|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 30.06.2021 г. № 03-04-06/51747
Письмо Минфина России от 30.06.2021 г. № 03-04-06/51747
Вопрос: Некредитная финансовая организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами (далее - Доверительный управляющий), в рамках договоров доверительного управления размещает часть денежных средств своих клиентов на депозиты в кредитные организации (банки) от имени Доверительного управляющего, действующего за счет клиентов. Депозитный договор при этом заключается между кредитной организацией (банком) и Доверительным управляющим - юридическим лицом с пометкой "Д.У." (Доверительный управляющий), например, "ООО "НФО" Д.У.". Сумма, размещаемая на депозит, может аккумулировать денежные средства многих клиентов, а банк при этом не имеет сведений о конечных получателях дохода - физических лицах.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате взаимоотношений с которыми физическое лицо получило доход, являются налоговыми агентами. При этом доход от доверительного управления в качестве отдельного вида дохода физических лиц действующим законодательством не предусмотрен.
Согласно ранее полученным разъяснениям Минфина России (Письмо от 05.04.2017 N 03-04-06/20145) обложение налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по депозитам в банках по договорам, заключенным Доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.2 НК РФ. В соответствии с действующей редакцией ст. 214.2 НК РФ налог с таких доходов исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.
Согласно Федеральному закону от 05.08.2000 N 117-ФЗ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" (ред. от 23.11.2020) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2021) в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, действующей на 1-е число налогового периода (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
В то же время согласно п. 4 ст. 214.2 НК РФ банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Правильно ли, что с 01.01.2021, в случае если денежные средства размещены Доверительным управляющим на банковский депозит в рамках договора доверительного управления:
обязанность по предоставлению информации в налоговый орган о суммах выплаченных процентов лежит на банке;
обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с таких доходов у Доверительного управляющего не возникает;
налог с таких доходов рассчитывается налоговым органом на основании информации, предоставленной банком в налоговый орган не позднее 1 февраля 2020 г.?
17.12.2021Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30.06.2021 г. № 03-04-06/51747
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 16 декабря 2020 г. о налоге на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1012 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
При этом передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
Пунктом 3 статьи 1012 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, обложение налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.2 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 214.2 Кодекса банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения статьи 214.2 Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.06.2021
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.