
Аналитика / Налогообложение / В Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, предусматривающие льготы для сельхозтоваропроизводителей
В Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, предусматривающие льготы для сельхозтоваропроизводителей
Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ в Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, которые в основном касаются налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства и смежных областях. Указанные изменения направлены на поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей. В частности, в отношении реализации племенного скота установлена льготная ставка НДС, составляющая 10 процентов. Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов: в него вошли субсидии и гранты, получаемые главами крестьянских хозяйств из государственного бюджета. Кроме того, теперь сельхозтоваропроизводители могут на постоянной основе применять нулевую ставку налога на прибыль. Рассматриваемым Законом также установлено, что ограничение по среднесписочной численности работников для целей ЕНВД в отношении организаций потребительской кооперации будет применяться с 2018 г., а не с 2013 г., как планировалось ранее
16.10.2012«КонсультантПлюс»Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ (далее - Закон N 161-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ вносятся изменения. Рассмотрим их подробнее.
Реализация племенного скота будет облагаться НДС по ставке 10 процентов
Пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 5, в соответствии с которым реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов таких животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма вступает в силу с 1 января 2013 г. и действует по 31 декабря 2017 г. включительно (п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
Напомним, что в настоящее время льгота по НДС в отношении племенного скота применяется только при его передаче в лизинг с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"). Однако есть судебные решения, в которых указано, что реализация племенного скота облагается НДС по ставке 10 процентов на основании абз. 2 подп. 1 ст. 164 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2007 N А03-2233/07-31 (Определением ВАС РФ от 24.03.2008 N 952/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС .
Субсидии и гранты, предоставляемые главам крестьянских хозяйств из госбюджета, не облагаются НДФЛ
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов, установленный ст. 217 НК РФ, дополнен п. п. 14.1 и 14.2, согласно которым освобождаются от налогообложения субсидии и гранты, полученные из государственного бюджета главами крестьянских (фермерских) хозяйств после 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 161-ФЗ). Под льготу подпадают гранты, предоставленные на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера.
Следует отметить, что ранее по этому вопросу позиции ведомств не совпадали. Так, Минфин России разъяснял, что субсидии, полученные из бюджета субъекта РФ в рамках национального проекта, не облагаются НДФЛ, поскольку подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо от 14.07.2006 N 03-05-01-03/81). Однако ФНС России указывала, что перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, является закрытым и субсидии, предоставляемые главам крестьянских хозяйств, в него не включены (Письмо от 19.04.2006 N 04-2-02/313@).
Нулевая ставка налога на прибыль применяется сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе
Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятельность которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона N 161-ФЗ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной (переработанной) сельхозпродукции.
Напомним, что в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могут применять до конца 2012 г. Впоследствии планировалось применение ставки в размере 18 процентов. Однако с 1 января 2013 г. данная норма утрачивает силу (п. п. 1 - 5, 7, 9 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
Для целей ЕНВД организации потребительской кооперации не будут применять ограничение по численности работников до 2018 г.
Еще одно изменение, вносимое Законом N 161-ФЗ, касается применения ЕНВД организациями потребительской кооперации.
Согласно подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять указанный спецрежим, если среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. В соответствии с рассматриваемыми поправками до 31 декабря 2017 г. это ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации (п. 4 ст. 1, п. 4 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым указанное исключение установлено до конца 2012 г., с 1 января 2013 г. утрачивает силу (п. п. 6, 8, 10 ст. 2 Закона N 161-ФЗ).
Документ:
Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
Темы: НДС  Налог на прибыль  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Налоговое право  
- 27.01.2023 Передачу ввезенных для фонда «Круг добра» лекарств освободят от НДС
- 27.01.2023 Путин обнулил НДС для электричек
- 26.01.2023 Правительство собирается освободить от НДС ввезенные лекарств для детей
- 13.01.2023 Расширен список налоговых льгот для резидентов САР
- 09.01.2023 Организации освобождены от налога на прибыль при безвозмездном получении имущества
- 27.12.2022 Экспортеры возвращают из бюджета переплату по налогу на прибыль
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 15.02.2021 Ставропольский предприниматель попался на неуплате 23 млн рублей налогов
- 13.12.2016 Изменения в налогообложении и уплате страховых взносов с 1 января 2017 года: приглашаем на бесплатный вебинар
- 19.09.2013 Общая величина налоговых льгот в России за 2012 г. составила 5,5 трлн руб
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 22.06.2022 Уменьшение базы по налогу на прибыль на стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства
- 16.06.2022 Премии аптекам: как не допустить ошибок при исчислении налогов
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 05.09.2013 Не храните тайны в банках
- 27.08.2013 Налог на недвижимость: зачем он нужен и чьи интересы затронет
- 16.08.2013 Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков
- 01.02.2023
Так как
арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил право
- 01.02.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога н - 30.01.2023
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между обществом и его контрагентом в рамках договора поставки сельхозпродукции, неправомерное включение в расходы оплаченных коммунальных услуг по объекту недвижимости, сокрытие произведенной продукции и дохода от ее реализации.Итог: требование удовлетворено, поскольку контрагент подтвердил п
- 30.01.2023
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и занижение налоговой базы по заключенным со спорными контрагентами договорам оказания услуг по продвижению продукции.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры фактически не исполнялись и были заключены для создания формального документооборота с целью не
- 25.01.2023
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нарушением положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствие реальности хозяйственных операций общества с контрагентами, недостоверность представленных первичных учетных документов, транзитный характер движения денежных средств, перечисляемых обществом своим контрагентам, а также отсут
- 23.01.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (МУП) налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправомерно учел в составе расходов амортизационные начисления в отношении имущества, переданного ему в хозяйственное ведение (в отношении водопроводных и канализационных сетей).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что право на амортизацию имущества у налогоплательщика отсутств
- 18.12.2022
Оспариваемым решением
обществу доначислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и штраф в результате необоснованного применения пониженной налоговой ставки.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество относится к категории налогоплательщиков, имеющих право на применение пониженной налоговой ставки в установленном размере.
Дополнительно: В порядке п
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 21.09.2022
Налоговый орган
начислил штраф за непредставление декларации по НДФЛ, доначислил налог по УСН, НДФЛ, пени, штраф ввиду того, что предприниматель не отражал в отчетности доход, получаемый от продажи земельных участков в наличной форме.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как покупатели подтвердили факт оплаты за земельные участки наличными денежными средствами, доход от реализации земельных учас
- 26.10.2022
Налогоплательщик утверждает,
что бездействие налогового органа незаконно.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суд не дал оценки доводам налогоплательщика об отнесении поступивших платежей к категории невыясненных, а также не оценил решения налогового органа об уточнении категории платежей и данные карточки "Расчеты с бюджетом".
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 30.08.2013
Система налогового учета организуется
налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
- 27.01.2023 Письмо ФНС России от 09.11.2022 г. N ЕА-4-15/15101
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 12.12.2022 г. № 03-07-09/121692
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 09.12.2022 г. № 03-07-11/121016
- 30.01.2023 Письмо Минфина России от 29.12.2022 г. № 03-03-06/1/129738
- 26.01.2023 Письмо Минфина России от 22.12.2022 г. № 03-03-07/126113
- 26.01.2023 Письмо Минфина России от 22.12.2022 г. № 03-03-06/1/126207
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387
- 28.10.2022 Письмо Минфина России от 26.09.2022 г. № 03-03-07/92723
- 28.10.2022 Письмо ФНС России от 25.10.2022 г. № ПА-3-24/11714@.
- 26.10.2022 Письмо Минфина России от 19 октября 2022 г. N АБ-4-20/13964@
Комментарии