Законодательство

Вопрос: Рыболовецкий колхоз является сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной собственными силами, за год составляет более 70%. Рыболовецкий колхоз производит сельскохозяйственную продукцию (код 98 9930 по Общероссийскому классификатору продукции, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301).

Рыболовецкие артели (колхозы) отличаются от иных рыбохозяйственных организаций, так как согласно указанному Общероссийскому классификатору продукции только продукция рыбная, вылов рыбы и иных водных биологических ресурсов рыболовецкими артелями (колхозами) относятся к сельскохозяйственной продукции. Данные выводы подтверждаются судебной практикой, например Постановлениями Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.03.2008 N 12356/07, от 15.01.2008 N 10839/07, от 09.02.2010 N 12390/09. Таким образом, рыболовецкие артели (колхозы), как и сельскохозяйственные товаропроизводители агропромышленного комплекса, соответствуют критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Вправе ли рыболовецкий колхоз с 1 января 2013 г. перейти на уплату ЕСХН?

Вопрос: Каков порядок уменьшения стоимости патента, уплачиваемой индивидуальным предпринимателем (далее - ИП), применяющим УСН на основе патента, на сумму страховых взносов в случае, если ИП получил патент на срок менее чем календарный год (например, 6 месяцев, 9 месяцев)?

Какая сумма страховых взносов должна учитываться: сумма страховых взносов, уплаченных в период срока действия патента, независимо от того, за какой период они уплачены, или только та сумма страховых взносов, которая уплачена за период, соответствующий сроку действия патента?

Например, ИП получил патент на 6 месяцев на период с 1 июля 2011 г. по 31 декабря 2011 г. Страховые взносы за 2011 г. в размере 13 509 руб. он уплатил 28 декабря 2011 г.

Какую сумму ИП должен брать в расчет для уменьшения оставшейся части стоимости патента - 13 509 руб. или 6754,5 руб. ((13 509 руб. : 12 мес.) x 6 мес.)?

В соответствии с п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 указанной статьи НК РФ, потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

В случае получения ИП патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.

Согласно п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 НК РФ ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая ИП в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, является разновидностью УСН, применение которой регулируется гл. 26.2 НК РФ.

В связи с этим на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ уменьшение стоимости патента должно производиться на сумму страховых взносов, уплаченных за период, соответствующий сроку действия патента на дату оплаты оставшейся части стоимости патента.

Учитывая изложенное, если ИП получил патент на срок менее чем календарный год (например, на 6 месяцев), стоимость патента он уменьшает на сумму страховых взносов, которая исчисляется только за те месяцы, в течение которых действовал патент. Размер страховых взносов, на сумму которых можно уменьшить оставшуюся часть стоимости патента, рассчитывается следующим образом: стоимость страхового года делится на 12 и умножается на количество месяцев срока действия патента в календарном году.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Об определении доли недвижимого имущества в составе активов российской организации для целей налогообложения налогом на прибыль доходов от реализации иностранной организацией акций (долей) российской организации.

Вопрос: О применении ст. 40 и разд. V.1 НК РФ при определении цен и доходов по сделкам для целей налогообложения.

Вопрос: Вправе ли отец по месту работы получать социальный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка до конца 2011 г. в случае, если его дочь окончила государственный университет по очной форме обучения в июне 2011 г. в возрасте 22 лет?

Вопрос: Организация на основании Протокола заседания Координационного совета по развитию угольной промышленности, охране труда, промышленной и экологической безопасности в области приняла участие в софинансировании научно-исследовательской работы (далее - НИР) по переработке действующих Правил безопасности в угольных шахтах (Постановление Госгортехнадзора России от 05.06.2003 N 50). Был заключен договор на проведение НИР, результатом которых стал проект правил безопасности в угольных шахтах. Работы приняты на основании акта приема-сдачи выполненных работ. Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать в расходах суммы, уплаченные за указанные НИР?

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Расчетная цена акций для целей налогообложения рассчитывается в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы НК РФ, установленным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н (далее - Порядок).

Согласно п. 7 Порядка расчетная цена необращающейся обыкновенной акции кредитной организации может определяться путем деления собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанного в соответствии с Методикой определения собственных средств (капитала) кредитных организаций, утвержденной Банком России от 10.02.2003 N 215-П (далее - Методика), уменьшенных на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций. Для определения расчетной цены акций используются последние раскрытые кредитной организацией на дату определения расчетной цены данные бухгалтерской отчетности или данные о собственных средствах (капитале) кредитной организации.

Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций, определяемая в соответствии с Методикой, включает полученный эмитентом (банком) субординированный кредит, выданный на установленных условиях.

Учитывая, что по своему экономическому смыслу средства, привлеченные по субординированному кредиту (займу), являются долгосрочными долговыми обязательствами, в то время как чистые активы представляют собой активы, не обремененные обязательствами, банк полагает, что при определении расчетной цены акций эмитента - банка для целей исчисления налога на прибыль собственный капитал необходимо уменьшить на размер привлеченного эмитентом субординированного кредита (займа).

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: В Письме Минфина России от 02.08.2012 N 03-02-07/1-136 указано на правомерность действий налоговых органов по истребованию документов валютного контроля на основании ст. 93.1 НК РФ со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 31.03.2009 N 16896/08 и Определение ВАС РФ от 23.04.2009 N ВАС-4573/09.

Банк полагает, что для решения вопроса о правомерности истребования документов валютного контроля налоговыми органами при проведении налогового контроля на основании ст. 93.1 НК РФ необходимо руководствоваться ч. 14 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", так как на момент принятия вышеуказанного Постановления ч. 14 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, устанавливающей сроки и порядок истребования документов валютного контроля, не существовало.

Правомочен ли налоговый орган запрашивать документы валютного контроля в порядке ст. 93.1 НК РФ при проведении налогового контроля и если да, то в каких случаях и в какой форме?

Вправе ли банк отказать налоговому органу в представлении документов валютного контроля в случае получения запроса, не соответствующего требованиям законодательства?

Вопрос: Организация реализует товар физлицам и оказывает услуги по его доставке. Для доставки организация использует арендованное транспортное средство. Расходы на доставку товара включены в его стоимость.

Облагается ли ЕНВД деятельность по доставке товара?

Также организация реализует товар физлицам в арендованных офисах по каталогам, прайсам и образцам товара. Товар отпускается со склада. Заключение договора реализации товара и наличные расчеты с физлицами осуществляются в офисах. Офисы удалены от складов, но расположены на территории завода-изготовителя.

Облагается ли ЕНВД деятельность по реализации товара физлицам в арендованных офисах, если товар отпускается со склада?

Организация реализует товар, доставка которого осуществляется железнодорожным транспортом. Покупатели вносят предоплату за товары.

В счете на оплату указывается общая стоимость товара с учетом доставки без разделения на стоимость товара и стоимость доставки, так как в момент выставления счета неизвестна точная сумма расходов на доставку.

Дата получения предоплаты и дата осуществления отгрузки приходятся на разные налоговые периоды. НДС исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы предоплаты, включая суммы возмещения расходов на доставку.

При отгрузке товара покупателю НДС, исчисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету. Однако НДС, исчисленный с оказания услуг по доставке товара железнодорожным транспортом, перевыставляется покупателям в размере фактических затрат (возмещение понесенных расходов).

Вправе ли организация принять к вычету НДС, исчисленный ранее с полученного аванса в полном объеме, в том числе с части оплаты, приходящейся на возмещение расходов на доставку?

Вопрос: О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случае прекращения обучения ребенка в образовательном учреждении до достижения им возраста 24 лет.

Вопрос: Физлицо является пенсионером с мая 2012 г. В октябре 2012 г. пенсионер со своей супругой приобрели половину не оконченного строительством жилого дома, по 1/4 доли в праве собственности каждому. В регистрационной палате сообщили, что в свидетельстве о государственной регистрации права собственности будет указано, что дом является нежилым. Но дом будет использоваться супругами для проживания.

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем.

Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение дома? Может ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с декабря 2008 г., сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения (гаражи). Вправе ли ИП применять УСН на основе патента, если условия о величине дохода в год и количестве работников соблюдаются?

Также ИП сдает в аренду нежилые помещения, не принадлежащие ему на праве собственности. В случае применения УСН на основе патента вправе ли ИП продолжать одновременно применять УСН для данных услуг?

Вопрос: Физическому лицу из Республики Казахстан были перечислены в безналичном порядке на карточный счет в банке денежные средства в качестве безвозмездной материальной помощи от другого физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос:

Согласно пункту 3 статьи 8 и пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» патенты, выданные до официального опубликования указанного Федерального закона, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. При этом их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.

Каков порядок пересчета указанных патентов? Можно ли зачесть образовавшуюся  в результате перерасчета сумму в счет уплаты нового патента?

Вопрос: ООО является собственником транспортного средства. Работник ООО - водитель, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения РФ (далее - ПДД РФ), что было зафиксировано камерами видеонаблюдения. ООО получило по почте постановление по делу о привлечении к административной ответственности в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ.

ООО исполнило полученное постановление в установленные сроки, оплатив штраф со своего расчетного счета. Работник ООО, нарушивший ПДД РФ, не был привлечен к материальной ответственности в соответствии с ТК РФ.

Должно ли ООО учесть сумму штрафа в доходах работника и исчислить с данных доходов НДФЛ, если к административной ответственности привлечено ООО?

Об утверждении порядка расчета инвентаризационной стоимости находящихся в собственности физических лиц зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, учтенных в государственном кадастре недвижимости и признаваемых объектами обложения налогом на имущество физических лиц

Вопрос: О порядке направления в банк решения налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций налогоплательщика-организации по его счетам и об ответственности за неисполнение данного решения.

О показателях оценки эффективности деятельности должностных лиц по созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности (до 2018 года)

Вопрос: О порядке проведения налогового контроля при предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ.