Законодательство

Вопрос: Супруга в 2012 г. приобрела квартиру, документы оформила на себя. С 2002 г. она является пенсионеркой. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Супруг также является пенсионером с 2007 г.; в период с 2008 по 2010 гг., а также с января по март и в августе 2011 г. продолжал работать. В период с сентября по декабрь 2011 г. и в 2012 г. облагаемых НДФЛ доходов не имел.

Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при представлении в 2012 г. налоговой декларации по доходам за 2011 г., а остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды: 2008, 2009 и 2010 гг.?

Сможет ли супруг получить полностью имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если продолжит работать в последующие налоговые периоды?

Вопрос: О порядке применения ст. 105.14 НК РФ в целях признания сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство в РФ, контролируемой.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет УСН. ИП арендует помещение площадью 70 кв. м. Организация, у которой арендуется помещение, не является объектом общественного питания. Вправе ли ИП с 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: При нарушении заемщиком обязательств по возврату кредита (его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. Банк вправе взыскать с заемщика неустойку в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Вправе ли банк учитывать для целей налога на прибыль доходы в виде процентов только по действующим долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов? Вправе ли банк не учитывать в налоговом учете доходы в виде процентов в случае, когда договором предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом?

Вопрос: ОАО является плательщиком земельного налога.

Результаты государственной кадастровой оценки земельных участков были утверждены постановлением кабинета министров республики.

Постановлением установлено, что результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов республики вводятся в действие с 1 января 2011 г.

ОАО в судебном порядке оспорило кадастровую стоимость земельных участков. Арбитражным судом исковые требования ОАО были удовлетворены.

Таким образом, в 2012 г. вступили в действие судебные акты, которые изменили кадастровую стоимость земельных участков, указав ее равной рыночной.

Согласно п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Вправе ли ОАО в целях исчисления земельного налога использовать измененную судом кадастровую стоимость земельных участков с даты, на которую первоначально была установлена кадастровая стоимость, то есть с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет розничную торговлю. В отношении данного вида предпринимательской деятельности уплачивает ЕНВД.

В IV квартале 2011 г. ИП принял решение осуществлять второй вид деятельности - оптовую торговля профилем, закупил товар у ООО и подал заявление о применении в 2012 г. УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В связи с тем что не удалось заключить договор поставки, в декабре 2011 г. ИП подал уведомление об отказе от применения УСН в 2012 г.

Так как в IV квартале 2011 г. был добавлен новый код ОКВЭД (оптовая торговля), ИП представил отчетность по общему режиму налогообложения (нулевую декларацию по НДС и форму N 3-НДФЛ). В феврале 2012 г. ИП подал заявление в налоговый орган о применении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которое действует до февраля 2013 г.

Имеет ли право ИП в 2013 г. применять УСН и с какого месяца?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект - "доходы"), предоставляет во временное владение (пользование) места для стоянки автотранспортных средств и оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Также ИП передает во временное владение (пользование) торговые места, расположенные в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети, а также объектах организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно пп. 4 и 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предприниматель переведен на уплату ЕНВД по данным видам деятельности. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в ст. 346.28 НК РФ, согласно которым плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения с 01.01.2013.

Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН с 01.01.2013, подав соответствующее заявление в налоговый орган? Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН по одному виду деятельности (сдаче в аренду торговых мест), а по второму виду деятельности (стоянке автотранспортных средств) уплачивать ЕНВД и вести раздельный учет?

Вопрос: Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6) предусмотрены выплаты в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья. В этих случаях работодатель обеспечивает сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении:

- оплату всех расходов на погребение (порядок и размер расходов оговаривается в коллективных договорах и соглашениях);

- выплату семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплату каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Отраслевое соглашение устанавливает обязанность работодателя произвести выплаты "сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда".

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. В ст. 265 НК РФ не установлены лимиты или пределы, в которых налогоплательщик может учитывать указанные расходы.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6)?

Если да, то в состав каких расходов включаются такие выплаты: внереализационных расходов, расходов на выплату заработной платы, прочих расходов?

Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль указанные выплаты в полном объеме, то есть в суммах сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда?

Вопрос: Организация сдает в аренду обособленные помещения, имеющие отдельный вход, для организации розничной торговли в торговом комплексе. В данных помещениях арендаторы выделили временными перегородками подсобные помещения, установили торговое оборудование и места для обслуживания покупателей. Указанные помещения не подходят под определение магазина и павильона, но и не являются киосками, палатками, ларьками.

Согласно пп. 13 п. 2. ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть), а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты).

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, не имеющая обособленных специально оснащенных для торговли помещений. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Фактически положения гл. 26.3 не раскрывают значение понятия "торговый зал". В указанной главе отсутствует понятие торгового места с торговым залом, сдача в аренду которого не переводится на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Согласно Письму Минфина России от 20.03.2007 N 03-11-04/3/71 предпринимательская деятельность по передаче в аренду помещений рынка, разделенных временными перегородками на отделы, каждый из которых имеет свой вход, оборудование для размещения товара и место для покупателей, на уплату ЕНВД переводиться не должна.

Вправе ли организация не применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении передачи в аренду обособленных помещений, имеющих отдельный вход и оснащенных торговым оборудованием для обслуживания покупателей?

Вопрос: Налогоплательщик (налоговый резидент РФ) по генеральной доверенности, оформленной на его мать (налогового резидента Киргизской Республики), не приезжая в Киргизскую Республику, приобрел за 1,7 млн руб. квартиру. Получив свидетельство о регистрации права собственности (через мать), он продал квартиру за 2,2 млн руб. (приобретение и продажа квартиры - в одном году). Налогоплательщик подал налоговую декларацию по НДФЛ в установленный срок и уплатил налог, представив договоры купли-продажи, выписки из Регистрационной Службы Киргизской Республики в налоговые органы РФ. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Правомерен ли порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик в 2005 г. получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных и заемных (кредитных) средств.

В 2007 г. налогоплательщик направил средства материнского капитала на погашение банковского кредита.

Понятие "материнский капитал" было введено Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, положения которого вступили в силу с 1 января 2007 г.

В соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Налоговый орган в соответствии с позицией, изложенной в Письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223, требует, чтобы налогоплательщик вернул выплаченную ему ранее сумму вычета.

Применяются ли положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении имущественного налогового вычета по НДФЛ, полученного в 2005 г.?

Вопрос: О размере ставки НДС в отношении школьных пеналов, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О порядке расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным физическими лицами при дарении им недвижимого имущества.

Вопрос: Об отнесении расходов на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет общую систему налогообложения и имеет постоянный доход в РФ от основного вида деятельности - сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений (бизнес-центров). ИП имеет постоянное место жительство в РФ и является налоговым резидентом РФ.

Также ИП имеет в собственности два объекта недвижимости в Швейцарии - жилой дом и квартиру. В Швейцарии ИП уплачивает налог, который рассчитывается исходя из предполагаемого дохода от сдачи в аренду указанных объектов, при этом объекты в аренду не сдаются.

В соответствии со ст. 23 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал применительно к РФ двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент РФ получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогами в Швейцарии, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Швейцарии, может вычитаться из налога, взимаемого в РФ. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога в РФ на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством.

Вправе ли ИП произвести зачет сумм налога, уплаченных на территории Швейцарии в 2009, 2010 и 2011 гг., в счет сумм НДФЛ, уплачиваемых на территории РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии Письмом Минфина России от 29.11.2011 N 03-07-05/42 п. 4.1 ст. 161 НК РФ относительно НДС при получении кредитором (оставлении предмета залога за собой) имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов не применяется. При дальнейшей реализации такого имущества налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как рыночная цена этого имущества.

В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

В соответствии с п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" погашенными требованиями кредиторов считаются удовлетворенные требования, а также те требования, в связи с которыми достигнуто соглашение об отступном, или конкурсным управляющим заявлено о зачете требований, или имеются иные основания для прекращения обязательств.

В качестве отступного может быть предоставлено только имущество должника, не обремененное залогом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ залог прекращается в случае реализации (продажи) заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя в порядке, установленном законом, а также в случае, если его реализация оказалась невозможной.

Способы реализации предмета залога - имущества должника исчерпаны (имущество не реализовано на первых и вторых торгах, а также путем публичного предложения). Залоговый кредитор своим правом оставить предмет залога за собой не воспользовался. Право залога кредитора на это имущество прекратилось. Указанное имущество может быть предоставлено кредитору в качестве отступного взамен исполнения обязательства перед ним.

В каком порядке исчисляется НДС при передаче кредитору нереализованного предмета залога - имущества должника в качестве отступного взамен исполнения обязательств перед ним, а также в случае дальнейшей реализации указанного имущества?

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность в случае, если один из супругов воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по ранее приобретенной квартире.

Вопрос: Физическим лицом подана надзорная жалоба на вступившее в законную силу судебное постановление и уплачена государственная пошлина при подаче надзорной жалобы. Судьей Верховного Суда Российской Федерации была рассмотрена данная жалоба и вынесено определение об отказе в передаче данной надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании суда надзорной инстанции.

Подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины в данном случае?