
Аналитика / Налогообложение / Судьба льготы для компенсаций затрат работников на жилье
Судьба льготы для компенсаций затрат работников на жилье
Будет ли применяться в 2012 г. льгота, согласно которой при налогообложении прибыли в составе расходов организации могут учесть суммы компенсаций работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения?
29.12.2011Налоговый портал n-kodeksВ 2009 г. в связи с финансовым кризисом Правительство РФ предприняло ряд антикризисных мер в целях поддержания стабильности банковской системы и помощи гражданам, намеревающимся взять в кредит средства на приобретение (строительство) жилья.
Так, на период с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ в НК РФ были внесены изменения. В частности, ст. 255 НК РФ была дополнена п. 24.1, в соответствии с которым при налогообложении прибыли в составе расходов можно учесть суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Статья 217 НК РФ была дополнена п. 40, в соответствии с которым НДФЛ не облагаются суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов для целей налога на прибыль.
Неутешительный прогноз
Как отмечается в письме Минфина России от 16.09.2011 № 03-03-06/1/555, пролонгации норм. 40 ст. 217 и п. 24.1 ст. 255 НК РФ не предусмотрено. Минфин России сослался на одобренный в июле 2011 г. Правительством РФ документ "Основные направления налоговой политики на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.".
Таким образом, предполагалось, что с 1 января 2012 г. нельзя будет уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, выплачиваемые сотрудникам в виде компенсации процентов по кредитным договорам (договорам займа) на приобретение или строительство жилья. А работникам с 1 января 2012 г. пришлось бы платить НДФЛ со всей суммы возмещения.
Новогодний подарок налогоплательщикам
Однако в ноябре 2011 г. в НК РФ были внесены изменения, касающиеся рассматриваемого вопроса, которые вступают в силу с 1 января 2012 г.
Минфин России прокомментировал соответствующие изменения в письме от 19.12.2011 № 03-04-05/9-1059. Специалисты финансового ведомства пояснили, что согласно п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ ограничение срока применения освобождения от уплаты НДФЛ, установленное п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ, отменено. Таким образом, норма п. 40 ст. 217 Кодекса будет действовать и после 1 января 2012 г.
Соответственно и в 2012 г., и в последующих периодах работодатели не должны удерживать НДФЛ при перечислении своим работникам подобных выплат. Суммы компенсаций работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья работодатели вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
При подготовке отчетности за 2011 г. следует обратить внимание на следующее: организации и работники могут успеть воспользоваться данными льготами. Обратим внимание на правила учета в расходах по налогу на прибыль сумм компенсаций работникам процентов по кредитным договорам на строительство или приобретение жилья.
1) Расходы учитываются в размере не более 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
2) Возмещение расходов работникам должно быть предусмотрено трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Затраты возмещаются только работникам (см. письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/3/054889@). Из предоставленных работником документов должно следовать, что именно он является плательщиком процентов за пользование жилищным кредитом (а не, например, член семьи работника или кто-то другой). Жилье может быть приобретено как в собственность самого работника, так и в общую совместную или в общую долевую собственность с супругом (супругой) работника (см. письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/615).
3) Необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату процентов. Рекомендованный перечень документов содержится в письме Минфина от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225. Среди них копия договора займа (кредитного договора), платежные документы, копия трудового договора работника с работодателем (коллективного трудового договора) и др.
Пример
В сентябре 2011 г. организация перечислила работнику денежные средства в возмещение его расходов на погашение процентов по ипотеке в сумме 25 000 руб. В сентябре расходы организации на оплату труда составили 1 500 000 руб.
В целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Данные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Таким образом, максимальный размер расходов, который может учесть организация, в примере составит:
45 000 руб. = 1 500 000 руб. × 3%.
Следовательно, организация вправе учесть возмещаемые работнику расходы в полной сумме.
Кроме того, объекта обложения НДФЛ не возникает, поскольку вся сумма возмещения расходов работника учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет
Важно помнить, что работники по-прежнему вправе заявить имущественный налоговый вычет не только на стоимость приобретенного жилья, но и на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту или целевому займу, потраченному на покупку жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом размер жилищного вычета не должен превышать 2 млн руб., а "процентный" вычет можно заявлять на всю сумму уплаченных процентов.
Как быть со взносами в фонды?
Напомним, что Федеральным законом № 158-ФЗ до 2012 г. было введено освобождение от обложения ЕСН расходов по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в сумме, учитываемой при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ).
С 1 января 2010 г. ЕСН отменен. Однако с 2010 г. проценты по кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые организация или индивидуальный предприниматель возмещает своим сотрудникам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемыми в ПФР, ФОМС и ФСС РФ (подп. 13 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено, в каких пределах указанные суммы не облагаются страховыми взносами. Следовательно, вся сумма по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, которую возмещает работнику организация-страхователь, не облагается страховыми взносами.
Кроме того, с 1 января 2011 г. на проценты по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, возмещаемые организацией своим работникам, не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Темы: Налог на прибыль  Учет заработной платы  
- 24.03.2023 Московская область приняла закон о налоговом вычете за отечественный софт
- 23.03.2023 Госдума одобрила региональные налоговые льготы для интеллектуальной собственности
- 22.03.2023 В Нижегородской области сохранят пониженную ставку по налогу на прибыль
- 27.03.2023 Премии к празднику не облагаются страховыми взносами
- 14.03.2023 Когда сотрудника можно лишить премии за прогул
- 09.03.2023 Нужно ли доплачивать работнику, который задерживается на работе
- 02.02.2023 Верховный суд России решит, стоит ли считать офисными помещения для размещения персонала
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 22.03.2023 Новое в расчете пособий: лимит для среднего дневного заработка и другие поправки
- 13.03.2023 Роструд напомнил, как оформить перерыв на обед
- 06.03.2023 Росстат назвал сроки сдачи отчета о просроченной зарплате в 2023 году
- 29.03.2023
Налоговый орган
посчитал неподтвержденным реальное совершение хозяйственных операций контрагентами, первичные документы составлены формально и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве расходов по налогу на прибыль организаций и применения вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты общества не обладают кадровыми ресурсами для выполнения х
- 29.03.2023
Обществу доначислены:
1) налог на прибыль в связи с необоснованным отнесением к расходам затрат по договорам подряда на выполнение научно-исследовательских работ; 2) страховые взносы по эпизоду применения пониженных тарифов страховых взносов для лиц, осуществляющих деятельность в технико-внедренческой особой экономической зоне.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку: 1) реальность заявленных х
- 27.03.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на имущество, пени и штраф, а также предложил скорректировать убытки по налогу на прибыль организаций на соответствующие суммы налога на имущество организаций, установив, что налогоплательщик допустил неправомерное занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций и принял к учету не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, имущество, полу
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 29.03.2023 Письмо Минфина России от 01.03.2023 г. № 03-03-06/1/16976
- 29.03.2023 Письмо Минфина России от 02.03.2023 г. № 03-03-06/1/17399
- 28.03.2023 Письмо Минфина России от 15.02.2023 г. № 03-03-06/2/12718
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии