Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / В Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, предусматривающие льготы для сельхозтоваропроизводителей

В Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, предусматривающие льготы для сельхозтоваропроизводителей

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ в Налоговый кодекс РФ вносятся поправки, которые в основном касаются налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства и смежных областях. Указанные изменения направлены на поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей. В частности, в отношении реализации племенного скота установлена льготная ставка НДС, составляющая 10 процентов. Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов: в него вошли субсидии и гранты, получаемые главами крестьянских хозяйств из государственного бюджета. Кроме того, теперь сельхозтоваропроизводители могут на постоянной основе применять нулевую ставку налога на прибыль. Рассматриваемым Законом также установлено, что ограничение по среднесписочной численности работников для целей ЕНВД в отношении организаций потребительской кооперации будет применяться с 2018 г., а не с 2013 г., как планировалось ранее

16.10.2012
«КонсультантПлюс»
Автор: Кудинова Анна, КонсультантПлюс

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ (далее - Закон N 161-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ вносятся изменения. Рассмотрим их подробнее.

Реализация племенного скота будет облагаться НДС по ставке 10 процентов

Пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 5, в соответствии с которым реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов таких животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма вступает в силу с 1 января 2013 г. и действует по 31 декабря 2017 г. включительно (п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).

Напомним, что в настоящее время льгота по НДС в отношении племенного скота применяется только при его передаче в лизинг с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"). Однако есть судебные решения, в которых указано, что реализация племенного скота облагается НДС по ставке 10 процентов на основании абз. 2 подп. 1 ст. 164 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2007 N А03-2233/07-31  (Определением ВАС РФ от 24.03.2008 N 952/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС .

Субсидии и гранты, предоставляемые главам крестьянских хозяйств из госбюджета, не облагаются НДФЛ

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов, установленный ст. 217 НК РФ, дополнен п. п. 14.1 и 14.2, согласно которым освобождаются от налогообложения субсидии и гранты, полученные из государственного бюджета главами крестьянских (фермерских) хозяйств после 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 161-ФЗ). Под льготу подпадают гранты, предоставленные на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера.

Следует отметить, что ранее по этому вопросу позиции ведомств не совпадали. Так, Минфин России разъяснял, что субсидии, полученные из бюджета субъекта РФ в рамках национального проекта, не облагаются НДФЛ, поскольку подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо от 14.07.2006 N 03-05-01-03/81). Однако ФНС России указывала, что перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, является закрытым и субсидии, предоставляемые главам крестьянских хозяйств, в него не включены (Письмо от 19.04.2006 N 04-2-02/313@).

Нулевая ставка налога на прибыль применяется сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе

Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятельность которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона N 161-ФЗ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной (переработанной) сельхозпродукции.

Напомним, что в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могут применять до конца 2012 г. Впоследствии планировалось применение ставки в размере 18 процентов. Однако с 1 января 2013 г. данная норма утрачивает силу (п. п. 1 - 5, 7, 9 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).

Для целей ЕНВД организации потребительской кооперации не будут применять ограничение по численности работников до 2018 г.

Еще одно изменение, вносимое Законом N 161-ФЗ, касается применения ЕНВД организациями потребительской кооперации.

Согласно подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять указанный спецрежим, если среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. В соответствии с рассматриваемыми поправками до 31 декабря 2017 г. это ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации (п. 4 ст. 1, п. 4 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).

Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым указанное исключение установлено до конца 2012 г., с 1 января 2013 г. утрачивает силу (п. п. 6, 8, 10 ст. 2 Закона N 161-ФЗ).

Документ:

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Налоговое право
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

Налоговое право
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
  • 23.03.2017   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.

Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 14.08.2017  

    Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным.

  • 26.07.2017  

    Судами верно указано, что, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем режима в виде ЕНВД (при котором не ведется учет доходов и расходов), и, доначисляя предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган обязан был определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы на основании как имеющейся информации о налогоплательщике, так и специально полученных данных об иных аналогичных

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Предпринимателю доначислены налог по УСН, пени и штраф в связи с неправомерным применением в спорный период системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в магазине с использованием площади торгового зала свыше 150 кв. м.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как использование предпринимателем только части площади маг


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговое право
  • 30.08.2013  

    Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

  • 29.08.2013  

    О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации

  • 21.08.2012  

    «Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года»


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Налоговое право

Все законодательство по этой теме »