
Аналитика / Налогообложение / Платим компенсации за разъездную работу
Платим компенсации за разъездную работу
Работа сотрудников компании носит разъездной характер. Чтобы упростить процедуры подтверждения расходов, руководство компании решило установить фиксированный размер компенсации. Соответствующую сумму закрепили в приказе и ознакомили с ним работников. Однако у бухгалтера возникли, сомнения нужно ли напумму этой компенсации начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Выясним, как поступить и заодно напомним о документальном оформлении компенсационных выплат
15.11.2012журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»Компании обязаны возмещать сотрудникам затраты, понесенные ими в связи с разъездным характером работ. Это требование ст. 168.1 ТК РФ. К расходам, которые нужно возмещать, относятся:
• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Вместе с тем на практике обязательные компенсации нередко путают с другими выплатами, которые компенсациями по своей сути не являются. Остановимся детальнее на отличиях компенсационных выплат, а также их влиянии на формирование базы по страховым взносам и НДФЛ.
Два вида компенсаций
По трудовому законодательству, компенсационные выплаты работникам бывают двух видов:
1выплаты в возмещение понесенных затрат;
2выплаты как составная часть заработка (без возмещения затрат).
Выплаты как возмещение затрат.
Компенсации - это денежные выплаты, которые компания производит, чтобы покрыть затраты работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 168.1 ТК РФ).
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). К примеру, вот какие формулировки можно использовать для определения перечня работников и возможности возмещения им затрат:
2.1. Перечень профессий и должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер:
<...>
• курьер;
• водитель-экспедитор.
2.2. Расходы на проезд курьерам возмещаются в размере фактических затрат на проезд конкретным видом транспорта.
2.3. Расходы водителям-экспедиторам возмещаются в размере фактических затрат на приобретение ГСМ в пределах норм, установленных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.
<...>
Выплаты как часть заработка.
Существуют различные доплаты и надбавки компенсационного характера, которые не связаны с возмещением работникам каких-либо затрат. Эти доплаты и надбавки по сути являются составной частью заработка (ст. 129 ТК РФ), а именно:
• доплаты и надбавки за работу в условиях, отличных от нормальных;
• доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
• иные выплаты компенсационного характера.
Такие доплаты и надбавки не являются компенсацией по смыслу ст. 168.1 ТК РФ, поскольку ничего не компенсируют, а лишь повышают основной заработок. Пример приказа об установлении такой доплаты приведен на с. 28.
Страховые взносы
Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с выполнением физических лицом трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>).
Компенсации за разъездную работу не облагаются страховыми взносами в размере, который указан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте (письмо ФСС РФ от 02.04.2010 № 02-03-16/08-526П).
ЧТО ПРЕДУСМОТРЕТЬ В ДОКУМЕНТАХ ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИИ ЗАТРАТ
Чтобы компенсировать работникам понесенные затраты, в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте нужно предусмотреть:
• размеры возмещения расходов;
• порядок возмещения расходов;
• перечень работ, профессий, должностей, которым полагается возмещение.
Трудовой кодекс Российской Федерации, ч. 2 ст. 168.1
ПОНЯТНО, ЧТО…
… всяческие надбавки и доплаты к заработку не снимают с компании обязанности возмещать работникам затраты, поименованные в ст. 168.1 ТК РФ.
Если же работнику начисляются доплаты или надбавки, то страховые взносы придется уплатить.
Чиновники уже заявляли об этом (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19). Недавно по этому же вопросу высказались и судьи. Они рассмотрели ситуацию, когда компания установила сотрудникам ежедневную доплату за разъездную работу. В приказе доплата была названа «компенсацией», поэтому бухгалтерия не начисляла на нее взносы. Но судьи с этим не согласились. Они пришли, в частности, к выводам, что:
• выплаты носят систематический характер и выплачиваются постоянно;
• выплаты никак не связаны с возмещением работникам затрат, то есть являются составной частью заработка.
В результате судьи заключили, что на такую доплату страховые взносы должны быть начислены (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2012 № А03-18762/2011).
ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ
В законодательстве РФ нет списков работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер. Поэтому вопрос об отнесении работы по конкретной должности и профессии к работе, имеющей разъездной характер, решается компанией самостоятельно.
НДФЛ
Ситуация с НДФЛ схожа со страховыми взносами. Иными словами, если компания компенсирует понесенные работниками затраты, то НДФЛ начислять не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-04-06/6-131). Если же за особые условия труда установлена надбавка или доплата, то налог придется платить в обычном порядке, как с основного заработка.
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
Стоимость проездных не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами
Сергей Лихачев,
руководитель группы налоговой практики Goltsblat BLP
Зачастую сотрудники, чья работа не носит разъездного характера, по служебным делам совершают поездки на общественном транспорте. Чтобы сотрудники не тратили собственные деньги, некоторые фирмы выдают им единые проездные билеты, причем довольно часто билеты выдаются не каждому сотруднику, а, например, на отдел.
В таком случае компания не обязана начислять на стоимость проездного ни НДФЛ, ни страховые взносы. Дело в том, что доходом признается экономическая выгода. Очевидно, что в ситуации, когда работники совершают поездки по служебным делам, экономическую выгоду получает работодатель, но никак не работник. О выплатах и вознаграждениях в такой ситуации речь также не может идти, поскольку проездные полагаются сотрудникам для выполнения трудовых функций. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Чтобы минимизировать риски претензий проверяющих, имеет смысл издать приказ о выдаче проездных документов и указать в нем, что билеты выдаются именно для производственных целей. Также разумно завести журнал, в котором сотрудники расписывались бы при получении проездного и указывали цель своей поездки.
- 01.07.2025 Работающие родители с низким доходом начнут получать налоговый вычет
- 30.06.2025 Минфин уточнил, когда оплата патента за иностранца облагается НДФЛ
- 27.06.2025 Налог на вклады: ФНС напомнила, как рассчитать НДФЛ с процентного дохода
- 01.07.2025 Реальные зарплаты в России растут вдвое медленнее из-за инфляции
- 26.06.2025 Роструд разъяснил порядок оформления индексации зарплаты
- 17.06.2025 Правительство утвердило новый порядок расчёта среднего заработка
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 23.04.2025 Налоговая ужесточает контроль за зарплатами: как избежать рисков
- 10.02.2025 Реальные зарплаты в 2025 году вырастут лишь на 3,3%
- 13.01.2025 В России средняя зарплата женщин меньше, чем у мужчин
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79311
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79246
- 27.06.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79480
- 14.11.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 07-01-09/71935
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
Комментарии