Законодательство

Вопрос: В августе 2001 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). С 2003 г. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В связи с изменениями в законодательстве с 1 января 2011 г. деятельность арбитражных управляющих приравнивается к деятельности лиц, занимающихся частной практикой, и не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность и деятельность в качестве арбитражного управляющего. ИП обратился в налоговый орган, где ему было разъяснено, что он и далее может применять УСН.

В марте 2012 г. ИП представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в отношении доходов за 2011 г. и уплатил авансовые платежи по налогу.

В мае 2012 г. ИП получил от налогового органа уведомление о непредставлении налоговой декларации по доходам за 2011 г., полученным от деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Может ли арбитражный управляющий быть зарегистрированным в качестве ИП?

По какой налоговой ставке подлежат налогообложению доходы за 2011 г., полученные ИП от предпринимательской деятельности: 13% (НДФЛ) или 6% (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН)?

Вопрос: О возможности использования биржевых котировок и определения интервала рыночных цен в целях применения метода сопоставимых рыночных цен в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 105.9 НК РФ.

Вопрос: О порядке применения налоговой ставки 0% по НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае замены иностранных товаров эквивалентными товарами Таможенного союза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС премий (бонусов), полученных покупателем продовольственных товаров за достижение определенного объема закупок товаров.

Вопрос: О налогообложении НДС до и после 1 апреля 2011 г. операций по реализации субъектам малого и среднего предпринимательства государственного и муниципального недвижимого имущества.

Вопрос: О применении разд. V.1 НК РФ при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами, предусматривающих получение доходов (осуществление расходов) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для признания их контролируемыми; об учете доходов по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок были взаимозависимыми; о корректировке налоговой базы по НДС при применении в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, в результате чего была занижена сумма НДС, если одной из сторон сделки является лицо (организация или ИП), не являющееся налогоплательщиком НДС или освобожденное от уплаты НДС.

Вопрос: Об обязанности организаций и физических лиц уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

Вопрос: Об установлении условий, являющихся предметом соглашения о ценообразовании; об особенностях заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения; об определении понятия "соглашение о ценообразовании"; об обязанности налогоплательщика в отношении каждого соглашения о ценообразовании отдельно подавать заявление о заключении такого соглашения.

Вопрос: Об отсутствии необходимости для пересчета при исчислении НДПИ средней цены нефти марки "Юралс" в долларах США за 1 баррель в доллары США за 1 тонну в целях определения коэффициента Кп.

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД, в отношении других доходов применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Единственный учредитель ООО планирует передать недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, по договору безвозмездного пользования. В дальнейшем ООО полученное имущество планирует сдавать в аренду, сохраняя выбранный ранее режим налогообложения.

Каков порядок применения УСН при безвозмездном использовании имущества?

Вопрос: Муж, жена и их несовершеннолетний ребенок приобрели в 2011 г. квартиру в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). Имеет ли право один из родителей получить за ребенка имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: После неисполнения обязательств по договору в срок заемщик передает организации право аренды земельного участка по соглашению об отступном. Организация определяет стоимость полученного права по стоимости прекращенных обязательств, также она реализует право аренды земельного участка.

Имеет ли право организация при исчислении налога на прибыль уменьшить доход от реализации права аренды земельного участка на цену приобретения данного имущественного права, определенную по стоимости прекращенных обязательств, в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров легковым автотранспортом. Услуги оказываются юрлицу по договору на оказание автотранспортных услуг по перевозке работников юрлица и работников партнерских организаций. Оплата за услуги осуществляется по безналичному расчету. В некоторых случаях оплата производится непосредственно пассажирами (по предварительному согласованию) с использованием электронных платежных карт.

Для оказания услуг организация заключила договоры аренды транспортного средства с экипажем с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в соответствии с которыми организация является арендатором, а физическое лицо - арендодателем. В данных договорах указано, что автомобили используются в деятельности арендатора, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Стоимость услуг по этим договорам складывается из двух частей, а именно: непосредственно выплаты водителю, управляющему транспортным средством, и стоимости аренды самого транспортного средства.

Количество арендуемых транспортных средств с экипажем - 12 единиц.

Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД указанная деятельность организации?

Вопрос: В 2004 г. налогоплательщик построил объекты недвижимости на земельном участке, не отведенном для этих целей в установленном законом порядке. В 2005 г. районный суд признал за налогоплательщиком право собственности на самовольные постройки. Решение суда не было обжаловано, вступило в законную силу. Свидетельство о регистрации права собственности на объекты недвижимости получено в октябре 2008 г. В январе 2010 г. налогоплательщик заключил договор купли-продажи, право собственности на указанные объекты недвижимости перешло покупателю.

Принимая во внимание Письма Минфина России от 09.09.2011 N 03-04-05/4-646, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/11, от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1083, с какого момента в целях НДФЛ у налогоплательщика возникает право собственности на самовольные постройки: с момента признания права собственности судом или с момента получения свидетельства о регистрации права собственности?

Имеет ли право налогоплательщик на освобождение от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

 

Вопрос: Банк оказывает физлицам услуги по переводу и выплате денежных средств без открытия банковских счетов как на территории РФ, так и за рубежом. Для выполнения этих операций банк использует систему "CONTACT", которая базируется на разветвленной сети российских и зарубежных банков-корреспондентов, подписавших соглашения об осуществлении переводов.

Для привлечения клиентов и рекламы системы "CONTACT" банк посредством маркетингового мероприятия (далее - Акция 1) предоставляет дополнительную скидку по уплате комиссии физлицам, являющимся (не являющимся) налоговыми резидентами РФ, при осуществлении денежных переводов как по территории РФ, так и за рубежом. Для получения скидки необходимо отправить в период проведения Акции 1 перевод по системе "CONTACT" на определенную сумму в рублях (или ее эквивалент в долларах или евро), и скидка в размере 30% от уплаченной комиссии будет зачислена на счет мобильного телефона клиента.

Условия предоставления скидок имеют характер публичной оферты: размещены на сайте банка и в иных доступных источниках. Маркетинговой политикой банка предусмотрены общие условия предоставления вознаграждений (скидок), то есть снижение цены услуг в каждом конкретном случае не носит характер индивидуальной льготы.

Также в целях рекламы денежных переводов без открытия счета посредством системы "CONTACT" банк стимулирует операционных работников российских банков - участников системы "CONTACT" (далее - участники) посредством организации рекламного мероприятия (далее - Акция 2). Акция 2 направлена на привлечение внимания потенциальных и существующих клиентов к использованию продуктов и услуг банка в системе "CONTACT".

Участники, совершившие в определенный срок указанные в условиях Акции 2 действия (предлагать клиентам услуги системы по отправке денежных переводов, информировать клиентов о проводимых банком рекламных акциях), получают денежное вознаграждение (приз). Приз выплачивается за определенный объем и (или) количество переводов, оформленных в период проведения Акции 2, а также за привлечение клиентов к участию в акциях банка.

Информация, передаваемая клиентам участниками Акции 2, адресована неопределенному кругу лиц (любому физлицу, пришедшему в банк).

Можно ли в целях налога на прибыль учесть затраты банка на предоставление скидок физлицам вследствие выполнения определенных условий договора на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вправе ли банк учесть в рекламных расходах затраты на проведение Акции 2 (суммы денежного вознаграждения участникам) при исчислении налога на прибыль?

Возникает ли у физлица, которому была предоставлена скидка на комиссию при переводе денежных средств без открытия банковских счетов (сумма скидки зачислена на счет мобильного телефона), доход, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 301 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, рассматривая ее как операцию с финансовым инструментом срочных сделок (далее - ФИСС) либо сделку на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Пунктом 3.1 ст. 301 НК РФ предусмотрено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве ФИСС при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.

Организация заключает на внебиржевом рынке своп-договоры с поставкой базисного актива и датой расчетов не ранее третьего рабочего дня после даты их заключения.

В договоре указано, что сделки являются сделками своп, но нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом. В связи с этим организация в бухучете отражает своп-договор в качестве двух срочных сделок.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль квалифицировать своп-договоры как ФИСС, руководствуясь п. 7 ст. 304 НК РФ, согласно которому полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу с 1 января 2009 г. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) к налоговой базе по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

Пунктом 17 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ после слов "не менее 365" был дополнен словом "календарных".

Правомерно ли мнение ООО, что для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу с 1 января 2009 г. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) под сроком "не менее 365 дней" понимались именно календарные дни?

Вопрос: Об исполнении налогоплательщиками обязанности по уведомлению налоговых органов о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении операций, облагаемых как по ставкам 18 (10) процентов, так и по ставке 0 процентов; о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по ставке 0 процентов.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации российской организацией иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства.