Законодательство

Вопрос: ООО владеет 50 процентами уставного капитала молдавской организации, которая при выплате дивидендов ООО исчислила и удержала налог на прибыль по ставке 10% на территории Республики Молдова. Обязано ли ООО исчислить налог на прибыль на территории РФ?

ООО выплачивает дивиденды своим участникам - физлицам. Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, определяется по формуле: Н = К x Сн x (д - Д), где Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке), при условии, если сумма не была учтена ранее.

Можно ли учесть дивиденды, полученные от молдавской организации, при выплате дивидендов физлицам?

Вопрос: О применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности ИП по оказанию услуг общественного питания с одновременной реализацией через объект организации общественного питания приобретенной с целью перепродажи алкогольной продукции, в том числе пива.

Вопрос: О составлении счета-фактуры по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре экспедиции, которым также предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и о порядке составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым от своего имени за счет клиента.

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС при передаче нереализованного имущества взыскателю судебным приставом-исполнителем.

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки по уплате НДФЛ физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, и соответствующих пеней при наличии документов, указанных в п. п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ.

Вопрос: Распространяется ли право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленное пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами при исполнении "иных обязанностей военной службы"?

Вопрос: Правомерно ли в соответствии с действующим налоговым законодательством одновременное применение нескольких форм платы за использование земли (земельного налога и арендной платы)? В каких случаях?

Вопрос: Квартира была приватизирована на четырех равноправных дольщиков. Налогоплательщик приобрел у сестры 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру более 10 лет назад и в 2011 г. вступил в наследство 3/4 доли в праве собственности на квартиру, которую впоследствии планирует продать. Вправе ли налогоплательщик не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры, в частности, с унаследованных долей?

Вопрос: Подпунктом 2 п. 2 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

Иностранная организация (резидент Великобритании) приобрела 50% акций в ЗАО (организация - резидент РФ). Иностранная организация не имеет на территории Российской Федерации филиала, представительства, иного обособленного подразделения, ее деятельность не создает постоянное представительство на территории Российской Федерации.

Обязана ли такая иностранная организация сообщить в налоговый орган РФ об участии в российской организации (в связи с тем что в случае выплаты российской организацией дивидендов она будет являться налогоплательщиком)?

Если да, то в какой налоговый орган должно быть направлено сообщение, с учетом того, что место нахождения иностранной организации находится за пределами Российской Федерации? В какой форме должно быть направлено данное сообщение (удостоверено у нотариуса и апостилировано или в простой письменной форме)? Может ли такое сообщение быть подписано от имени иностранной организации по доверенности гражданином РФ? Требуется ли приложение каких-либо дополнительных документов к такому сообщению?

Вопрос: Организация (ЗАО-1) является клиринговой организацией на товарном спот рынке нефтепродуктов ЗАО-2, а также центральным контрагентом на срочном рынке этого ЗАО-2.

В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" клиринговая организация, если это предусмотрено соглашением о коллективном клиринговом обеспечении, вправе использовать денежные средства гарантийного фонда в своих интересах, а также размещать денежные средства, составляющие гарантийный фонд, во вклады в кредитных организациях. Доходы по таким вкладам включаются в состав гарантийного фонда, если иное не предусмотрено соглашением о коллективном клиринговом обеспечении.

Правомерно ли организация полагает, что в том случае, когда соглашением о коллективном клиринговом обеспечении предусмотрено включение доходов по вкладам в состав гарантийного фонда, в целях исчисления налога на прибыль моментом начисления процентного дохода участником клиринга является момент фактического зачисления клиринговой организацией такого дохода в гарантийный фонд?

Вопрос: Пенсионер является собственником земельного участка. В 2012 г. был пересчитан земельный налог по другой налоговой ставке за предыдущие годы, начислены пени, а также пересчитана кадастровая стоимость (возросла в 6,5 раза). Налоговая ставка на данный момент составляет 2% от кадастровой стоимости земли. Имеет ли право пенсионер на получение налоговой льготы по земельному налогу?

Вопрос: Письмом Минфина России от 17.04.2012 N 03-04-08/7-76 разъяснено, что представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего его фактические расходы на лечение, не противоречит положению абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ сведения о факте обращения гражданина за оказанием медицинской помощи, состоянии его здоровья и диагнозе, иные сведения, полученные при его медицинском обследовании и лечении, составляют врачебную тайну.

При этом разглашение сведений, составляющих врачебную тайну, не допускается (ч. 2 ст. 13 Федерального закона N 323-ФЗ). Налоговые органы не включены в перечень органов и организаций, в отношении которых действует исключение из правила о неразглашении врачебной тайны.

Вправе ли налогоплательщик в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не представлять в налоговый орган договор об оказании медицинских услуг, заключенный им с медицинской организацией?

Достаточно ли для целей получения социального налогового вычета представить в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденную Приказом Минздрава России и МНС России N 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на лечение, без представления им договора об оказании медицинских услуг, если в налоговый орган представлены также платежные документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов, и заверенная медицинской организацией копия ее лицензии на осуществление медицинской деятельности?

Вопрос: Автономная некоммерческая организация, в соответствии с уставом, осуществляет образовательную деятельность в сфере дополнительного профессионального образования (ДПО). Более 90% от доходов составляют платежи за образовательные услуги в сфере ДПО.

Организация на основании лицензии осуществляет образовательную деятельность в сфере ДПО в двух основных формах:

- долгосрочные курсы повышения квалификации по тем ли иным направлениям (более 72 академических часов), сопровождающиеся итоговой аттестацией и выдачей документа об образовании (удостоверения/свидетельства о повышении квалификации);

- краткосрочные образовательные семинары по отдельным актуальным вопросам в рамках соответствующих направлений (менее 72 академических часов), не сопровождающиеся итоговой аттестацией и выдачей документа об образовании.

В доле доходов учитываются как доходы от образовательной деятельности, указанной в лицензии, так и доходы, относящиеся в силу п. 4 Постановления Правительства РФ от 16.03.2011 N 174 к не подлежащей лицензированию образовательной деятельности, при этом соответствующей направленности указанных в лицензии долгосрочных образовательных программ.

Правомерно ли применение ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от указанной деятельности?

Вопрос: Организация является собственником нескольких земельных участков.

В декабре 2010 г. постановлением администрации края была утверждена кадастровая стоимость земель населенных пунктов на 01.01.2011. Постановление распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Организация исчислила и уплатила в бюджет земельный налог за 2011 г. исходя из кадастровой стоимости, установленной данным постановлением.

В 2012 г. решением арбитражного суда была установлена кадастровая стоимость земельных участков в размере, равном его рыночной стоимости. Рыночная стоимость участков меньше кадастровой стоимости, установленной постановлением администрации края.

В решении арбитражного суда указано, что рыночная стоимость была определена по состоянию на 30.12.2010.

На основании решения суда в государственный кадастр недвижимости внесены изменения: в качестве кадастровой стоимости участков организации указана рыночная стоимость, установленная судом.

В п. 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ определено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельных участков организации, установленная решением суда, должна применяться к налоговым правоотношениям начиная с 01.01.2011 при исчислении и уплате земельного налога за 2011 - 2012 гг. Излишне уплаченный земельный налог за 2011 г. налоговым органом должен быть зачтен либо возвращен организации.

С какой даты для целей исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость, установленная в размере рыночной по решению суда?

Вопрос: Иностранная организация, зарегистрированная в Королевстве Нидерланды, осуществляет производственную деятельность с целью добычи нефти и газа на территории субъекта РФ через обособленное подразделение - филиал.

Иностранная организация планирует открыть на территории другого субъекта РФ отделение филиала. В отделении планируется создание стационарных рабочих мест для группы работников филиала с целью осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера:

- управление производственно-хозяйственной деятельностью филиала;

- осуществление финансовой деятельности, ведение бухгалтерского учета, управление информационными системами и системами связи, осуществление контрактной деятельности по обеспечению производства, закупки материально-производственных запасов и т.п.

Ведение предпринимательской деятельности, а также открытие банковских счетов в отделении филиала не предполагаются. Заработная плата работникам отделения планируется к начислению и выплате через филиал.

1. Законодательством РФ не предусмотрен порядок постановки на налоговый учет отделений филиалов иностранных организаций. При этом НК РФ не содержат запрета на создание филиалом иностранной организации территориально обособленных отделений, не выполняющих функции самого юрлица и не выполняющих функции филиала иностранной организации. Согласно понятиям и определениям, приведенным в п. 2 ст. 11 НК РФ, предусмотрена возможность существования отделения филиала иностранной организации (абз. 2 и 20 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Каков порядок оформления и постановки на налоговый учет в налоговом органе отделения филиала иностранной организации?

2. Планируемая деятельность отделения филиала не является основной деятельностью иностранной организации и в целях гл. 25 НК РФ признается деятельностью вспомогательного характера (пп. 3, 4, 5 п. 4 ст. 306 НК РФ).

В связи с этим деятельность отделения филиала не может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства. Следовательно, отделение филиала не будет признаваться налогоплательщиком налога на прибыль. В соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ филиал иностранной организации может принять к учету для целей исчисления налога на прибыль те расходы, которые произведены для обеспечения его деятельности, также и в той части, которая относится к деятельности отделения филиала.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы, связанные с деятельностью подготовительного и вспомогательного характера отделения филиала, в составе расходов филиала иностранной организации?

3. Иностранная организация планирует заключать трудовые договоры с работниками, которые будут осуществлять трудовую деятельность в отделении филиала, при этом работодателем по данным договорам будет выступать филиал, а местом работы будет являться офис в местности, в которой будут оборудованы стационарные рабочие места для работников и, соответственно, будет создано отделение филиала.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, по месту нахождения обособленного подразделения. В соответствии с этим перечисление удержанных с доходов работников филиала, работающих в его отделении, сумм НДФЛ должно осуществляться в бюджет по месту нахождения филиала.

В какой бюджет необходимо перечислять сумму НДФЛ за работников филиала, работающих в отделении: в бюджет по месту нахождения отделения филиала или в бюджет по месту нахождения самого филиала?

Вопрос: О возмещении из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС суммы процентов, полученных ломбардом при осуществлении операций займа; о порядке составления счета-фактуры ломбардом при реализации услуг, не подлежащих налогообложению НДС.

Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДС дополнительных образовательных услуг, оказываемых некоммерческой образовательной организацией, и услуг, оказываемых населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Вопрос: О порядке учета расходов на приобретение оборудования, технических устройств, другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, а также материалов для обеспечения безопасных условий труда при добыче угля в целях уменьшения суммы НДПИ либо при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.