Письмо Минфина России от 15.10.2024 г. № 03-07-07/99879

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15.10.2024 г. № 03-07-07/99879

Департамент налоговой политики рассмотрел повторное обращение, зарегистрированное в Минфине России 15 августа 2024 г., и по вопросу отказа организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее соответственно - ЕСХН, освобождение от НДС), сообщает.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от НДС, при условии, что указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 145 Кодекса предусмотрено, что организации, применяющие ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не вправе отказаться от права на освобождение от НДС в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение от НДС будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 данной статьи.

На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по ЕСХН у организации, использующей освобождение от НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, организация утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение. При этом организации, применяющие ЕСХН и утратившие право на освобождение от НДС по основаниям, предусмотренным данным абзацем пункта 5 статьи 145 Кодекса, в дальнейшем не имеют права на освобождение от НДС.

Таким образом, если организация, применяющая ЕСХН и имеющая в течение налогового периода (налоговых периодов) по ЕСХН доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС в размере, не превышающем в совокупности 60 миллионов рублей, в соответствующем налоговом периоде по ЕСХН воспользовалась освобождением от НДС, такая организация в течение этого налогового периода и последующих налоговых периодов по ЕСХН не имеет права отказаться от освобождения от НДС.

Вместе с тем обращаем внимание, что на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса у налогоплательщиков, применяющих освобождение от НДС, обязанность по уплате НДС возникает только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А.КУЗЬМИНА

15.10.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий