Законодательство

Вопрос: Налогоплательщик в 2005 г. получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных и заемных (кредитных) средств.

В 2007 г. налогоплательщик направил средства материнского капитала на погашение банковского кредита.

Понятие "материнский капитал" было введено Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, положения которого вступили в силу с 1 января 2007 г.

В соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Налоговый орган в соответствии с позицией, изложенной в Письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223, требует, чтобы налогоплательщик вернул выплаченную ему ранее сумму вычета.

Применяются ли положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении имущественного налогового вычета по НДФЛ, полученного в 2005 г.?

Вопрос: О размере ставки НДС в отношении школьных пеналов, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О порядке расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным физическими лицами при дарении им недвижимого имущества.

Вопрос: Об отнесении расходов на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет общую систему налогообложения и имеет постоянный доход в РФ от основного вида деятельности - сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений (бизнес-центров). ИП имеет постоянное место жительство в РФ и является налоговым резидентом РФ.

Также ИП имеет в собственности два объекта недвижимости в Швейцарии - жилой дом и квартиру. В Швейцарии ИП уплачивает налог, который рассчитывается исходя из предполагаемого дохода от сдачи в аренду указанных объектов, при этом объекты в аренду не сдаются.

В соответствии со ст. 23 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал применительно к РФ двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент РФ получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогами в Швейцарии, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Швейцарии, может вычитаться из налога, взимаемого в РФ. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога в РФ на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством.

Вправе ли ИП произвести зачет сумм налога, уплаченных на территории Швейцарии в 2009, 2010 и 2011 гг., в счет сумм НДФЛ, уплачиваемых на территории РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии Письмом Минфина России от 29.11.2011 N 03-07-05/42 п. 4.1 ст. 161 НК РФ относительно НДС при получении кредитором (оставлении предмета залога за собой) имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов не применяется. При дальнейшей реализации такого имущества налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как рыночная цена этого имущества.

В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

В соответствии с п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" погашенными требованиями кредиторов считаются удовлетворенные требования, а также те требования, в связи с которыми достигнуто соглашение об отступном, или конкурсным управляющим заявлено о зачете требований, или имеются иные основания для прекращения обязательств.

В качестве отступного может быть предоставлено только имущество должника, не обремененное залогом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ залог прекращается в случае реализации (продажи) заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя в порядке, установленном законом, а также в случае, если его реализация оказалась невозможной.

Способы реализации предмета залога - имущества должника исчерпаны (имущество не реализовано на первых и вторых торгах, а также путем публичного предложения). Залоговый кредитор своим правом оставить предмет залога за собой не воспользовался. Право залога кредитора на это имущество прекратилось. Указанное имущество может быть предоставлено кредитору в качестве отступного взамен исполнения обязательства перед ним.

В каком порядке исчисляется НДС при передаче кредитору нереализованного предмета залога - имущества должника в качестве отступного взамен исполнения обязательств перед ним, а также в случае дальнейшей реализации указанного имущества?

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность в случае, если один из супругов воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по ранее приобретенной квартире.

Вопрос: Физическим лицом подана надзорная жалоба на вступившее в законную силу судебное постановление и уплачена государственная пошлина при подаче надзорной жалобы. Судьей Верховного Суда Российской Федерации была рассмотрена данная жалоба и вынесено определение об отказе в передаче данной надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании суда надзорной инстанции.

Подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 89 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки, в частности, для истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

В какой срок после получения от контрагента или иных лиц истребованных документов (информации) налоговый орган обязан возобновить проведение выездной налоговой проверки?

В соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ срок выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев; основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ утверждены Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки.

Главой 14 НК РФ регламентированы мероприятия налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах: налоговая проверка, осмотр, инвентаризация, истребование документов, выемка документов, экспертиза, допрос свидетеля и др.

Является ли намерение налогового органа о проведении одного из иных мероприятий налогового контроля (осмотр, инвентаризация, истребование документов, выемка документов, экспертиза, допрос свидетеля и др.) в рамках выездной налоговой проверки основанием для продления срока выездной налоговой проверки?

В соответствии с п. 4 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ для продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки налоговым органом, проводящим проверку, в вышестоящий налоговый орган направляется мотивированный запрос о продлении срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки.

Вправе ли вышестоящий налоговый орган выносить решение о продлении срока выездной налоговой проверки по иным мотивам, чем мотивы, указанные в запросе налогового органа?

Вопрос: О представлении уточненных налоговых деклараций по налогам в случае обнаружения налогоплательщиком после представления единой (упрощенной) налоговой декларации факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который была представлена указанная единая (упрощенная) налоговая декларация.

Вопрос: О внесении изменений в порядок наследования выморочного имущества в соответствии со ст. 1151 ГК РФ и внесении в связи с этим изменений в Постановление Совета Министров СССР от 29.06.1984 N 683 "Об утверждении Положения о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов" и Указ Президента Российской Федерации от 31.12.1991 N 340 "О государственной налоговой службе Российской Федерации".

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы или при обращении к его работодателю.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде принятия от заказчика дополнительных затрат, связанных со строительством объектов ОС по договорам на реализацию инвестиционного строительства, в случае, когда акт выполненных подрядчиком работ, принятых заказчиком до передачи объектов ОС инвестору, передается ему после составления акта приемки-передачи и ввода ОС в эксплуатацию, а также когда после ввода ОС в эксплуатацию на основании решения суда изменяется цена строительных работ по договору, заключенному между подрядчиком и заказчиком.

Вопрос: Для получения кредита налогоплательщику, применяющему УСН, необходимо представить в банк книгу учета доходов и расходов, заверенную налоговым органом. Вправе ли налоговые органы отказать в заверении книги учета доходов и расходов за определенный период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года), если она ведется в электронном виде?

Вопрос: Негосударственные дошкольные образовательные учреждения осуществляют свою деятельность за счет целевых поступлений от учредителя (ОАО) и поступлений в виде платы за содержание детей.

В соответствии с коллективными договорами работодатель обеспечивает своих работников частичной компенсацией стоимости приобретенных работниками путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и детские оздоровительные лагеря. Средства на частичную компенсацию таких путевок выделяет ОАО (не являющееся работодателем в отношении работников негосударственных дошкольных образовательных учреждений) путем финансирования в качестве целевых поступлений. Иных средств для компенсации части стоимости приобретенных работниками путевок у негосударственных дошкольных образовательных учреждений нет.

В п. 9 ст. 217 НК РФ указано, что не облагается НДФЛ стоимость путевки, компенсированная за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации не отнесены к расходам, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль.

Облагаются ли НДФЛ суммы частичной компенсации стоимости путевок, приобретенных работниками негосударственных дошкольных образовательных учреждений?

Вопрос: Об учете расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль иностранной организацией - налоговым резидентом Королевства Нидерландов, имеющей несколько подразделений на территории РФ, признаваемых постоянными представительствами в целях налогообложения.

Вопрос: О порядке осуществления налоговыми органами государственных функций контроля за соблюдением требований к ККТ и за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Вопрос: Организация приняла решение о выплате материальной помощи работнику в связи со смертью брата.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная выплата (материальная помощь) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Вместе с тем нормы СК РФ к членам семьи относят также братьев и сестер. Как следует из ст. 106 СК РФ, при отсутствии соглашения об уплате алиментов члены семьи, указанные в ст. ст. 80 - 99 СК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании алиментов. Согласно ст. 93 СК РФ несовершеннолетние нуждающиеся в помощи братья и сестры в случае невозможности получения содержания от своих родителей имеют право на получение в судебном порядке алиментов от своих трудоспособных совершеннолетних братьев и сестер, обладающих необходимыми для этого средствами.

Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи (Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК). На этом же основании суд подтвердил правомерность освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК). Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата (Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008).

Вправе ли организация не облагать НДФЛ единовременную выплату работнику в связи со смертью его брата (сестры)?

Вопрос: О порядке уменьшения индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД на сумму страховых взносов до и после 1 января 2013 г.

Об отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов