Законодательство

Вопрос: ОАО осуществляет расходы на благоустройство арендуемого земельного участка, прилегающего к зданию, в котором размещаются подразделения ОАО, в том числе обслуживающие клиентов.

В нормативных правовых актах РФ определение понятия "благоустройство территории" отсутствует. Исходя из общего понимания данного термина под расходами на благоустройство территории ОАО подразумевает затраты, которые связаны с созданием удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории арендуемого земельного участка, в частности, к ним относятся расходы на устройство дорожек, скамеек, газонов, посадку деревьев, кустарников и цветов; возведение ограждения земельного участка; устройство площадок для стоянки автомобилей; установку сетей наружного освещения; устройство контрольно-пропускных пунктов и т.п. Целью благоустройства земельного участка является получение ОАО дохода, так как оно служит для привлечения клиентов, создает положительный имидж.

На основании ст. 252 НК РФ затраты на благоустройство арендуемого земельного участка как экономически обоснованные могут быть учтены для целей налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомерен ли учет данных затрат?

Вопрос: 1. В силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При инвентаризации дебиторской задолженности банк выявил организации-заемщиков, по которым имеются сведения (выписки из ЕГРЮЛ) об их ликвидации. Организации - поручители заемщика не ликвидированы. После ликвидации организации-заемщика банк принял по отступному от поручителя заемщика имущество, находившееся в залоге. У банка еще остались ссудная задолженность и начисленные проценты. По процентам банк ранее не создавал резерв по сомнительным долгам, поскольку задолженность не соответствовала критериям, установленным п. 1 ст. 266 НК РФ.

Может ли банк классифицировать такую задолженность как безнадежную для целей налога на прибыль с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ о ликвидации заемщика при наличии у него поручителя или с даты, когда задолженность стала необеспеченной (даты подписания с поручителем договора об отступном)?

2. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Аналогичная по содержанию норма содержится в п. 5 ст. 266 НК РФ.

Банк, согласно учетной политике, формирует резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ, не конкретизируя вид задолженности.

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль непосредственно в составе внереализационных расходов сумму безнадежной задолженности, в отношении которой резерв по сомнительным долгам не создавался, без уменьшения величины резерва?

Какие внутренние документы банка будут являться основанием для признания задолженности безнадежной и для использования резерва по сомнительным долгам или списания задолженности на расходы?

Вопрос: ООО предоставляет услуги по финансовой аренде (лизингу).

Выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, повлекшего полную гибель или утрату всех единиц предмета лизинга, повреждение предмета лизинга без возможности восстановления, гибель или утрату любой единицы имущества, входящей в состав предмета лизинга (части предмета лизинга), является лизингодатель.

Договором лизинга предусмотрено, что если полученное лизингодателем страховое возмещение превышает сумму не выплаченных лизингополучателем лизинговых платежей по договору лизинга, то разницу лизингодатель перечисляет на расчетный счет лизингополучателя.

В случае наступления страхового случая лизингодатель и лизингополучатель оформляют дополнительное соглашение к договору лизинга, в котором указывают:

- сумму полученного страхового возмещения;

- сумму невыплаченных лизинговых платежей;

- сумму в виде разницы между страховым возмещением и невыплаченными лизинговыми платежами.

Включается ли в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумма страхового возмещения, полученная лизингодателем?

Учитываются ли расходы в виде сумм, перечисленных лизингополучателю, в размере разницы между страховым возмещением и невыплаченными лизинговыми платежами при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: О получении остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицом (пенсионером с февраля 2010 г.) при приобретении им квартиры в строящемся доме в 2009 г., если вычет получен по доходам за 2009 г. и за один месяц 2010 г.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи акций, приобретенных до и после 1 января 2011 г.

Вопрос: Предусмотрен ли ст. 93.1 НК РФ перечень лиц, понимаемых под "иными лицами"?

Вправе ли налоговый орган на основании ст. 93.1 НК РФ истребовать у работника организации, осуществляющего деятельность по трудовому или гражданско-правовому договору, документы (информацию), касающиеся деятельности этой организации?

Влечет ли наложение штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 129.1 НК РФ, несвоевременное (через 5 дней) представление работником запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (информации)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - арендодатель) сдает в аренду недвижимое имущество и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В договоре аренды указано, что оплата коммунальных услуг относится к расходам арендатора. Так как договоры с обслуживающими организациями заключил арендодатель, арендатор перечисляет коммунальные платежи на расчетный счет арендодателя, который перечисляет их на расчетный счет обслуживающих организаций.

Учитываются ли в доходах арендодателя коммунальные платежи при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: До 2009 г. организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оказывая услуги по перевозке грузов. В 2009 г. количество транспортных средств, используемых в деятельности, стало менее двадцати, в связи с чем организация перешла на уплату ЕНВД. В 2012 г. организация реализовала принадлежащее ей недвижимое имущество, состоящее из пяти зданий и одного земельного участка, а также сдала в субаренду часть принадлежащего ей на праве аренды недвижимого имущества.

Какой налог организация обязана исчислить и уплатить в отношении доходов, полученных от реализации недвижимого имущества: ЕНВД, налог на прибыль или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?

Вправе ли организация уменьшить полученные доходы на расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество и расходы на содержание недвижимого имущества, переданного в субаренду?

Вопрос: Об отражении в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) в целях исчисления НДС.

Вопрос: О порядке уплаты НДС при реализации товаров, произведенных организацией, признанной банкротом, после открытия в отношении ее процедуры конкурсного производства.

Вопрос: Об отсутствии запрета на отражение в счетах-фактурах по НДС дополнительных реквизитов (сведений).

Вопрос: О порядке применения освобождения от обложения НДС в отношении услуг по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказываемых населению и сотрудникам организаций.

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при оказании российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для вывоза товаров с территории РФ на территорию иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия российской авиакомпанией к вычету сумм НДС, предъявленных иностранной организации при приобретении в РФ услуг у сторонних организаций, если российская авиакомпания приобретает у иностранной организации услуги в рамках соглашения, предусматривающего возмещение российской авиакомпанией расходов иностранной организации по приобретению услуг в РФ.

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения налоговой ставки по НДС 0% при экспорте российской организацией на территорию Республики Беларусь товаров, вывозимых белорусским покупателем принадлежащими ему транспортными средствами со склада, расположенного на территории РФ.

Вопрос: О представлении в налоговые органы реестров таможенных деклараций в целях документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при вывозе спортивных товаров в таможенной процедуре экспорта через границу РФ с иностранным государством, не являющимся членом Таможенного союза.

Вопрос: Об уплате земельного налога в отношении принадлежащих на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования организациям и физическим лицам земельных участков, границы которых не определены в соответствии с федеральными законами.

Вопрос: О порядке заполнения граф 2 и 2а формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Вопрос: В соответствии с долгосрочным договором организация, находящаяся в одном городе, еженедельно в течение трех месяцев отправляет работников в командировку в другой город для выполнения работ на территории заказчика.

Командировочные удостоверения оформляются на пять рабочих дней. В выходные дни работники возвращаются к месту проживания. По договору заказчик предоставляет работникам организации отдельное помещение с оборудованными рабочими местами.

Должна ли организация поставить на учет в налоговом органе обособленное подразделение по месту осуществления работниками деятельности в другом городе?

Вопрос: ООО применяет УСН, объект налогообложения - "доходы". Основным видом деятельности является создание и использование баз данных и информационных ресурсов, доля доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Согласно п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ООО использует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Вправе ли ООО уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком до полутора лет?