Законодательство

Вопрос: Работники банка отказали адвокату в приеме наличных денежных средств по оплате госпошлины в арбитражный суд по следующим основаниям: наличные денежные средства, исходящие от юрлица, не принимаются в счет оплаты госпошлины; оплата госпошлины должна производиться непосредственно налогоплательщиком (организацией); оплата госпошлины не может производиться на основании доверенности от иного лица, нежели от самого налогоплательщика (организации) через свой расчетный счет. Правомерен ли отказ в приеме наличных денежных средств от представителя юрлица по доверенности по указанным основаниям?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, выделенных отдельной строкой в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.

Вопрос: Согласно договорам ответственного хранения организация оказывает услуги по хранению на автостоянке транспортных средств, бывших в употреблении, не зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России в установленном порядке и предназначенных для реализации.

Обязана ли организация применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении данной деятельности?

Вопрос: Юридическое лицо зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 26 сентября 2012 г. С даты постановки на учет налогоплательщик применяет УСН, а с 15 октября 2012 г. поставлен на учет в качестве плательщика ЕНВД по одному из видов деятельности (розничная торговля). В октябре налогоплательщик осуществлял розничную торговлю.

В соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Что следует понимать под "государственной регистрацией" в целях исчисления ЕНВД: дату государственной регистрации юридического лица либо дату постановки его на учет в качестве плательщика ЕНВД? С какого момента необходимо исчислять ЕНВД: с 1 октября 2012 г. или с 1 ноября 2012 г.?

Вопрос: Налогоплательщик - физическое лицо продал земельный участок для садоводства, находившийся в его собственности в течение восьми месяцев. В данный период налогоплательщик произвел затраты на благоустройство и выравнивание земельного участка, а также на обеспечение подъезда к нему. Указанные затраты привели к увеличению продажной стоимости участка. У налогоплательщика имеются все чеки, подтверждающие приобретение материалов для работ по благоустройству.

Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение участка и на его благоустройство?

Вопрос: Статьей 6 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ установлено право адвоката собирать сведения, необходимые для оказания юридической помощи, в том числе запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций. Указанные органы и организации в порядке, установленном законодательством, обязаны выдать адвокату запрошенные им документы или их заверенные копии не позднее чем в месячный срок со дня получения запроса адвоката.

Вправе ли адвокат запросить у Минфина России копию письма, содержащего разъяснение конкретному налогоплательщику по отдельным вопросам применения законодательства о налогах и сборах?

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций, а также налогом на имущество физических лиц общего имущества садоводческого некоммерческого товарищества.

Вопрос: Союз потребительской кооперации (комитент) через потребительское общество заключает с организациями комиссионные договоры на розничную торговлю в магазинах, принадлежащих организациям на праве собственности. Организации выступают комиссионерами и торгуют в магазинах от своего имени.

Комитент, поставляющий в магазины товары для осуществления розничной торговли через посредников, весь полученный доход от розничной торговли должен учитывать либо в рамках ОСН, либо в рамках УСН.

Комиссионеры являются плательщиками ЕНВД.

В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные комиссионерами при исполнении договоров комиссии: в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД или ОСН?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является комиссионером, реализующим товары принципала по договорам поставки. Комиссионер участвует в расчетах и получает денежные средства в счет оплаты товара, в дальнейшем перечисляя данные суммы принципалу.

По условиям договора комиссии право на получение (удержание) вознаграждения возникает у комиссионера после реализации товара и утверждения принципалом отчета комиссионера.

По условиям договора поставки товар отгружается покупателям на условиях 100%-ной предоплаты. То есть комиссионер получает денежные средства за товар в тот момент, когда он еще не реализован.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиком, применяющим УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.

Согласно Письму Минфина России от 28.03.2011 N 03-11-06/2/39 организацией-комиссионером, осуществляющей розничную торговлю товарами комитента с участием в расчетах, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма комиссионного вознаграждения должна учитываться на дату поступления денежных средств, в том числе авансов, от покупателей.

Поскольку в момент поступления 100%-ной предоплаты от покупателей поручение принципала еще не выполнено, по условиям договора комиссии право на получение или удержание вознаграждения не возникает. Возможны также ситуации, когда отгрузка не производится и денежные средства комиссионер возвращает обратно покупателю.

В какой момент организация-комиссионер должна учитывать получение дохода в виде комиссионного вознаграждения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: на дату утверждения принципалом отчета комиссионера или же дату поступления денежных средств в виде предоплаты от покупателей?

Вопрос: Физлицо (налоговый резидент РФ) получило доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Греции и Турции, доход от его отчуждения и доход в виде дивидендов и процентов от резидентов Греции и Турции.

На территории какого государства необходимо уплатить налог на доходы? Если налог уплачивается в иностранном государстве, то какие документы и в каком порядке необходимо представить в налоговые органы для целей избежания двойного налогообложения?

Возникает ли для целей исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды, если физлицо приобрело у российской организации или у другого физлица (резидента РФ) недвижимое имущество по цене ниже рыночной, а земельный участок по цене ниже кадастровой стоимости?

Вопрос: Организация (арендатор) заключила с арендодателем предварительный договор аренды нежилого помещения в строящемся многофункциональном комплексе, по условиям которого после окончания строительства и ввода многофункционального комплекса в эксплуатацию, но до момента государственной регистрации права собственности на здание многофункционального комплекса стороны обязаны заключить краткосрочный договор аренды нежилого помещения, а после государственной регистрации права собственности - долгосрочный договор аренды.

Согласно предварительному договору срок аренды - период времени с момента подписания краткосрочного договора аренды и до даты истечения срока действия долгосрочного договора аренды. При этом срок аренды составляет семь лет.

Акт приема-передачи стороны подписывают один раз одновременно с подписанием краткосрочного договора аренды. Возврат помещения арендодателю после истечения срока действия краткосрочного договора аренды и передача помещения арендатору после государственной регистрации долгосрочного договора аренды не производятся.

Стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором в помещении в период действия предварительного договора аренды, после истечения срока действия долгосрочного договора аренды и (или) в случае досрочного расторжения договора арендатору арендодателем не возмещается.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ ограничивает период, в котором арендатор вправе начислять амортизацию по указанному имуществу, сроком действия договора аренды.

При этом возможность продолжить начисление амортизации капитальных вложений в объекты арендованных основных средств в случае заключения нового договора аренды данных основных средств НК РФ не предусмотрена.

С момента подписания краткосрочного договора аренды и до истечения срока действия долгосрочного договора аренды арендатор будет непрерывно использовать помещение.

Вправе ли арендатор для целей исчисления налога на прибыль продолжать амортизировать неотделимые улучшения, произведенные в рамках краткосрочного договора аренды, после подписания долгосрочного договора аренды?

Вопрос: ООО имеет зарегистрированное обособленное подразделение в другом субъекте РФ (филиал). Филиал не выделен на отдельный баланс, но имеет расчетный счет. ООО в лице директора филиала (действующего на основании доверенности, выданной генеральным директором) заключает агентские договоры с физическими лицами, предусматривающие выплату агентского вознаграждения за заключение договоров страхования со страхователями. Место заключения договора - место (город) нахождения филиала. Оплата агентского вознаграждения физическим лицам производится с расчетного счета головной организации.

Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 данной статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту постановки на учет организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

Учитывая Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216, правомерно ли применять указанный порядок перечисления сумм НДФЛ при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера (агентским договорам), заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением (филиалом) организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц? Правомерно ли в данном случае перечислять НДФЛ в бюджет субъекта РФ, в котором зарегистрировано обособленное подразделение?

Вопрос: Согласно пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла.

Технологические потери в процессе работы банкоматов возможны в результате технологического сбоя механизма отсчета и выдачи денежных купюр (диспенсера) или технологического сбоя программного обеспечения центра авторизации, в результате чего бывают случаи несовпадения фактически выданных сумм денежных средств с суммой денежных средств, запрошенной клиентом и списанной с его лицевого счета банковской карты.

Вправе ли банк учесть указанные технологические потери в расходах по налогу на прибыль в полном объеме?

Вопрос: К памятным и юбилейным датам, за особые успехи в профессиональной деятельности, а также в связи с профессиональным праздником ОАО выдает своим работникам медали и нагрудные знаки, а в некоторых случаях - ценные подарки.

1. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Медали и нагрудные знаки имеют символику ОАО и представляют ценность только для работников ОАО. Таким образом, стоимость данных наград не признается доходом и не облагается НДФЛ. Правомерна ли данная позиция?

2. Может ли ОАО на основании ст. 255 НК РФ учесть стоимость наград в составе расходов по налогу на прибыль, если награды связаны:

- с производственными результатами работников;

- с профессиональным праздником, памятными и юбилейными датами?

Вопрос: У супруга на обеспечении находятся жена и трое несовершеннолетних детей. Жена не работает (домохозяйка). Вправе ли муж получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере? Должны ли оба родителя работать для получения указанного вычета одним из родителей в двойном размере?

Вопрос: Иностранный гражданин работал с февраля 2011 г. по февраль 2012 г. В марте 2012 г. он уезжает из РФ. С августа 2011 г. ООО удерживает НДФЛ по ставке 13% как с налогового резидента РФ. В июле 2012 г. он возвращается в РФ и с его доходов удерживается НДФЛ по ставке 30%. НДФЛ автоматически пересчитывается и за январь, февраль 2012 г. по ставке 30% (налоговый период - с января по декабрь).

Правомерен ли пересчет НДФЛ за январь, февраль 2012 г. по ставке 30%?

Иностранный гражданин принят на работу в июле 2011 г. На конец года он стал налоговым резидентом РФ (в совокупности в течение следующих подряд 12 месяцев пребывания на территории РФ находится более 183 дней). С января 2012 г. его доход облагается по ставке 13% НДФЛ. В апреле 2012 г. иностранный гражданин уезжает из РФ и не возвращается. Статус иностранного гражданина определяется: 1) на конец месяца получения дохода; 2) на конец налогового периода (года).

Нужно ли пересчитать НДФЛ по ставке 30% за январь - март 2012 г.?

Вопрос: Российская организация (ЗАО) на основании договора с иностранной организацией (Республика Азербайджан) оказывает консультационные услуги в области исполнения проектов автоматизации производственных объектов.

Местом предоставления услуг является территория РФ.

В соответствии с договором услуги будут оказываться в течение года. ЗАО направляет своих работников в командировки на территорию иностранного государства (Республики Азербайджан) в соответствии со следующим графиком: шесть недель пребывания на территории Республики Азербайджан, две недели - на территории РФ. Работникам оформляются командировочные удостоверения и служебные задания от российской организации. Выплата работникам зарплаты, а также среднего заработка за период нахождения в командировке и возмещение расходов, связанных с командировкой, осуществляются российской организацией на территории РФ.

Будут ли работники ЗАО, направляемые в командировки в соответствии с указанным графиком, признаваться резидентами РФ?

Будет ли доход, полученный такими работниками ЗАО, для целей исчисления НДФЛ признаваться доходом, полученным от источника за пределами РФ?

Признается ли доход работников ЗАО объектом, не подлежащим налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Организация планирует реорганизацию в форме присоединения аффилированного юридического лица, зарегистрированного в одном из субъектов РФ (далее - присоединяемая организация). Деятельность в данном субъекте РФ будет продолжена, и организация встанет на учет в налоговых органах по месту нахождения соответствующего филиала.

В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ при реорганизации в форме присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности юридического лица в результате реорганизации осуществляется снятие данного лица с учета на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу, правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (ст. 50 НК РФ).

Присоединяемая организация до реорганизации получила налоговые льготы для реализации инвестиционного проекта. Организация в качестве правопреемника продолжит реализацию данного проекта по согласованному бизнес-плану в соответствии с ранее принятыми присоединяемой организацией обязательствами.

Присоединяемая организация будет снята с учета в налоговом органе. Вправе ли организация как правопреемник применять региональные налоговые льготы, полученные присоединяемой организацией до реорганизации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при учете доходов в виде списанной кредиторской задолженности перед поставщиком, полученных организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, полученных организациями - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату ЕСХН.