Законодательство

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание услуг в области ведения бухгалтерского и налогового учета, а также ИТ-поддержки. Одна из обязанностей заказчиков в рамках выполнения договоров - предоставлять помещения работникам ООО по месту оказания услуг.

Признаются ли помещения полученными в безвозмездное пользование? Возникает ли у ООО доход в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования данными помещениями для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделке с целью признания сделки контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ; о порядке обоснования рыночного уровня цен, примененных в контролируемых сделках.

Вопрос: Что входит в понятие "информационно-телекоммуникационные сети", указанное в п. 4 ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ? Какие источники можно отнести к информационно-телекоммуникационным сетям?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата фактически уплаченной индивидуальным предпринимателем суммы стоимости патента при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ; о применении УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности по занятию частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью при наличии лицензии на указанные виды деятельности и соблюдении требований и условий ст. 346.25.1 НК РФ.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми.

Вопрос: ООО планирует заключить экспортный контракт с иностранным покупателем на поставку товаров на условиях DDP (Инкотермс 2000). По данному контракту ООО является продавцом товаров, страной назначения является Республика Абхазия. Согласно Инкотермс 2000 продавец считается выполнившим свои обязательства с момента предоставления товара в согласованном пункте назначения; продавец несет все риски по утрате, хищению и пр., связанные с доставкой товара; Продавец оплачивает все расходы и сборы по доставке товара, включая таможенные пошлины страны назначения.

Имеет ли право ООО учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль суммы, уплаченные при таможенной очистке товаров на территории Республики Абхазия, если данные расходы будут оплачены за счет ООО в соответствии с условиями заключенного контракта?

Вопрос: Организация заключила с лизинговой организацией договор лизинга блочных модульных котельных. По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя и выкупается по окончании срока действия договора.

В целях доведения котельных до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации, лизингополучатель понес расходы по экспертизе проектной документации, по монтажу блочных модулей и возвратного оборудования. После монтажа силами подрядчика произведены пусконаладочные расходы. Вышеперечисленные расходы произведены за счет средств лизингополучателя и не компенсируются лизингодателем. В рассматриваемый период лизингополучатель осуществляет исключительно подготовительные работы (монтаж и пусконаладочные работы), другие операции не осуществляет.

Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете сформировать стоимость неотделимых улучшений и включить в нее расходы на экспертизу проектной документации, расходы на создание фундамента под котельные, расходы на монтаж блоков котельных (работы и материалы), расходы на проведение пусконаладочных работ и лизинговые платежи, начисленные за период монтажа и проведения пусконаладочных работ?

Вопрос: Организация на начальной стадии строительства здания заключила предварительные договоры аренды с потенциальными арендаторами, согласно которым после завершения строительства, введения здания в эксплуатацию и получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на здание организация заключает с арендаторами долгосрочные договоры аренды.

В период действия предварительных договоров аренды арендаторы вносили плату за право на заключение долгосрочного договора аренды в будущем.

После подписания государственной комиссией акта о сдаче-приемке здания, получения свидетельства о государственной регистрации права собственности стороны заключили долгосрочные договоры аренды нежилых помещений.

Затраты на оплату права на заключение договоров аренды осуществлялись арендаторами в целях заключения долгосрочных договоров аренды.

Имеет ли право арендатор признать затраты на приобретение права на заключение долгосрочного договора аренды экономически оправданными расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль?

В каком порядке при определении налоговой базы по налогу на прибыль арендатор может учесть данные расходы: единовременно в том периоде, когда заключен договор аренды, или в течение всего срока действия договора аренды как расходы будущих периодов?

Как квалифицируются доходы организации от реализации права на заключение договора долгосрочной аренды в целях исчисления налога на прибыль?

Как организация должна учитывать доходы от реализации указанного права: как доходы будущих периодов, единовременно в момент заключения долгосрочного договора аренды или же в момент получения денежных средств по предварительному договору аренды?

Вопрос: Организация имеет лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья. С целью поисков и оценки залежей нефти ведется строительство поисково-оценочной скважины.

По результатам полученных геологических данных поисково-оценочная скважина подлежит ликвидации по геологическим причинам как "скважина, не вскрывшая проектный горизонт и не доведенная до проектной глубины из-за несоответствия фактического геологического разреза проектному".

Организация понесла следующие расходы:

стоимость строительства (бурения скважины);

стоимость ликвидации скважины.

Кроме того, для обеспечения выполнения работ при строительстве поисково-оценочной скважины произведены затраты по строительству временных сооружений:

временной подъездной дороги до поисково-оценочной скважины;

временной отпайки от фидера для электроснабжения поисково-оценочной скважины;

разведочно-эксплуатационной (водозаборной) скважины для обеспечения водой нужд бурения.

Также будут проведены работы по демонтажу.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на строительство и ликвидацию поисково-оценочной скважины на основании абз. 3 п. 1 ст. 261 НК РФ в течение 12 месяцев? Если да, то в какой последовательности и с какого момента?

Правомерно ли включить в стоимость поисково-оценочной скважины расходы на возведение временных сооружений и на работы по демонтажу и учесть их в течение 12 месяцев? Или их следует учесть на основании абз. 4 п. 1 ст. 261 НК РФ равномерно в течение двух лет, но не более срока эксплуатации?

Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника в командировку в Германию, где он находился более 183 дней в течение года. На время командировки за работником сохранен средний заработок в российской организации. Других доходов от работы по найму за указанный период у работника не было. Российская организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ со среднего заработка работника по ставке 30 процентов.

Российская организация, направившая работника в командировку, не имеет постоянного представительства за границей.

В Германии работник находился по рабочей визе. В 2011 г. от налоговых органов Германии он получил требование об уплате налогов на доходы за 2010 г. с суммы зарплаты, начисленной в РФ. Работник уплатил налог на доходы в Германии в установленные сроки.

В каком государстве подлежит налогообложению зарплата работника за 2010 г., начисленная российской организацией? Предусмотрен ли возврат суммы уплаченного налога в данной ситуации?

Вопрос: Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья, предусмотрены следующие выплаты сверх установленного размера возмещения вреда:

- оплата всех расходов на погребение;

- выплата семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплата каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Указанные выплаты производятся в порядке, установленном в коллективном договоре.

В ст. 265 НК РФ не установлены лимиты или пределы, в которых налогоплательщик может учитывать расходы на возмещение причиненного ущерба.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы?

В каких порядке и объеме учитываются указанные выплаты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль процентного дохода, полученного российской организацией по операциям с ценными бумагами (облигациями) на территории Белоруссии.

Вопрос: Квартира из владения налогоплательщика не выбывала. Правоустанавливающие документы на квартиру для передачи на торги, а в последующем взыскателю не изымались. Об исполнительных действиях судебного пристава-исполнителя налогоплательщик не извещался. Налогоплательщик имеет все оригинальные документы, подтверждающие право на владение квартирой, с отметкой о регистрации права собственности.

В суде представители Управления Федеральной службы судебных приставов по области (УФССП) пояснили, что передача квартиры взыскателю была формальной и осуществлялась без участия правообладателя, то есть без изъятия правоустанавливающих документов, передачи ключей от квартиры и без ее осмотра.

В каком размере уплачивается государственная пошлина при подаче искового заявления в суд общей юрисдикции о признании недействительными актов УФССП, содержащего требование аннулировать в ЕГРП запись о праве собственности взыскателя на недвижимое имущество (квартиру) налогоплательщика?

Вопрос: В мае 2012 г. организация, уплатив госпошлину в размере 500 000 руб., обратилась в государственный орган с заявлением о выдаче лицензии на осуществление закупки, хранения и поставки алкогольной продукции и представила необходимые документы.

В июне 2012 г. государственный орган направил в организацию письмо, которым известил о невозможности рассмотрения вопроса о выдаче лицензии. Таким образом, государственный орган не смог приступить к рассмотрению вопроса о выдаче лицензии.

Возвращается ли соискателю лицензии сумма уплаченной госпошлины в данном случае?

Вопрос: Об исчислении суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми, в частности, по сделкам, совершаемым с иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность в РФ через постоянное представительство и признаваемой налогоплательщиком налога на прибыль.

Вопрос: Управляющая компания (ЗАО) является застройщиком проекта по реконструкции стадиона и строительству многофункциональных комплексов на прилегающей территории. Земельный участок, на котором реализуется проект, арендуется. ЗАО не будет выполнять строительно-монтажные работы своими силами или выступать в роли генерального подрядчика.

Проект предусматривает строительство спортивных объектов, многофункционального центра и многофункционального общественного комплекса.

Многофункциональный общественный комплекс должен будет включать апарт-отели/здания, в которых будут расположены апартаменты. Апартаменты представляют собой особый вид нежилой недвижимости, которая может использоваться как для проживания без права постоянной регистрации, так и для иных целей, а также под офисные помещения.

Для строительства ЗАО намерено привлекать денежные средства физических лиц (дольщиков) в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) и предполагает заключать с дольщиками договоры о долевом участии в строительстве.

Средства, полученные от дольщиков в рамках договоров долевого участия в строительстве, должны считаться целевым финансированием и не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) при условии выполнения ЗАО требований Закона N 214-ФЗ и ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (Письма Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/377, от 29.03.2012 N 03-03-06/1/166).

Управляющая компания полагает, что средства дольщиков (за вычетом вознаграждения) не должны включаться в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией каких-либо товаров, работ, услуг или имущественных прав и носят инвестиционный характер (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) (Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-07-10/10, от 03.07.2012 N 03-07-10/15).

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" суды вправе оценивать инвестиционные договоры, в частности, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи. При этом нормы Закона N 214-ФЗ являются специальными по отношению к положениям ГК РФ о купле-продаже будущей вещи. Разъяснения, содержащиеся в Постановлении (за исключением абз. 2 п. 4), не подлежат применению при рассмотрении споров, связанных с созданием недвижимого имущества по Закону N 214-ФЗ.

ЗАО полагает, что положения Постановления N 54 не влияют на установленный порядок налогообложения средств, получаемых от дольщиков. Квалификация договоров долевого участия в строительстве в качестве договоров предварительной купли-продажи будущего недвижимого имущества будет противоречить инвестиционному характеру отношений между застройщиками и дольщиками.

Правомерно ли ЗАО не учитывает средства, получаемые от дольщиков при осуществлении строительства, при определении налоговой базы по НДС или налогу на прибыль?

Вопрос: Об исчислении и уплате НДС в случае, когда представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность вспомогательного и подготовительного характера на территории РФ в интересах головного офиса, приобретает у иностранной организации инжиниринговые, консультационные, рекламные, информационные услуги и услуги по обновлению баз данных ЭВМ, а также в случае, когда данное представительство приобретает указанные услуги у российской организации.

Вопрос: Налогоплательщик обратился к нотариусу в целях вступления в наследство по наследственному делу, открытому его сестрой. Налогоплательщика ознакомили с наследственным делом, составили заявление и предложили подписать. Стоимость данной услуги составила 700 руб. Налогоплательщик попросил выдать ему документ, подтверждающий уплату данной суммы. Ему была выдана справка с указанием, что денежные средства внесены за свидетельствование подлинности подписи на заявлении о принятии наследства.

Согласно п. 21 ст. 333.24 НК РФ за свидетельствование подлинности подписи на заявлении госпошлина составляет 100 руб.

В Определении КС РФ от 01.03.2011 N 272-О-О указано, что лицо, обратившееся к нотариусу, не связано необходимостью получения от нотариуса помимо нотариальных действий дополнительно услуг правового или технического характера. Реализация нотариусами своих обязанностей в ходе нотариальных действий не может рассматриваться в качестве оказания ими услуг правового или технического характера.

Никаких других услуг правового или технического характера налогоплательщику оказано не было.

Правомерно ли в данном случае взимание нотариусом денежных средств в размере 700 руб.?

Вопрос: ТСЖ образовано в 2004 г. физическими лицами - собственниками земельных участков и отдельно стоящих частных жилых домов, расположенных на данных участках, объединенных общими границами обособленной и огороженной территории. Возведение домов и другого имущества осуществляла организация-застройщик.

К землям общего пользования относятся подъездные дороги к домам, придорожные тротуары, газоны, площади застройки служебного строения (здание КПП), ограда по периметру территории, столбы освещения, а также центральные городские инженерные коммуникации, проложенные для обеспечения жилых домов электроэнергией, газом, водой.

Учитывается ли на балансе общее имущество ТСЖ?

Облагается ли общее имущество ТСЖ налогом на имущество организаций?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2009 г. данная квартира была продана брату супруга, а затем в 2010 г. эта квартира была вновь куплена супругами. В 2012 г. супруги квартиру продали.

Супруги считают, что квартира находилась в их собственности более трех лет (с 2005 г. по 2009 г. и с 2010 г. по 2012 г.).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи указанной квартиры?