|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 18.12.2023 г. № 03-11-11/122304
Письмо Минфина России от 18.12.2023 г. № 03-11-11/122304
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений в пользу автора - ИП, применяющего НПД.
11.01.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18.12.2023 г. № 03-11-11/122304
Департамент налоговой политики в связи с обращением от 20.10.2023 сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно информируем, что согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Таким образом, статьей 227 Кодекса предусмотрены самостоятельные исчисление и уплата налога на доходы физических лиц для физических лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В отношении обложения страховыми взносами выплат, производимых учреждением по лицензионным договорам о предоставлении права использования музыкальных произведений в пользу их автора, являющегося индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", отмечаем.
Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе индивидуальным предпринимателям), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
На основании пункта 1 статьи 1259 Гражданского кодекса музыкальные произведения относятся к результатам интеллектуальной деятельности - произведениям искусства, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.
Учитывая изложенное, если создание музыкальных произведений является предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя, то выплаты, производимые театром в его пользу по лицензионным договорам о предоставлении права использования этих музыкальных произведений, на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами для театра не признаются.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.12.2023
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.