Законодательство

Вопрос: Общим собранием акционеров организации (ЗАО) решено направить нераспределенную прибыль прошлых лет на увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска акций, размещаемых среди акционеров без изменения их доли участия. Учредителями ЗАО являются иностранные организации - резиденты Республики Узбекистан.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ выплаты акционерам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность не признаются дивидендами.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Направление нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала без изменения доли участия акционеров, в результате которого акционеры ЗАО получают в собственность акции либо прибыль в виде разницы между номинальной стоимостью новых акций и акций, взамен которых они получены, выплатой дивидендов не признается.

Следовательно, ЗАО не является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов иностранных организаций в виде дивидендов, а также не удерживает налог на прибыль с доходов иностранной организации в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Организация по итогам I квартала 2012 г. получила прибыль и использовала право на перенос убытков прошлых лет, уменьшив налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в 2008, 2009, 2010 гг. По итогам налогового периода организация может получить убыток.

Может ли организация перенести убытки прошлых налоговых периодов (2008 - 2010 гг.), включая возможный убыток 2012 г., на следующие налоговые периоды в данном случае?

Вопрос: Согласно ч. 7 ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объекты жилищно-коммунального хозяйства и объекты социально-культурной сферы, вправе принять для целей налога на прибыль фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов.

Согласно Письму Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/415 по вопросу определения показателя "численность работающего населения" налогоплательщику необходимо обращаться в Федеральную службу государственной статистики.

Организация обратилась в органы государственной статистики и в администрацию муниципального образования с запросами о предоставлении информации о численности работающего населения соответствующих населенных пунктов. Так, были предоставлены следующие данные: о численности экономически активного населения, о среднесписочной численности работников по крупным и средним организациям.

Вправе ли организация использовать данные о среднесписочной численности работников по крупным и средним организациям для целей применения ч. 7 ст. 275.1 НК РФ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными (нереальными к взысканию) признаются долги с истекшим сроком исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

НК РФ предусмотрено четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

3) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

4) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.

После вступления в силу решения арбитражного суда ООО получило исполнительный лист. Организация дважды обращалась в Управление Федеральной службы судебных приставов с заявлениями о возбуждении исполнительного производства и дважды получала постановление об окончании исполнительного производства в связи с тем, что должник по адресу, указанному в исполнительном документе, не разыскан, движимое и недвижимое имущество за должником не зарегистрировано, денежные средства на расчетных счетах отсутствуют, иное имущество, на которое может быть обращено взыскание, не обнаружено.

Вправе ли ООО признать дебиторскую задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено вышеуказанное постановление, безнадежной для целей исчисления налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором оно получило постановление об окончании исполнительного производства?

Вопрос: ЗАО выполняет функции заказчика-застройщика при строительстве объектов - многоквартирных домов со встроенными нежилыми помещениями с привлечением средств инвесторов (юридических и физических лиц) путем заключения договоров долевого участия.

В бухгалтерском учете ЗАО учитывает выручку от оказания услуг заказчика-застройщика. Величина выручки от оказания услуг рассчитывается путем умножения утвержденного процента на сумму фактически освоенных капитальных вложений за период строительства. В заключенных договорах долевого участия с инвесторами выплата вознаграждения ЗАО за выполнение услуг заказчика-застройщика не предусмотрена.

ЗАО ежемесячно определяет финансовый результат от выполнения услуг заказчика-застройщика в виде разницы между выручкой, определенной расчетным путем, и фактическими затратами, учтенными в составе расходов.

Таким образом, оно уплачивает налог на прибыль при формировании финансового результата от оказания услуг заказчика-застройщика, не дожидаясь передачи объекта инвестору (покупателю).

Вправе ли ЗАО определять финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика помесячно, не дожидаясь передачи объекта инвестору, в целях уплаты налога на прибыль?

Вопрос: Организация-застройщик, осуществляющая строительство многоквартирных домов со встроенными нежилыми помещениями, заключает договоры долевого участия в строительстве. Договоры заключаются как до получения разрешения на ввод объектов строительства в эксплуатацию, так и после.

Являются ли денежные средства, привлеченные после получения указанного разрешения, средствами целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, если они расходуются на внутреннюю отделку дома, благоустройство придомовой территории, иные работы, связанные с доработкой объекта?

Являются ли такие средства целевым финансированием, если они направлены на возмещение затрат застройщика на строительство дома?

Вопрос: Организация осуществляет строительство многоквартирных жилых домов, выполняя функции заказчика. Также она осуществляет строительство трубопроводов для технологического присоединения к существующим сетям группы жилых домов. В соответствии с техническими условиями технологическое присоединение разрешено осуществить в точках, находящихся за пределами земельного участка, отведенного под строительство жилых домов.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, подлежат использованию застройщиком только для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в целях строительства систем инженерно-технического обеспечения, необходимых для подключения (присоединения) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости к сетям инженерно-технического обеспечения, если это предусмотрено соответствующей проектной документацией.

Учитываются ли расходы на строительство трубопроводов при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Банк выпускает в обращение собственные простые дисконтные и процентные векселя. Векселя погашаются при предъявлении их к платежу законным векселедержателем при наступлении срока платежа, указанного в векселе.

Векселя могут быть предъявлены в банк к погашению как первым векселедержателем, так и приобретателем векселя на вторичном рынке.

Банк также может досрочно выкупать векселя до наступления срока платежа, заключив с клиентом договор купли-продажи.

Согласно ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с ФИСС учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

- с ФИСС, обращающимися на организованном рынке;

- с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

При этом доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговый агент (доверительный управляющий, брокер, депозитарий, иное лицо, осуществляющее операции с ценными бумагами и (или) ФИСС по договору поручения, депозитарному договору, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика) определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

С какой суммы банк должен удержать НДФЛ при обращении в банк российских и иностранных граждан - первых векселедержателей для погашения векселей: со всей суммы выплаты или с процентного (дисконтного) дохода по векселям?

Как определить доход, подлежащий обложению НДФЛ у источника выплаты, если вексель предъявляется к погашению не первым векселедержателем?

Вопрос: Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.

Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.

На основании п. 13 ст. 259.2 НК РФ при применении нелинейного метода начисления амортизации по истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.

Включаются ли в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы в виде сумм недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта основных средств при использовании линейного метода начисления амортизации?

Каков порядок учета сумм недоначисленной амортизации в случае частичной ликвидации объекта основных средств при использовании нелинейного метода начисления амортизации для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО сдает в аренду выставочные и офисные помещения МВК (Международного выставочного комплекса). Здание МВК и земельный участок принадлежат ООО на праве собственности. На территории МВК проводятся крупные выставочные, а также конгрессно-деловые и культурно-массовые мероприятия.

ООО несет расходы на обустройство и озеленение прилегающей территории: организацию парковок и проездов, площадок для уличных экспозиций, газонов, цветников, многолетних насаждений. Указанные расходы предусмотрены сметой на строительство МВК.

Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на обустройство и озеленение прилегающей территории?

Вопрос: Налоговым органом неправомерно приостановлены операции по счетам организации за непредставление налоговой декларации по налогу, по которому организация не является налогоплательщиком.

В соответствии с п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Расчет процентов в указанной ситуации должен осуществляться в отношении остатка денежных средств, находящихся на счетах организации на конец операционного дня.

Вправе ли налоговый орган произвольно определять остаток денежных средств, на который начисляются проценты в соответствии с п. 9.2 ст. 76 НК РФ, в данном случае? В каком порядке должны быть начислены проценты, если решение об отмене приостановления операций по счету получено банком после завершения операционного дня?

Согласно п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций.

Налоговый орган направил в банк, в котором были приостановлены операции по счету организации, письмо о приостановлении действия решения о приостановлении операций по счетам организации, решение об отмене приостановления операций по счетам налоговый орган в банк не направлял.

Отменяется ли в указанной ситуации действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче в пользование помещений офисного здания.

Вопрос: О порядке исчисления акциза при производстве организацией автомобильного бензина из прямогонного бензина, изготовленного на давальческой основе.

Вопрос: В 2009 г. два налогоплательщика унаследовали по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. На каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности. В 2011 г. по одному договору купли-продажи оба налогоплательщика продали свои доли в праве собственности на квартиру.

В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования (институт) имеет сеть филиалов, в которые по гражданско-правовым договорам привлекаются внештатные преподаватели, в том числе зарегистрированные в регионах, где у института нет территориально-обособленных структурных подразделений. Также место оказания услуг внештатными преподавателями может находиться в регионе, где у института нет филиалов.

В бюджет субъекта какого региона необходимо перечислить НДФЛ, исчисленный и удержанный из вознаграждения внештатных преподавателей:

- региона, в котором зарегистрирован преподаватель;

- региона, в котором фактически оказывает услуги преподаватель;

- региона, в котором зарегистрирован филиал института, привлекший к сотрудничеству внештатного преподавателя?

Вопрос: В соответствии с договором инвестирования в июне 2006 г. супруги приобрели в совместную собственность трехкомнатную квартиру.

Поскольку компания-застройщик длительное время не исполняла свои обязательства по передаче жилья в собственность инвесторов, супруги обратились в суд с исковым заявлением о признании права собственности на приобретенную и полностью оплаченную ими квартиру.

Решением суда за супругами признано право долевой собственности (по 1/2 каждому) на квартиру.

Статьей 33 Семейного кодекса РФ установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Вправе ли в данном случае один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ со всей стоимости квартиры при наличии заявления второго супруга об отказе от своей доли?

Вопрос: Об условиях признания индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны для целей исчисления налога на прибыль и применения освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций.

Вопрос: Об округлении значений физических и стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД.

Вопрос: О вынесении налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки в случае изменения места жительства индивидуального предпринимателя.

Вопрос: О порядке определения стоимости основных средств и срока полезного использования объекта для целей исчисления налога на прибыль в случае разукрупнения и объединения объектов основных средств.