Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения НДС в РФ операций по реализации казахстанской организацией российской организации своей доли в уставном капитале последней, а также услуг по реализации украинской организации казахстанской организацией ее доли в уставном капитале российской организации.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента по виду деятельности с кодом 45 ОКВЭД. Он получил патент на три месяца 2012 г. Если за год доход не должен превышать 60 млн руб., а патент выдан на 3 месяца, значит ли это, что доход за данные 3 месяца не должен превысить 15 млн руб. (60 млн руб. / 12 x 3)?

Вопрос: В 2007 г. налогоплательщик приобрел квартиру с использованием средств ипотечного кредита. С 2007 по 2010 гг. он получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры и уплату процентов по займам (кредитам).

В 2009 г. налогоплательщик осуществлял пожертвования благотворительной организации. Социальный налоговый вычет по НДФЛ, установленный ст. 219 НК РФ, не был получен, так как доход не позволял использовать оба вычета.

Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 г. при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 г. по суммам, перечисленным на благотворительные цели в 2009 г.?

Вопрос: По инициативе работодателя расторгнут трудовой договор с работником по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двух среднемесячных зарплат. В трудовом договоре условие о выплате выходного пособия в указанном размере при прекращении трудового договора не содержалось.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ данная выплата работнику при его увольнении по соглашению сторон в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели в общую долевую собственность квартиру. Супруги используют имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере своей доли в праве собственности на квартиру. В 2011 г. супруга свой имущественный вычет использовала полностью.

Могут ли супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих детям?

Смогут ли в дальнейшем дети получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ или их право на получение вычета будет считаться использованным?

Вопрос: В 1988 г. супруги приобрели кооперативную квартиру в ЖСК. В 1992 г. полностью выплачено паенакопление.

В октябре 2002 г. супруг умер. В октябре 2009 г. супруга и две дочери получили свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Супруге принадлежат 2/3 доли в праве собственности на квартиру, а двум дочерям - по 1/6.

В феврале 2011 г. квартира была продана.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры, и нужно ли подавать налоговую декларацию по данным доходам?

Вопрос: В 2004 г. супругами в период брака в совместную собственность была приобретена квартира. Собственники квартиры являются гражданами Республики Беларусь. Супруг проживает в РФ и является налоговым резидентом РФ. Супруга проживает в Республике Беларусь и налоговым резидентом РФ не является.

В 2012 г. квартира будет разделена между супругами на основании ч. 2 ст. 38 Семейного кодекса РФ. В результате раздела полным собственником квартиры будет являться супруг. Квартиру планируется продать.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры в данном случае?

Вопрос: Как правильно определить долю косвенного участия одной организации в другой организации в соответствии со ст. 105.2 НК РФ?

Вопрос: В Положении о порядке и размерах возмещения командировочных расходов, выдачи подотчетных денежных средств, представления авансовых отчетов о командировочных и хозяйственных расходах (далее - Положение) ОАО установило предельный размер расходов по найму жилых помещений. Согласно Положению по письменному заявлению работника с указанием причин перерасхода руководитель может возместить расходы по найму жилого помещения в фактическом размере при наличии подтверждающих документов.

1. Учитывается ли в доходах работника сумма возмещения расходов по найму жилья сверх установленного размера для целей НДФЛ?

2. Учитываются ли суммы данного возмещения в целях налога на прибыль?

3. Облагаются ли суммы возмещения страховыми взносами?

Вопрос: При прекращении трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ организация (ОАО) заключает с работником дополнительное соглашение, являющееся неотъемлемой частью трудового договора. Согласно дополнительному соглашению ОАО обязано выплатить работнику выходное пособие в размере, согласованном сторонами.

Выплата выходного пособия осуществляется на основании ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из изложенного сумма выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, предусмотренная соглашением с работником, является компенсационной выплатой, установленной законодательством РФ, и освобождается от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат налогообложению НДФЛ. При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой работником должности.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: До 01.01.2007 ЗАО применяло общий режим налогообложения, а с 01.01.2007 применяет специальный режим налогообложения в виде ЕСХН и приобрело у государственных (муниципальных) органов власти земельные участки.

Расходы на приобретение прав на земельные участки признаются при ЕСХН в течение 7 лет равными долями.

ЗАО в 2012 г. планирует продать несколько земельных участков.

Глава 26.1 НК РФ не содержит разъяснений, каким образом учитывать расходы по приобретению земельного участка в случае его продажи до истечения срока 7 лет.

Положения п. 4 ст. 346.5 НК РФ об учете расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств к земельным участкам не применяются.

В состав основных средств и нематериальных активов в целях ст. 346.5 НК РФ включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ с учетом положений гл. 26.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации земля и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Как учитываются расходы по приобретению земельного участка, если он приобретен и реализуется в период применения ЕСХН, в случае его продажи до истечения срока 7 лет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует у юрлица нежилое помещение для торговли стройматериалами в розницу.

Арендованное помещение находится на 1 этаже нежилого здания и состоит из нескольких помещений общей площадью 220 кв. м. Назначение помещения согласно договору аренды - "под склад".

Рабочее место предпринимателя (продавца) находится в самом помещении (складе), где и осуществляется оформление (заключение) договоров розничной купли-продажи товара, принимаются деньги в качестве оплаты за товар, выдаются товарные чеки и товар. Кассового аппарата у предпринимателя нет, имеется расчетный счет в банке.

В помещении нет оборудованного торгового зала (отсутствуют витрины, прилавки, стеллажи).

Относится ли для целей исчисления ЕНВД реализация стройматериалов со склада по договорам розничной купли-продажи к розничной торговле, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала?

Что для целей исчисления ЕНВД является торговым местом и каков порядок определения площади торгового места?

Вопрос: Подпунктом 11 п. 2 ст. 342 НК РФ установлена ставка НДПИ для газа природного горючего, а также понижающие коэффициенты для налогоплательщиков, не являющихся в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов.

Указанная норма не устанавливает порядок определения суммарной доли прямого или косвенного участия для целей применения понижающих коэффициентов при исчислении НДПИ. Понятие "доля участия" содержится в ст. ст. 20 и 105.2 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой.

Пунктом 2 ст. 105.2 НК РФ установлено, что долей прямого участия одной организации в другой организации признается непосредственно принадлежащая одной организации доля голосующих акций другой организации или непосредственно принадлежащая одной организации доля в уставном (складочном) капитале (фонде) другой организации, а в случае невозможности определения таких долей - непосредственно принадлежащая одной организации доля, определяемая пропорционально количеству участников в другой организации.

В соответствии с п. 6 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, устанавливающего новые правила трансфертного ценообразования, положения ст. ст. 20 и 40 НК РФ со дня вступления в силу настоящего Закона применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до дня вступления в силу настоящего Закона.

Учитывая, что исчисление и уплата НДПИ сделкой не являются, нормы ст. 20 НК РФ не применяются для целей исчисления НДПИ. Таким образом, для целей определения ставки НДПИ для газа природного горючего с 1 января 2012 г. следует применять порядок расчета доли непосредственного и (или) косвенного участия одной организации в другой, установленный ст. 105.2 НК РФ.

Правомерно ли это?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой в случае, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб.).

Пунктом 3 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сделки между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, или одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций либо одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.

А сделки между взаимозависимыми лицами, в которых хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из специальных налоговых режимов, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб.

Пунктом 9 ст. 105.14 НК РФ предусмотрено, что сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленного гл. 25 НК РФ.

В каком порядке определяется сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами для признания таких сделок контролируемыми в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ: сумма дохода (сумма цен сделок) должна превышать 1 млрд руб. по сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год с одним взаимозависимым лицом, либо сумма дохода должна превышать 1 млрд руб. по сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год со всеми взаимозависимыми лицами в совокупности?

В каком порядке определяется сумма доходов по сделкам, предусмотренным пп. 2, 3, 4 и 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ: путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам, совершенным налогоплательщиком за календарный год с одним взаимозависимым лицом либо со всеми взаимозависимыми лицами в совокупности?

Вопрос: В августе 2001 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). С 2003 г. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В связи с изменениями в законодательстве с 1 января 2011 г. деятельность арбитражных управляющих приравнивается к деятельности лиц, занимающихся частной практикой, и не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность и деятельность в качестве арбитражного управляющего. ИП обратился в налоговый орган, где ему было разъяснено, что он и далее может применять УСН.

В марте 2012 г. ИП представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в отношении доходов за 2011 г. и уплатил авансовые платежи по налогу.

В мае 2012 г. ИП получил от налогового органа уведомление о непредставлении налоговой декларации по доходам за 2011 г., полученным от деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Может ли арбитражный управляющий быть зарегистрированным в качестве ИП?

По какой налоговой ставке подлежат налогообложению доходы за 2011 г., полученные ИП от предпринимательской деятельности: 13% (НДФЛ) или 6% (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН)?

Вопрос: О возможности использования биржевых котировок и определения интервала рыночных цен в целях применения метода сопоставимых рыночных цен в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 105.9 НК РФ.

Вопрос: О порядке применения налоговой ставки 0% по НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае замены иностранных товаров эквивалентными товарами Таможенного союза.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС премий (бонусов), полученных покупателем продовольственных товаров за достижение определенного объема закупок товаров.

Вопрос: О налогообложении НДС до и после 1 апреля 2011 г. операций по реализации субъектам малого и среднего предпринимательства государственного и муниципального недвижимого имущества.

Вопрос: О применении разд. V.1 НК РФ при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами, предусматривающих получение доходов (осуществление расходов) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для признания их контролируемыми; об учете доходов по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок были взаимозависимыми; о корректировке налоговой базы по НДС при применении в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, в результате чего была занижена сумма НДС, если одной из сторон сделки является лицо (организация или ИП), не являющееся налогоплательщиком НДС или освобожденное от уплаты НДС.