Аналитика / Налогообложение / Отпускные и налоги: какие изменения учесть в новом сезоне
Отпускные и налоги: какие изменения учесть в новом сезоне
Отпускные — самая горячая тема наступающего летнего сезона. Чтобы в расчетах вашей компании не было путаницы, мы выяснили у коллег, как они решают неоднозначные «отпускные» вопросы, и прокомментировали каждый из них с учетом новых разъяснений чиновников и свежей судебной практик
27.06.2012Газета «УНП»Когда вы перечисляете НДФЛ с отпускных?
НДФЛ с отпускных надо перечислить в день их выплаты. Такое важное решение принял Президиум ВАС РФ (постановление от 07.02.12 № 11709/11). Большинство коллег так и поступают (см. диаграмму), ведь теперь это самый безопасный вариант.
Между тем гораздо удобнее перечислять НДФЛ при выдаче зарплаты за месяц. Ведь тогда налог можно заплатить одной платежкой. Отпускные же выплачивают в разные дни в зависимости от того, когда сотрудники уходят отдыхать, а значит, при каждой выдаче денег потребуется оформлять отдельное поручение на НДФЛ. Поэтому треть коллег перечисляет налог при окончательном расчете за месяц. Но мы считаем, что так поступать рискованно. Минфин России уже давно считает, что отпускные не являются частью зарплаты, поэтому НДФЛ с них надо перечислять отдельно (письмо от 06.03.08 № 03-04-06-01/49). И если компания нарушит это правило, инспекция может начислить пени за просрочку и штраф в сумме 20 процентов от несвоевременно удержанной суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
Решение коллег
Когда вы даете «детские» вычеты по отпускным?
НДФЛ с отпускных надо перечислять в момент их выплаты — так недавно решил Президиум ВАС РФ (см. диаграмму «Когда вы перечисляете НДФЛ с отпускных?»). Из этого многие коллеги сделали вывод, что и вычеты НДФЛ надо предоставлять в момент выдачи отпускных (см. диаграмму). Но из кодекса следует, что право на вычет можно определить, только когда посчитаны все доходы за месяц, то есть не только отпускные, но и зарплата. Ведь именно в этот момент понятно, превысили доходы сотрудника с начала года 280 тыс. рублей или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Впрочем, если известно, что при расчете за месяц доход сотрудника не превысит 280 тыс. рублей, то вычет можно дать и при выплате отпускных. А НДФЛ с зарплаты за месяц рассчитать уже без вычета. Если же при выплате отпускных доход укладывается в лимит, а при выдаче зарплаты — нет, то вычет сотруднику уже не положен. И если его предоставить при выплате отпускных, то компания недоплатит НДФЛ. За это возможны пени и штраф в сумме 20 процентов от неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).
Решение коллег
Как у вас взыскивают с сотрудников лишние отпускные?
Если отпускные или зарплата по ошибке перечислены дважды, то нельзя взыскать лишнюю сумму с сотрудника без его согласия — к такому выводу пришел Верховный суд (определение от 20.01.12 № 59-В11-17).
Компания вправе взыскать переплаченные отпускные только при счетной ошибке (ст. 137 ТК РФ). Но четкого определения счетной ошибки нет. Поэтому безопаснее брать согласие работника. Так и поступает большинство коллег (см. диаграмму).
Удерживать деньги без предупреждения рискованно. Формально Трудовой кодекс запрещает удержание. И даже если работник не против, безопаснее взять у него заявление. Иначе в случае конфликта он может попытаться взыскать удержанные деньги.
Решение коллег
У вас маскируют матпомощь к отпуску под другую выплату, чтобы ее списать?
Большинство компаний не дают помощь к отпуску. Это видно из опроса (см. диаграмму). Одна из причин — кодекс запрещает учитывать материальную помощь в расходах (ст. 270 НК РФ). Но в этом году Минфин разрешил списывать такую выплату, если она прописана в локальных актах (письмо от 29.02.12 № 03-03-06/4/13). При этом помощь в пределах 4000 рублей не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Так что компании такая выплата с точки зрения налогов выгодна. Она позволяет сэкономить взносы и налоги и не потерять на расходах. Поэтому, возможно, стоит пересмотреть положение об оплате труда, чтобы не маскировать помощь под другие выплаты.
Решение коллег
За сколько дней до отпуска вы выдаете отпускные?
Выплачивать отпускные безопаснее за три рабочих дня до начала отдыха сотрудника или раньше. Такой позиции, как мы выяснили, придерживаются в Роструде. Но Трудовой кодекс не уточняет, какие именно три дня имеются в виду: рабочие или календарные (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому если выдать отпускные за три календарных дня, то никакие штрафы не грозят. Это подтвердили сотрудники многих опрошенных нами инспекций по труду. Причем, как видно из нашего опроса коллег, мнения разделились почти поровну: 42 процента опрошенных компаний ориентируются на самый безопасный вариант — рабочие дни, а 40 процентов — на календарные (см. диаграмму).
Выдавать деньги за день-два до отпуска или даже после отдыха рискованно. Во-первых, в этом случае надо заплатить компенсацию сотрудникам в размере не менее чем 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Во-вторых, есть риск штрафа за нарушение трудового законодательства в сумме до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Причем на практике бывают ситуации, когда работники подают заявление на отпуск за день до его начала. В этом случае, как считают трудинспекторы, тоже возможен штраф за опоздание с выплатой отпускных. Причем тот факт, что компания физически не может выдать их в трехдневный срок, трудинспекторы не учитывают. Поэтому стоит предупредить сотрудников, чтобы подавали заявление как минимум за три-четыре дня до начала отдыха и тогда никаких трудностей не возникнет.
Решение коллег
Как вы списываете отпускные в учете?
В бухучете надо создавать резервы на оплату отпусков, недавно Минфин России сообщил об этом официально в письме от 19.04.12 № 07-02-06/110. Такое разъяснение касается всех компаний, кроме малых (п. 8 ПБУ 8/2010).
Однако в пункте 5 ПБУ 8/2010 четко не сказано, что резервы обязательны. Поэтому на практике многие компании решили их не создавать (см. диаграмму). Между тем, учитывая позицию чиновников, игнорировать резервы рискованно. За учет отпускных в момент начисления не исключен штраф в сумме до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Ведь инспекторы могут признать такой порядок грубым нарушением правил бухучета.
В налоговом учете резервы на отпуска пока не обязательны, у компаний осталось право выбора. С одной стороны, если создать два резерва, то это поможет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Но с другой стороны, резерв усложняет учет. Ведь необходимо ежегодно проводить инвентаризацию, составлять смету и т. д. Тем более правила формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете отличаются и разниц все равно не избежать. Поэтому самый подходящий и безопасный вариант, когда в бухгалтерском учете отпускные списывают за счет резерва (если он обязателен), а в налоговом — при начислении.
Решение коллег
Когда вы учитываете в расходах переходящие отпускные?
Большинство коллег списывают переходящие с месяца на месяц отпускные единовременно — при начислении (см. диаграмму). Но это рискованно. Как мы выяснили, Минфин считает, что отпускные надо распределять по месяцам. Эта же позиция содержится в официальных разъяснениях (письмо от 14.06.11 № 07-02-06/107).
Например, если сотрудник идет в отпуск с 27 июня по 10 июля, то в первом полугодии надо списать отпускные за период с 27 по 30 июня. А во втором полугодии учесть отпускные за период с 1 по 10 июля. Ведь при методе начисления расходы списывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если же списать все отпускные в июне, то компания, по мнению Минфина, завысит расходы в первом полугодии. И при проверке ей могут начислить штраф и пени.
С такой позицией чиновников можно поспорить. Компаниям удавалось доказывать, что учесть расходы можно в месяце начисления и выплаты отпускных (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.10.11 № 07АП-8099/2011).
Со взносами ситуация иная — их полностью платят в месяце начисления отпускных (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Решение коллег
- 25.04.2024 В ФНС напомнили, кто должен сдать декларацию по форме 3‑НДФЛ до 2 мая
- 24.04.2024 Как определить срок владения для вычета по НДФЛ, если комнаты объединили в квартиру
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 15.03.2024 г. № 03-04-05/23612
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 18.03.2024 г. № 03-04-06/23847
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 21.03.2024 г. № 03-04-05/25402
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии