/6-131). Если же за особые условия труда установлена надбавка или доплата, то налог придется платить в обычном порядке, как с основного заработка.

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Стоимость проездных не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами

Сергей Лихачев

руководитель группы налоговой практики Goltsblat BLP

Зачастую сотрудники, чья работа не носит разъездного характера, по служебным делам совершают поездки на общественном транспорте. Чтобы сотрудники не тратили соб­ственные деньги, некоторые фирмы выдают им единые проездные билеты, причем довольно часто билеты выдаются не каждому сотруднику, а, например, на отдел.

В таком случае компания не обязана начислять на стоимость проездного ни НДФЛ, ни страховые взносы. Дело в том, что доходом признается экономическая выгода. Очевидно, что в ситуации, когда работники совершают поездки по служебным делам, экономическую выгоду получает работодатель, но никак не работник. О выплатах и вознаграждениях в такой ситуации речь также не может идти, поскольку проездные полагаются сотрудникам для выполнения трудовых функций. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Чтобы минимизировать риски претензий проверяющих, имеет смысл издать приказ о выдаче проездных документов и указать в нем, что билеты выдаются именно для производственных целей. Также разумно завести журнал, в котором сотрудники расписывались бы при получении проездного и указывали цель своей поездки.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »