Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Понятие договора гражданско-правового характера в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится.

Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Одним из договоров гражданско-правового характера является договор найма жилого помещения, предусмотренный ст. 671 ГК РФ.

Вправе ли налогоплательщик получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору?

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель при исчислении НДФЛ получить профессиональный налоговый вычет в сумме затрат, связанных с извлечением дохода, на основании выставленных ему счетов-фактур без представления в налоговый орган документов, подтверждающих оплату (квитанций, чеков, выписки с расчетного счета)?

Вопрос: Физлицо стало победителем стимулирующей лотереи.

Согласно Письму Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами.

Обязано ли физлицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ с суммы выигрыша?

Вопрос: В рамках благотворительной программы некоммерческое партнерство планирует оплатить обучение в российском вузе физическому лицу, которое не является его членом или работником.

Необходимо ли уплатить НДФЛ с полученного дохода в натуральной форме или к нему можно применить освобождение от налогообложения на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Имеет ли индивидуальный предприниматель право оформить доверенность в простом виде на своего представителя для представления своих интересов при рассмотрении акта налоговой проверки, заверив подпись доверенного лица своими печатью и подписью, или он обязан оформить исключительно нотариальную доверенность?

Вопрос: Если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину и ей было отказано в выдаче такой лицензии, может ли государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации после устранения обстоятельств, повлекших отказ?

Если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину, но во время рассмотрения до принятия решения лицензирующим органом отозвала вышеуказанное заявление, подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины или данная пошлина может быть зачтена при повторном обращении организации?

Вопрос: В 1994 г. семья из 3 человек (мать и два сына) приватизировала квартиру в общую долевую собственность. Документы были оформлены в соответствии с действовавшим на момент приватизации законодательством.

В 2010 г. оформлено соглашение о распределении долей по 1/3 каждому собственнику (на момент приватизации квартиры дети были несовершеннолетние, соглашение не оформлялось).

В 2011 г. один сын, а в 2012 г. второй сын подарили матери свои доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. мать стала единоличным собственником квартиры. В этом же году квартира была продана.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи квартиры?

Имеет ли право мать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры?

Вопрос: Налогоплательщик планирует продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшей ему менее трех лет. Продажа осуществляется независимо от других собственников, доля в натуре не выделена. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: В 2008 г. мать купила квартиру в строящемся доме за 2,5 млн. руб. Срок окончания строительства - 2008 г. В 2010 г. после смерти матери сын унаследовал право требования передачи квартиры. В 2011 г. дом сдан в эксплуатацию, право собственности на квартиру оформлено в 2012 г. В каком размере сын вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае продажи квартиры: в сумме расходов матери на покупку данной квартиры или только в размере 1 000 000 руб.?

Вопрос: В мае 2012 г. по соглашению сторон между работником и работодателем (ОАО) был расторгнут трудовой договор. В связи с этим ОАО выплатило работнику компенсацию, с которой был удержан НДФЛ.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников.

Бывший работник в октябре 2012 г. направил ОАО заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ.

Правомерно ли удержание НДФЛ с таких выплат, а также отказ ОАО возвратить бывшему работнику данную сумму НДФЛ?

Вопрос: ЗАО (далее - управляющая компания) является доверительным управляющим закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости (далее - фонд), в состав которого приобретены земельные участки, отнесенные к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования "для дачного строительства".

Владельцами инвестиционных паев фонда (далее - пайщики) являются физические лица. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности, из чего следует, что земельные участки фонда принадлежат пайщикам на праве общей долевой собственности.

Вправе ли управляющая компания при исчислении земельного налога применять ставку, установленную в муниципальном образовании, на территории которого расположены земельные участки, в отношении земельных участков, приобретенных в фонд в целях дачного строительства и предоставленных физическим лицам под дачное строительство и дачное хозяйство?

Вопрос: До 1 января 2012 г. суммы выходного пособия, выплачиваемые по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ, освобождались от налогообложения НДФЛ. Если выходное пособие выплачивалось по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежал обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117, ФНС России от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15323@).

В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ в Письмах Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 были даны разъяснения, что выплаты в виде выходного пособия, производимые с 1 января 2012 г. работникам организации при увольнении, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Облагаются ли НДФЛ суммы выходных пособий, выплачиваемые работникам ОАО при увольнении, в частности, по соглашению сторон, если выходные пособия установлены локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации?

Вопрос: Работа физлица связана с частыми и длительными командировками за рубеж. Физлицо 3 года подряд является налоговым нерезидентом РФ и платит НДФЛ по ставке 30%. За рубежом никаких доходов не получает.

В сентябре 2011 г. физлицо стало налоговым резидентом РФ и подало декларацию по возврату 17% за 2010 г., но с декабря 2011 г. вновь стало налоговым нерезидентом РФ, и при дальнейшем рассмотрении декларации по возврату 17% в январе 2012 г. был выдан акт об отказе в возврате за 2010 г.

Правомерно ли это?

Вопрос: Каковы порядок уплаты и размер государственной пошлины в суд общей юрисдикции в случае признания договора недействительным с учетом Письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-05-06-03/04? Сумма госпошлины рассчитывается исходя из общей инвентаризационной стоимости жилого помещения или договорной стоимости?

Вопрос: В соответствии с Письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ с 01.01.2012 освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Статья 178 ТК РФ, помимо установленных законодательством пособий, дает право работодателю предусматривать другие случаи выплаты пособий при увольнении, которые должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре.

Организация при увольнении работников по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ) выплачивает выходное пособие в размере трех средних месячных зарплат. Данная выплата не предусмотрена коллективным договором. Выплата производится на основании соглашения сторон о прекращении трудового договора, которое не содержит дополнительного пункта о том, что оно является неотъемлемой частью трудового договора.

Согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ если в трудовом договоре не оговорены какие-либо условия, то они могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо письменным соглашением сторон. При этом данные документы являются неотъемлемой частью трудового договора.

Освобождаются ли от обложения НДФЛ суммы выходного пособия в размере трех средних месячных заработных плат, выплаченные на основании соглашения сторон о прекращении трудового договора?

Вопрос: При расторжении трудового договора с работниками по соглашению сторон (на основании п. 1 ст. 77 ТК РФ) независимо от их занимаемой должности ЗАО может производить в пользу работников денежные выплаты. Размер таких денежных выплат определяется сторонами в соглашении о расторжении трудового договора.

При начислении и выплате работникам указанных денежных средств в период с 01.01.2012 ЗАО исчисляло и удерживало из этих сумм НДФЛ.

С 01.01.2012 вступила в силу новая редакция абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Из Писем Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901 можно сделать вывод, что сумма, выплачиваемая ЗАО работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, не подлежит налогообложению НДФЛ в размере, не превышающем в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (вне зависимости от основания увольнения, от должности, занимаемой увольняемым работником, и от даты заключения соглашения о расторжении трудового договора, устанавливающего обязанность ЗАО произвести денежную выплату).

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ сумма указанной денежной выплаты, производимой ЗАО работникам? В случае если выплата в целом превышает трехкратный размер среднего заработка, подлежит ли освобождению часть выплачиваемой суммы, не превышающая трехкратный размер среднего заработка?

Вопрос: 26.01.2012 налогоплательщик получил уведомление из банка о возникновении по итогам 2011 г. дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, и требование представить налоговую декларацию по НДФЛ.

Согласно кредитному договору при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) уплату процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает кредитору неустойку в размере двукратной процентной ставки по договору с суммы просроченного платежа. Об уплате налога в договоре не говорится. Данный кредитный договор является ипотечным, то есть предоставлялся банком на приобретение квартиры (что указано в договоре).

Согласно пп. 1. п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры.

Материальная выгода, указанная в абз. 3 и 4 данного подпункта, освобождается от обложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Следует ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик находится на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде и для целей исчисления НДФЛ признается налоговым резидентом РФ. До приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ с его заработной платы удерживался НДФЛ по ставке 30%.

В соответствии с Письмами Минфина России от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146, от 26.08.2011 N 03-04-06/1-192, от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628, от 21.09.2011 N 03-04-06/6-226, от 06.09.2011 N 03-04-06/6-204 если работник находится на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде, то заработная плата, полученная им с начала налогового периода, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. В указанной ситуации налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Налогоплательщик обратился к работодателю с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм НДФЛ по ставке 30% в счет предстоящих платежей по НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщику отказали, аргументировав это тем, что на основании п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ можно произвести только в 2013 г. по итогам 2012 г., представив в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Правомерен ли отказ?

Вопрос: В процессе осуществления хозяйственной деятельности ОАО осуществляет выплаты в пользу физических лиц в качестве выходных пособий при расторжении трудовых договоров по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 77 ТК РФ.

Размер указанных выплат устанавливается соглашением сторон, являющимся основанием для расторжения соответствующего трудового договора. Суммы таких выплат рассматриваются ОАО в качестве дохода физических лиц, в отношении которого ОАО в рамках исполнения обязанностей налогового агента исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ.

Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письмах от 28.06.2012 N 03-04-06/6-182, от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489, от 10.04.2012 N 03-04-06/6-105, от 02.04.2012 N 03-04-06/6-86, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера), независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора.

Правомерно ли исключение из состава доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сумм компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, в случаях, когда такие выплаты прямо не установлены действующим законодательством РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 262 ТК РФ для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

На основании п. 8 ст. 3 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет производится из средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы граждан в виде государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Оплата дополнительных выходных дней, установленная ст. 262 ТК РФ, которая производится из средств ФСС РФ, может быть отнесена к иным выплатам, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и на основании п. 1 ст. 217 НК РФ налогообложению НДФЛ не подлежит.

Аналогичная позиция содержится в Постановлении ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10, в котором указано, что выплаты среднего заработка родителям (опекунам, попечителям) носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан.

Правомерно ли не включать в налоговую базу при исчислении НДФЛ суммы среднего заработка, выплачиваемые родителям (опекунам, попечителям) при оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом?