Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 12.12.2022 г. № 03-07-09/121692

Письмо Минфина России от 12.12.2022 г. № 03-07-09/121692

Вопрос: Организация (ООО) является участником проекта "Сколково" (свидетельство серии от 28.09.2015).

В соответствии со ст. 145.1 НК РФ общество освобождено от уплаты НДС.

В пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ установлено:

налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

Вправе ли общество на основании вышеизложенных норм не выставлять счета-фактуры контрагентам?

Кроме этого, ООО является правообладателем программы для ЭВМ, включенной в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, запись в реестре от 24.06.2019.

Из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ следует:

не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Вправе ли общество не выставлять счета-фактуры контрагентам по лицензионным договорам, предоставляющим право пользования программным обеспечением, включенным в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД?

24.01.2023Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 12.12.2022 г. № 03-07-09/121692

 

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13 октября 2022 г., и по вопросу составления счетов-фактур налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, использующими право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 145.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанными федеральными законами.

Освобождение участников проекта от обязанности составлять счета-фактуры данной статьей 145.1 Кодекса не предусмотрено.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 168 Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 данного пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.Аналогичного освобождения от обязанности составлять счета-фактуры для налогоплательщиков, являющихся участниками проекта, статьей 168 Кодекса не предусмотрено.

Учитывая изложенное, участникам проекта, использующим в соответствии со статьей 145.1 Кодекса право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, следует составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке. При этом данные налогоплательщики налог на добавленную стоимость покупателям предъявлять не должны. Поэтому в графе 7 "Налоговая ставка" счета-фактуры и в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры вносится запись "без НДС".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

12.12.2022

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налоговые вычеты
Все новости по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налоговые вычеты
Все статьи по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
Все статьи по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

НДС
  • 29.03.2023  

    Обществу отказано в применении вычетов по НДС в отношении имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал от взаимозависимой организации-банкрота, по операциям, связанным с приобретением машино-мест.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку организацией-банкротом исчисленный к уплате в бюджет НДС не был уплачен, источник возмещения сумм НДС в бюджете создан не был; установлен фиктивны

  • 29.03.2023  

    Конкурсный управляющий полагает, что общество имело право на предъявление к вычету сумм НДС, заявленных в уточненных налоговых декларациях за проверяемый период.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не установлено уважительных причин пропуска обществом предусмотренного НК РФ срока и обстоятельств, препятствовавших ему своевременно скорректировать свои налоговые обязательства.

  • 27.03.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно предъявил к вычету НДС на основании оформленных контрагентами счетов-фактур.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальные хозяйственные взаимоотношения между налогоплательщиком и его контрагентами отсутствовали, так как установлено, что последние подконтрольны одной группе лиц, по месту регистраци


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые вычеты
  • 29.03.2023  

    Налоговый орган посчитал неподтвержденным реальное совершение хозяйственных операций контрагентами, первичные документы составлены формально и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве расходов по налогу на прибыль организаций и применения вычетов по НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты общества не обладают кадровыми ресурсами для выполнения х

  • 27.03.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт необоснованного применения последним налогового вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с суммы платы, полученной от контрагента в счет предстоящих поставок товаров.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик получил необоснованную экономию в результате завышения вычетов по НДС п

  • 27.03.2023  

    Определением завершена процедура реализации имущества должника (гражданина), однако от исполнения обязательств перед налоговым органом он не освобожден, поскольку установлен факт недобросовестного поведения должника как при возникновении обязательств перед бюджетом, так и при их исполнении (должник необоснованно предъявил к вычету из бюджета НДС по сделкам, связанным с приобретением товара у контрагента, фактически не осущес


Вся судебная практика по этой теме »

Освобождение от обязанностей налогоплательщика
  • 15.03.2023  

    Таможенный орган внес изменения в таможенную декларацию ввиду неправомерного освобождения общества от уплаты НДС в отношении ввезенного товара (картриджа медицинского).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не соблюдены установленные критерия для освобождения ввезенного спорного товара от уплаты НДС.

  • 27.02.2023  

    Полагая, что ввезенный товар подлежит освобождению от уплаты НДС и таможенной пошлины, общество обратилось в таможенный орган с заявлением о корректировке сведений, заявленных в декларациях на товары, однако получило отказ.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку общество вправе было претендовать на предоставление льготы в виде освобождения от уплаты НДС и таможенной пошлины.

  • 07.12.2022  

    Налоговый орган начислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив, что, применяя УСН, он выставлял контрагентам при поставке товаров счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, но не перечислял в бюджет выделенный в счетах-фактурах налог.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, но выставляющее счета с выделением в них суммы данн


Вся судебная практика по этой теме »