|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина от 18 мая 2007 г. N 03-07-08/121
Письмо Минфина от 18 мая 2007 г. N 03-07-08/121
Порядок вычета НДС при приобретении у иностранца лицензии на программное обеспечение
27.07.2007
Вопрос: О порядке вычета сумм НДС, уплаченных российской организацией в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, услуг по предоставлению лицензии для программного обеспечения, а также о порядке заполнения российской организацией граф 7 и 9 счета-фактуры.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 мая 2007 г. N 03-07-08/121
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией - налоговым агентом у иностранного лица услуг по предоставлению лицензии для программного обеспечения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
На основании положений п. 3 ст. 171 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков. При этом право на такие налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 Кодекса, в случае использования приобретаемых товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная российской организацией в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, услуг по предоставлению лицензии для программного обеспечения, подлежит вычету при соблюдении вышеуказанных норм ст. ст. 171 и 172 Кодекса.
Что касается ставки налога на добавленную стоимость, указываемой в счете-фактуре, оформляемом налоговым агентом, то в соответствии с п. 4 ст. 164 Кодекса при удержании налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 данной статьи Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Поэтому при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, услуг по предоставлению лицензии на программное обеспечение российская организация - налоговый агент при составлении счета-фактуры должна указывать в графе 7 "Налоговая ставка" ставку налога на добавленную стоимость 18/118, а в графе 9 - стоимость услуг с учетом налога.
Заместитель директора
Департамента налоговойи таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.