Аналитика / Налогообложение / Судьба льготы для компенсаций затрат работников на жилье
Судьба льготы для компенсаций затрат работников на жилье
Будет ли применяться в 2012 г. льгота, согласно которой при налогообложении прибыли в составе расходов организации могут учесть суммы компенсаций работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения?
29.12.2011Налоговый портал n-kodeksВ 2009 г. в связи с финансовым кризисом Правительство РФ предприняло ряд антикризисных мер в целях поддержания стабильности банковской системы и помощи гражданам, намеревающимся взять в кредит средства на приобретение (строительство) жилья.
Так, на период с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ в НК РФ были внесены изменения. В частности, ст. 255 НК РФ была дополнена п. 24.1, в соответствии с которым при налогообложении прибыли в составе расходов можно учесть суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
Статья 217 НК РФ была дополнена п. 40, в соответствии с которым НДФЛ не облагаются суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов для целей налога на прибыль.
Неутешительный прогноз
Как отмечается в письме Минфина России от 16.09.2011 № 03-03-06/1/555, пролонгации норм. 40 ст. 217 и п. 24.1 ст. 255 НК РФ не предусмотрено. Минфин России сослался на одобренный в июле 2011 г. Правительством РФ документ "Основные направления налоговой политики на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.".
Таким образом, предполагалось, что с 1 января 2012 г. нельзя будет уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, выплачиваемые сотрудникам в виде компенсации процентов по кредитным договорам (договорам займа) на приобретение или строительство жилья. А работникам с 1 января 2012 г. пришлось бы платить НДФЛ со всей суммы возмещения.
Новогодний подарок налогоплательщикам
Однако в ноябре 2011 г. в НК РФ были внесены изменения, касающиеся рассматриваемого вопроса, которые вступают в силу с 1 января 2012 г.
Минфин России прокомментировал соответствующие изменения в письме от 19.12.2011 № 03-04-05/9-1059. Специалисты финансового ведомства пояснили, что согласно п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ ограничение срока применения освобождения от уплаты НДФЛ, установленное п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ, отменено. Таким образом, норма п. 40 ст. 217 Кодекса будет действовать и после 1 января 2012 г.
Соответственно и в 2012 г., и в последующих периодах работодатели не должны удерживать НДФЛ при перечислении своим работникам подобных выплат. Суммы компенсаций работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья работодатели вправе учитывать в расходах по налогу на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
При подготовке отчетности за 2011 г. следует обратить внимание на следующее: организации и работники могут успеть воспользоваться данными льготами. Обратим внимание на правила учета в расходах по налогу на прибыль сумм компенсаций работникам процентов по кредитным договорам на строительство или приобретение жилья.
1) Расходы учитываются в размере не более 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
2) Возмещение расходов работникам должно быть предусмотрено трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Затраты возмещаются только работникам (см. письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 № 20-14/3/054889@). Из предоставленных работником документов должно следовать, что именно он является плательщиком процентов за пользование жилищным кредитом (а не, например, член семьи работника или кто-то другой). Жилье может быть приобретено как в собственность самого работника, так и в общую совместную или в общую долевую собственность с супругом (супругой) работника (см. письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/615).
3) Необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату процентов. Рекомендованный перечень документов содержится в письме Минфина от 16.11.2009 № 03-03-06/2/225. Среди них копия договора займа (кредитного договора), платежные документы, копия трудового договора работника с работодателем (коллективного трудового договора) и др.
Пример
В сентябре 2011 г. организация перечислила работнику денежные средства в возмещение его расходов на погашение процентов по ипотеке в сумме 25 000 руб. В сентябре расходы организации на оплату труда составили 1 500 000 руб.
В целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Данные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Таким образом, максимальный размер расходов, который может учесть организация, в примере составит:
45 000 руб. = 1 500 000 руб. × 3%.
Следовательно, организация вправе учесть возмещаемые работнику расходы в полной сумме.
Кроме того, объекта обложения НДФЛ не возникает, поскольку вся сумма возмещения расходов работника учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет
Важно помнить, что работники по-прежнему вправе заявить имущественный налоговый вычет не только на стоимость приобретенного жилья, но и на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту или целевому займу, потраченному на покупку жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом размер жилищного вычета не должен превышать 2 млн руб., а "процентный" вычет можно заявлять на всю сумму уплаченных процентов.
Как быть со взносами в фонды?
Напомним, что Федеральным законом № 158-ФЗ до 2012 г. было введено освобождение от обложения ЕСН расходов по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в сумме, учитываемой при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ).
С 1 января 2010 г. ЕСН отменен. Однако с 2010 г. проценты по кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения, которые организация или индивидуальный предприниматель возмещает своим сотрудникам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемыми в ПФР, ФОМС и ФСС РФ (подп. 13 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено, в каких пределах указанные суммы не облагаются страховыми взносами. Следовательно, вся сумма по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, которую возмещает работнику организация-страхователь, не облагается страховыми взносами.
Кроме того, с 1 января 2011 г. на проценты по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, возмещаемые организацией своим работникам, не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Темы: Налог на прибыль  Учет заработной платы  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии