Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 262 ТК РФ для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

На основании п. 8 ст. 3 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет производится из средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы граждан в виде государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Оплата дополнительных выходных дней, установленная ст. 262 ТК РФ, которая производится из средств ФСС РФ, может быть отнесена к иным выплатам, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и на основании п. 1 ст. 217 НК РФ налогообложению НДФЛ не подлежит.

Аналогичная позиция содержится в Постановлении ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10, в котором указано, что выплаты среднего заработка родителям (опекунам, попечителям) носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан.

Правомерно ли не включать в налоговую базу при исчислении НДФЛ суммы среднего заработка, выплачиваемые родителям (опекунам, попечителям) при оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом?

Вопрос: Супруга в 2012 г. приобрела квартиру, документы оформила на себя. С 2002 г. она является пенсионеркой. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Супруг также является пенсионером с 2007 г.; в период с 2008 по 2010 гг., а также с января по март и в августе 2011 г. продолжал работать. В период с сентября по декабрь 2011 г. и в 2012 г. облагаемых НДФЛ доходов не имел.

Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при представлении в 2012 г. налоговой декларации по доходам за 2011 г., а остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды: 2008, 2009 и 2010 гг.?

Сможет ли супруг получить полностью имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если продолжит работать в последующие налоговые периоды?

Вопрос: О порядке применения ст. 105.14 НК РФ в целях признания сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство в РФ, контролируемой.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет УСН. ИП арендует помещение площадью 70 кв. м. Организация, у которой арендуется помещение, не является объектом общественного питания. Вправе ли ИП с 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: При нарушении заемщиком обязательств по возврату кредита (его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. Банк вправе взыскать с заемщика неустойку в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Вправе ли банк учитывать для целей налога на прибыль доходы в виде процентов только по действующим долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов? Вправе ли банк не учитывать в налоговом учете доходы в виде процентов в случае, когда договором предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом?

Вопрос: ОАО является плательщиком земельного налога.

Результаты государственной кадастровой оценки земельных участков были утверждены постановлением кабинета министров республики.

Постановлением установлено, что результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов республики вводятся в действие с 1 января 2011 г.

ОАО в судебном порядке оспорило кадастровую стоимость земельных участков. Арбитражным судом исковые требования ОАО были удовлетворены.

Таким образом, в 2012 г. вступили в действие судебные акты, которые изменили кадастровую стоимость земельных участков, указав ее равной рыночной.

Согласно п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Вправе ли ОАО в целях исчисления земельного налога использовать измененную судом кадастровую стоимость земельных участков с даты, на которую первоначально была установлена кадастровая стоимость, то есть с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет розничную торговлю. В отношении данного вида предпринимательской деятельности уплачивает ЕНВД.

В IV квартале 2011 г. ИП принял решение осуществлять второй вид деятельности - оптовую торговля профилем, закупил товар у ООО и подал заявление о применении в 2012 г. УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В связи с тем что не удалось заключить договор поставки, в декабре 2011 г. ИП подал уведомление об отказе от применения УСН в 2012 г.

Так как в IV квартале 2011 г. был добавлен новый код ОКВЭД (оптовая торговля), ИП представил отчетность по общему режиму налогообложения (нулевую декларацию по НДС и форму N 3-НДФЛ). В феврале 2012 г. ИП подал заявление в налоговый орган о применении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которое действует до февраля 2013 г.

Имеет ли право ИП в 2013 г. применять УСН и с какого месяца?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект - "доходы"), предоставляет во временное владение (пользование) места для стоянки автотранспортных средств и оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Также ИП передает во временное владение (пользование) торговые места, расположенные в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети, а также объектах организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно пп. 4 и 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предприниматель переведен на уплату ЕНВД по данным видам деятельности. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в ст. 346.28 НК РФ, согласно которым плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения с 01.01.2013.

Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН с 01.01.2013, подав соответствующее заявление в налоговый орган? Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН по одному виду деятельности (сдаче в аренду торговых мест), а по второму виду деятельности (стоянке автотранспортных средств) уплачивать ЕНВД и вести раздельный учет?

Вопрос: Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6) предусмотрены выплаты в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья. В этих случаях работодатель обеспечивает сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении:

- оплату всех расходов на погребение (порядок и размер расходов оговаривается в коллективных договорах и соглашениях);

- выплату семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплату каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Отраслевое соглашение устанавливает обязанность работодателя произвести выплаты "сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда".

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. В ст. 265 НК РФ не установлены лимиты или пределы, в которых налогоплательщик может учитывать указанные расходы.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6)?

Если да, то в состав каких расходов включаются такие выплаты: внереализационных расходов, расходов на выплату заработной платы, прочих расходов?

Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль указанные выплаты в полном объеме, то есть в суммах сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда?

Вопрос: Организация сдает в аренду обособленные помещения, имеющие отдельный вход, для организации розничной торговли в торговом комплексе. В данных помещениях арендаторы выделили временными перегородками подсобные помещения, установили торговое оборудование и места для обслуживания покупателей. Указанные помещения не подходят под определение магазина и павильона, но и не являются киосками, палатками, ларьками.

Согласно пп. 13 п. 2. ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть), а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты).

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, не имеющая обособленных специально оснащенных для торговли помещений. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Фактически положения гл. 26.3 не раскрывают значение понятия "торговый зал". В указанной главе отсутствует понятие торгового места с торговым залом, сдача в аренду которого не переводится на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Согласно Письму Минфина России от 20.03.2007 N 03-11-04/3/71 предпринимательская деятельность по передаче в аренду помещений рынка, разделенных временными перегородками на отделы, каждый из которых имеет свой вход, оборудование для размещения товара и место для покупателей, на уплату ЕНВД переводиться не должна.

Вправе ли организация не применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении передачи в аренду обособленных помещений, имеющих отдельный вход и оснащенных торговым оборудованием для обслуживания покупателей?

Вопрос: Налогоплательщик (налоговый резидент РФ) по генеральной доверенности, оформленной на его мать (налогового резидента Киргизской Республики), не приезжая в Киргизскую Республику, приобрел за 1,7 млн руб. квартиру. Получив свидетельство о регистрации права собственности (через мать), он продал квартиру за 2,2 млн руб. (приобретение и продажа квартиры - в одном году). Налогоплательщик подал налоговую декларацию по НДФЛ в установленный срок и уплатил налог, представив договоры купли-продажи, выписки из Регистрационной Службы Киргизской Республики в налоговые органы РФ. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Правомерен ли порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик в 2005 г. получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных и заемных (кредитных) средств.

В 2007 г. налогоплательщик направил средства материнского капитала на погашение банковского кредита.

Понятие "материнский капитал" было введено Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, положения которого вступили в силу с 1 января 2007 г.

В соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Налоговый орган в соответствии с позицией, изложенной в Письме Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/7-223, требует, чтобы налогоплательщик вернул выплаченную ему ранее сумму вычета.

Применяются ли положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении имущественного налогового вычета по НДФЛ, полученного в 2005 г.?

Вопрос: О размере ставки НДС в отношении школьных пеналов, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О порядке расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным физическими лицами при дарении им недвижимого имущества.

Вопрос: Об отнесении расходов на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет общую систему налогообложения и имеет постоянный доход в РФ от основного вида деятельности - сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений (бизнес-центров). ИП имеет постоянное место жительство в РФ и является налоговым резидентом РФ.

Также ИП имеет в собственности два объекта недвижимости в Швейцарии - жилой дом и квартиру. В Швейцарии ИП уплачивает налог, который рассчитывается исходя из предполагаемого дохода от сдачи в аренду указанных объектов, при этом объекты в аренду не сдаются.

В соответствии со ст. 23 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал применительно к РФ двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент РФ получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогами в Швейцарии, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Швейцарии, может вычитаться из налога, взимаемого в РФ. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога в РФ на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством.

Вправе ли ИП произвести зачет сумм налога, уплаченных на территории Швейцарии в 2009, 2010 и 2011 гг., в счет сумм НДФЛ, уплачиваемых на территории РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В соответствии Письмом Минфина России от 29.11.2011 N 03-07-05/42 п. 4.1 ст. 161 НК РФ относительно НДС при получении кредитором (оставлении предмета залога за собой) имущества должника, признанного банкротом, в случае признания несостоявшимися повторных торгов не применяется. При дальнейшей реализации такого имущества налоговая база по НДС исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как рыночная цена этого имущества.

В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

В соответствии с п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" погашенными требованиями кредиторов считаются удовлетворенные требования, а также те требования, в связи с которыми достигнуто соглашение об отступном, или конкурсным управляющим заявлено о зачете требований, или имеются иные основания для прекращения обязательств.

В качестве отступного может быть предоставлено только имущество должника, не обремененное залогом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 352 ГК РФ залог прекращается в случае реализации (продажи) заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя в порядке, установленном законом, а также в случае, если его реализация оказалась невозможной.

Способы реализации предмета залога - имущества должника исчерпаны (имущество не реализовано на первых и вторых торгах, а также путем публичного предложения). Залоговый кредитор своим правом оставить предмет залога за собой не воспользовался. Право залога кредитора на это имущество прекратилось. Указанное имущество может быть предоставлено кредитору в качестве отступного взамен исполнения обязательства перед ним.

В каком порядке исчисляется НДС при передаче кредитору нереализованного предмета залога - имущества должника в качестве отступного взамен исполнения обязательств перед ним, а также в случае дальнейшей реализации указанного имущества?

Вопрос: О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность в случае, если один из супругов воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по ранее приобретенной квартире.