Законодательство

Вопрос: Организации принадлежит на праве собственности недвижимое имущество, в отношении которого имеется профессиональное суждение о невозможности использования в деятельности, приносящей доход, и принято решение о его реализации. В бухгалтерском учете данное имущество переведено на счет по учету внеоборотных активов.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода.

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ необходимым показателем для определения доли прибыли обособленного подразделения является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации. Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу. При расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю каждого обособленного подразделения, учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.

Каков порядок начисления амортизации в отношении данного недвижимого имущества в налоговом учете, а также учета при исчислении налога на прибыль остаточной стоимости данного имущества в расчете доли обособленного подразделения для налога на прибыль?

Вопрос: На территории сельского поселения в собственности юридических лиц находятся земельные участки с категорией земель "земли населенных пунктов" и с видами разрешенного использования "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома". В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ к данной категории земель и видам разрешенного использования применяется ставка земельного налога 0,3%.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ дачный земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха, а также предоставленный некоммерческим организациям, учрежденным гражданами на добровольных началах.

В отношении земельного участка с разрешенным использованием "для дачного строительства", принадлежащего коммерческой организации, должна применяться налоговая ставка, установленная нормативным актом поселения, для прочих земельных участков - в размере 1,5% кадастровой стоимости земельного участка, так как земельный участок используется этой организацией в целях предпринимательской деятельности, в том числе для извлечения прибыли, а ставка 0,3% применима для граждан и некоммерческих организаций, использующих земельный участок в некоммерческих целях для отдыха.

Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 22.03.2011 N ВАС-2745/11: в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома", находящихся в собственности юридических лиц, определяется налоговая ставка 1,5%.

Какая налоговая ставка по земельному налогу применяется к таким земельным участкам, находящимся в собственности юридических лиц?

Вопрос: ООО заключило договор с коммерческим банком о выдаче простого (процентного) векселя. По договору ООО перечисляет денежные средства банку и получает от него два простых (процентных) векселя с индоссаментом "Платите приказу" и со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее". При предъявлении векселей к оплате позже срока платежа, но в пределах срока давности выплачивается вексельная сумма и процентный доход. Банк может принять и оплатить векселя, предъявленные до срока платежа по векселям. При этом досрочная оплата производится на условиях банка, то есть без процентного дохода.

В связи с производственной необходимостью до срока платежа по векселям ООО предъявляет банку векселя к оплате. Банк перечисляет на расчетный счет ООО вексельные суммы полностью, но без процентного дохода, и ООО возвращает по акту приема-передачи банку векселя.

Вексель одновременно сочетает в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства.

В соответствии со ст. 815 ГК РФ вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Таким образом, выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа. Если в договоре между ООО и банком заведомо предусмотрен процент (материальная выгода), то этот факт не является доказательством того, что договор не является договором займа.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

ООО полагает, что при получении денежных средств и последующей выдаче банком собственных простых векселей векселя выступают в качестве обязательства по возврату взятых взаймы денежных средств. Также данная сделка не является куплей-продажей ценных бумаг (векселей), так как банк (векселедатель) не имеет прав из векселя и, следовательно, не может выступать в качестве продавца. По собственным простым векселям банк имеет только обязательства, то есть он выступает должником.

Таким образом, банк и ООО вступили в заемные отношения. Следовательно, при погашении векселей (при возврате банком денежных средств ООО) осуществляется возврат займа.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку путем выпуска и реализации собственных векселей банк фактически привлекает заемные средства. Выдача векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа.

Погашение векселей (получение векселей обратно при перечислении денег) банком и передача векселей банку после получения денежных средств ООО рассматриваются НК РФ не как реализация векселей ООО, а как возврат выданных ранее в заем денежных средств.

Этот вывод содержится также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 9995/09.

Считается ли операция по перечислению ООО денежных средств банку и получение от банка простых векселей с индоссаментом в целях налога на прибыль операцией по предоставлению займа банку? Возможно ли операцию по перечислению денежных средств банком ООО и возврат простых векселей банку считать операцией возврата займа банком ООО? Или данные операции являются операциями купли-продажи векселей?

Признаются ли доходом ООО для целей налога на прибыль возвращенные банком денежные средства?

Вопрос: При учреждении ООО в качестве вклада в уставный капитал от учредителей было получено нежилое помещение (стоимостью свыше 40 000 руб.). ООО получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанное помещение.

ООО планирует проведение монтажных и отделочных работ в помещении в целях дальнейшей сдачи его в аренду. С даты акта приема-передачи данного помещения от учредителей оно учитывается на балансе на счете 08 как объект незавершенного строительства. После проведения монтажных и отделочных работ и приведения объекта в соответствие всем действующим строительным и санитарным нормам, установленным для нежилого помещения, годного для использования в качестве офисного, данный объект будет переведен со счета 08 на учет на счете 01 и будет входить в налоговую базу при исчислении налога на имущество организаций. Правомерен ли данный порядок учета полученного помещения?

Вопрос: Об исключении с 01.01.2013 из Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, понятия "знак "Государственный реестр".

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-11/337 с 01.01.2013 индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты наемным работникам, могут уменьшить сумму ЕНВД на 100% суммы уплаченных за себя страховых взносов. ИП, производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшить сумму ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченных за наемных работников, в размере не более 50% от суммы налога.

Может ли индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов и на сумму страховых взносов, уплаченных за наемных работников, в размере не более 50% от суммы налога?

Вопрос: О налоговой нагрузке на владельцев земельных участков, находящихся в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан, для целей исчисления земельного налога.

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата государственной пошлины, в случае если организация обратилась в уполномоченный орган с заявлением за совершением юридически значимых действий, в том числе за предоставлением лицензии, переоформлением документа, подтверждающего наличие лицензии, продлением срока действия лицензии, и уполномоченный орган принял обоснованное решение об отказе в совершении вышеуказанных действий.

Вопрос: О порядке представления налоговой декларации по УСН, а также порядке исчисления суммы минимального налога в случае совмещения применения индивидуальным предпринимателем УСН и ПСН.

Вопрос: Вновь созданная организация, зарегистрированная 28 января 2013 г., планирует начать деятельность в июне 2013 г. Может ли вновь созданная организация в мае 2013 г. представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН?

Вопрос: В 2012 г. индивидуальный предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД. С 2013 г. добавлены виды деятельности (производство), подпадающие под УСН. В 2012 г. было приобретено оборудование для организации производства. Вправе ли ИП в 2013 г. учесть указанные расходы на приобретение основных средств для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: ООО проводит аукционы по продаже антиквариата и произведений искусства, а также осуществляет комиссионную торговлю предметами антиквариата и произведениями искусства. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

По договору с 1 августа 2011 г. по 8 октября 2012 г. управляющая компания осуществляла полномочия единоличного исполнительного органа ООО - генерального директора. Управляющая компания оказывала ООО услуги по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, включая осуществление текущего руководства ООО, проведение совещаний по трудовой дисциплине, организацию приема предметов антиквариата на аукционные торги, подготовку каталогов к печати, ведение переговоров, подписание бухгалтерских и финансовых документов, проведение аукционов. Ежемесячно между ООО и управляющей компанией подписывался акт оказанных услуг.

Может ли ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать расходы по оплате услуг управляющей компании по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов налогоплательщика (физлица), полученных от продажи в декабре 2012 г. квартиры, если налогоплательщик в 2004 г. приобрел право на эту квартиру в строящемся доме в рамках договора долевого участия, при этом акт приема-передачи квартиры подписан в июне 2012 г., а свидетельство о регистрации права собственности получено в октябре 2012 г.

Вопрос: О порядке определения численности работников для исчисления ЕНВД при оказании бытовых услуг.

Вопрос: О применении УСН либо системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и планирующим осуществлять новый вид деятельности - розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров.

Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога и об отсутствии оснований для уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом.

Вопрос: О порядке учета доходов для целей налога на прибыль при погашении векселя третьего лица, полученного безвозмездно от учредителя, если уставный (складочный) капитал получающей стороны на 100% состоит из вклада (доли) передающей стороны.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиком квартиры в 2009 г. у отца мужа в связи с признанием участников сделки взаимозависимыми.

Вопрос: О применении ПСН в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.