Законодательство

Вопрос: Работа физлица связана с частыми и длительными командировками за рубеж. Физлицо 3 года подряд является налоговым нерезидентом РФ и платит НДФЛ по ставке 30%. За рубежом никаких доходов не получает.

В сентябре 2011 г. физлицо стало налоговым резидентом РФ и подало декларацию по возврату 17% за 2010 г., но с декабря 2011 г. вновь стало налоговым нерезидентом РФ, и при дальнейшем рассмотрении декларации по возврату 17% в январе 2012 г. был выдан акт об отказе в возврате за 2010 г.

Правомерно ли это?

Вопрос: Каковы порядок уплаты и размер государственной пошлины в суд общей юрисдикции в случае признания договора недействительным с учетом Письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-05-06-03/04? Сумма госпошлины рассчитывается исходя из общей инвентаризационной стоимости жилого помещения или договорной стоимости?

Вопрос: В соответствии с Письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ с 01.01.2012 освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Статья 178 ТК РФ, помимо установленных законодательством пособий, дает право работодателю предусматривать другие случаи выплаты пособий при увольнении, которые должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре.

Организация при увольнении работников по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ) выплачивает выходное пособие в размере трех средних месячных зарплат. Данная выплата не предусмотрена коллективным договором. Выплата производится на основании соглашения сторон о прекращении трудового договора, которое не содержит дополнительного пункта о том, что оно является неотъемлемой частью трудового договора.

Согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ если в трудовом договоре не оговорены какие-либо условия, то они могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо письменным соглашением сторон. При этом данные документы являются неотъемлемой частью трудового договора.

Освобождаются ли от обложения НДФЛ суммы выходного пособия в размере трех средних месячных заработных плат, выплаченные на основании соглашения сторон о прекращении трудового договора?

Вопрос: При расторжении трудового договора с работниками по соглашению сторон (на основании п. 1 ст. 77 ТК РФ) независимо от их занимаемой должности ЗАО может производить в пользу работников денежные выплаты. Размер таких денежных выплат определяется сторонами в соглашении о расторжении трудового договора.

При начислении и выплате работникам указанных денежных средств в период с 01.01.2012 ЗАО исчисляло и удерживало из этих сумм НДФЛ.

С 01.01.2012 вступила в силу новая редакция абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Из Писем Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901 можно сделать вывод, что сумма, выплачиваемая ЗАО работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, не подлежит налогообложению НДФЛ в размере, не превышающем в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (вне зависимости от основания увольнения, от должности, занимаемой увольняемым работником, и от даты заключения соглашения о расторжении трудового договора, устанавливающего обязанность ЗАО произвести денежную выплату).

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ сумма указанной денежной выплаты, производимой ЗАО работникам? В случае если выплата в целом превышает трехкратный размер среднего заработка, подлежит ли освобождению часть выплачиваемой суммы, не превышающая трехкратный размер среднего заработка?

Вопрос: 26.01.2012 налогоплательщик получил уведомление из банка о возникновении по итогам 2011 г. дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, и требование представить налоговую декларацию по НДФЛ.

Согласно кредитному договору при несвоевременном внесении платежа в погашение кредита и (или) уплату процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает кредитору неустойку в размере двукратной процентной ставки по договору с суммы просроченного платежа. Об уплате налога в договоре не говорится. Данный кредитный договор является ипотечным, то есть предоставлялся банком на приобретение квартиры (что указано в договоре).

Согласно пп. 1. п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры.

Материальная выгода, указанная в абз. 3 и 4 данного подпункта, освобождается от обложения НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Следует ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик находится на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде и для целей исчисления НДФЛ признается налоговым резидентом РФ. До приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ с его заработной платы удерживался НДФЛ по ставке 30%.

В соответствии с Письмами Минфина России от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146, от 26.08.2011 N 03-04-06/1-192, от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628, от 21.09.2011 N 03-04-06/6-226, от 06.09.2011 N 03-04-06/6-204 если работник находится на территории РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде, то заработная плата, полученная им с начала налогового периода, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. В указанной ситуации налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Налогоплательщик обратился к работодателю с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм НДФЛ по ставке 30% в счет предстоящих платежей по НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщику отказали, аргументировав это тем, что на основании п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ можно произвести только в 2013 г. по итогам 2012 г., представив в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Правомерен ли отказ?

Вопрос: В процессе осуществления хозяйственной деятельности ОАО осуществляет выплаты в пользу физических лиц в качестве выходных пособий при расторжении трудовых договоров по основанию, предусмотренному п. 1 ст. 77 ТК РФ.

Размер указанных выплат устанавливается соглашением сторон, являющимся основанием для расторжения соответствующего трудового договора. Суммы таких выплат рассматриваются ОАО в качестве дохода физических лиц, в отношении которого ОАО в рамках исполнения обязанностей налогового агента исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ.

Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письмах от 28.06.2012 N 03-04-06/6-182, от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489, от 10.04.2012 N 03-04-06/6-105, от 02.04.2012 N 03-04-06/6-86, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера), независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора.

Правомерно ли исключение из состава доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сумм компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, в случаях, когда такие выплаты прямо не установлены действующим законодательством РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 262 ТК РФ для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

На основании п. 8 ст. 3 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет производится из средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы граждан в виде государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Оплата дополнительных выходных дней, установленная ст. 262 ТК РФ, которая производится из средств ФСС РФ, может быть отнесена к иным выплатам, осуществляемым в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и на основании п. 1 ст. 217 НК РФ налогообложению НДФЛ не подлежит.

Аналогичная позиция содержится в Постановлении ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10, в котором указано, что выплаты среднего заработка родителям (опекунам, попечителям) носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан.

Правомерно ли не включать в налоговую базу при исчислении НДФЛ суммы среднего заработка, выплачиваемые родителям (опекунам, попечителям) при оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом?

Вопрос: Супруга в 2012 г. приобрела квартиру, документы оформила на себя. С 2002 г. она является пенсионеркой. Доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеет.

Супруг также является пенсионером с 2007 г.; в период с 2008 по 2010 гг., а также с января по март и в августе 2011 г. продолжал работать. В период с сентября по декабрь 2011 г. и в 2012 г. облагаемых НДФЛ доходов не имел.

Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при представлении в 2012 г. налоговой декларации по доходам за 2011 г., а остаток вычета перенести на предшествующие налоговые периоды: 2008, 2009 и 2010 гг.?

Сможет ли супруг получить полностью имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если продолжит работать в последующие налоговые периоды?

Вопрос: О порядке применения ст. 105.14 НК РФ в целях признания сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство в РФ, контролируемой.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет УСН. ИП арендует помещение площадью 70 кв. м. Организация, у которой арендуется помещение, не является объектом общественного питания. Вправе ли ИП с 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН на основе патента. Патент получен на период с 01.11.2011 по 31.11.2012. 1/3 стоимости патента была уплачена в 2011 г., страховые взносы за 2011 г. были оплачены в 2011 г., страховые взносы за 2012 г. уплачены полностью в ноябре 2012 г. Работники у ИП отсутствуют, соответственно, выплаты и иные вознаграждения физлицам ИП не производит. Вправе ли ИП уменьшить оставшуюся неоплаченную часть стоимости патента (2/3) на сумму страховых взносов в размере 100% в связи с изменениями, внесенными в НК РФ?

Вопрос: При нарушении заемщиком обязательств по возврату кредита (его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. Банк вправе взыскать с заемщика неустойку в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Вправе ли банк учитывать для целей налога на прибыль доходы в виде процентов только по действующим долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов? Вправе ли банк не учитывать в налоговом учете доходы в виде процентов в случае, когда договором предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом?

Вопрос: ОАО является плательщиком земельного налога.

Результаты государственной кадастровой оценки земельных участков были утверждены постановлением кабинета министров республики.

Постановлением установлено, что результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов республики вводятся в действие с 1 января 2011 г.

ОАО в судебном порядке оспорило кадастровую стоимость земельных участков. Арбитражным судом исковые требования ОАО были удовлетворены.

Таким образом, в 2012 г. вступили в действие судебные акты, которые изменили кадастровую стоимость земельных участков, указав ее равной рыночной.

Согласно п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Вправе ли ОАО в целях исчисления земельного налога использовать измененную судом кадастровую стоимость земельных участков с даты, на которую первоначально была установлена кадастровая стоимость, то есть с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет розничную торговлю. В отношении данного вида предпринимательской деятельности уплачивает ЕНВД.

В IV квартале 2011 г. ИП принял решение осуществлять второй вид деятельности - оптовую торговля профилем, закупил товар у ООО и подал заявление о применении в 2012 г. УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В связи с тем что не удалось заключить договор поставки, в декабре 2011 г. ИП подал уведомление об отказе от применения УСН в 2012 г.

Так как в IV квартале 2011 г. был добавлен новый код ОКВЭД (оптовая торговля), ИП представил отчетность по общему режиму налогообложения (нулевую декларацию по НДС и форму N 3-НДФЛ). В феврале 2012 г. ИП подал заявление в налоговый орган о применении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, которое действует до февраля 2013 г.

Имеет ли право ИП в 2013 г. применять УСН и с какого месяца?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект - "доходы"), предоставляет во временное владение (пользование) места для стоянки автотранспортных средств и оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Также ИП передает во временное владение (пользование) торговые места, расположенные в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети, а также объектах организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно пп. 4 и 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предприниматель переведен на уплату ЕНВД по данным видам деятельности. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в ст. 346.28 НК РФ, согласно которым плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения с 01.01.2013.

Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН с 01.01.2013, подав соответствующее заявление в налоговый орган? Вправе ли ИП перейти с уплаты ЕНВД на УСН по одному виду деятельности (сдаче в аренду торговых мест), а по второму виду деятельности (стоянке автотранспортных средств) уплачивать ЕНВД и вести раздельный учет?

Вопрос: Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6) предусмотрены выплаты в случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве, смерти инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья. В этих случаях работодатель обеспечивает сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении:

- оплату всех расходов на погребение (порядок и размер расходов оговаривается в коллективных договорах и соглашениях);

- выплату семье погибшего (умершего вследствие трудового увечья), проживавшей совместно с ним, единовременного пособия в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка в счет возмещения морального вреда;

- выплату каждому члену семьи погибшего (умершего), находившемуся на его иждивении, единовременного пособия в размере средней годовой заработной платы, исчисленной из заработной платы за последние три года, но не менее чем в размере, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Отраслевое соглашение устанавливает обязанность работодателя произвести выплаты "сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда".

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. В ст. 265 НК РФ не установлены лимиты или пределы, в которых налогоплательщик может учитывать указанные расходы.

Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль выплаты, произведенные на основании Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы (п. 5.6)?

Если да, то в состав каких расходов включаются такие выплаты: внереализационных расходов, расходов на выплату заработной платы, прочих расходов?

Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль указанные выплаты в полном объеме, то есть в суммах сверх установленного действующим законодательством РФ размера возмещения вреда?

Вопрос: Организация сдает в аренду обособленные помещения, имеющие отдельный вход, для организации розничной торговли в торговом комплексе. В данных помещениях арендаторы выделили временными перегородками подсобные помещения, установили торговое оборудование и места для обслуживания покупателей. Указанные помещения не подходят под определение магазина и павильона, но и не являются киосками, палатками, ларьками.

Согласно пп. 13 п. 2. ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть), а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты).

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, не имеющая обособленных специально оснащенных для торговли помещений. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Фактически положения гл. 26.3 не раскрывают значение понятия "торговый зал". В указанной главе отсутствует понятие торгового места с торговым залом, сдача в аренду которого не переводится на систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Согласно Письму Минфина России от 20.03.2007 N 03-11-04/3/71 предпринимательская деятельность по передаче в аренду помещений рынка, разделенных временными перегородками на отделы, каждый из которых имеет свой вход, оборудование для размещения товара и место для покупателей, на уплату ЕНВД переводиться не должна.

Вправе ли организация не применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении передачи в аренду обособленных помещений, имеющих отдельный вход и оснащенных торговым оборудованием для обслуживания покупателей?

Вопрос: Налогоплательщик (налоговый резидент РФ) по генеральной доверенности, оформленной на его мать (налогового резидента Киргизской Республики), не приезжая в Киргизскую Республику, приобрел за 1,7 млн руб. квартиру. Получив свидетельство о регистрации права собственности (через мать), он продал квартиру за 2,2 млн руб. (приобретение и продажа квартиры - в одном году). Налогоплательщик подал налоговую декларацию по НДФЛ в установленный срок и уплатил налог, представив договоры купли-продажи, выписки из Регистрационной Службы Киргизской Республики в налоговые органы РФ. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Правомерен ли порядок уплаты НДФЛ в данном случае?