Законодательство

Вопрос: Организация занимается техническим обслуживанием и ремонтом многоквартирных домов и получает 99% выручки от данного вида деятельности. В ноябре 2012 г. в одном из обслуживаемых организацией домов произошел пожар. В декабре 2012 г. из бюджета были выделены денежные средства на ремонтно-восстановительные работы (капитальный ремонт). На основании заключенного договора организация открыла специальный банковский счет, с которого перечисляются денежные средства подрядчику в соответствии с указанием главного распорядителя. Согласно договору организация не вправе пользоваться и распоряжаться средствами, поскольку ее задача состоит в координации действий по капитальному ремонту. Жильцы дома выселены на время капитального ремонта.

Может ли организация не учитывать данные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В результате технической инвентаризации строений здания организации сформирован первичный объект недвижимости, образованный путем объединения строений на основании наличия признаков единства, и проведен его кадастровый учет. Часть строений, вошедших в единый объект недвижимости, входит в состав комплекса исторических построек на основании Постановления Правительства РФ от 10.07.2001 N 527.

Согласно ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Деление указанного объекта для целей налогообложения пропорционально каким-либо показателям (выручке, площади и т.д.) НК РФ не предусмотрено.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ расширен перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, в частности, с 1 января 2013 г. к такому имуществу относятся объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Применяется ли освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций, в случае если недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основного средства под единым инвентарным объектом, относится к объектам культурного наследия частично?

Вопрос: Об определении момента начала начисления амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013 и права на которые подлежат госрегистрации, для целей налога на прибыль.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по предоставлению во временное пользование нот на физических носителях, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации на основании договора проката, а также в случае реализации вышеуказанных услуг в рамках договоров комиссии или агентских договоров, заключенных с иностранной организацией.

Вопрос: О применении вычета по НДС в отношении работ, выполняемых подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками), товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также в отношении приобретенных объектов незавершенного капитального строительства.

Вопрос: О применении пониженной ставки НДС в отношении жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, с 1 января 2013 г.

Вопрос: О сопоставлении сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых они не являются, в целях применения методов определения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц.

Вопрос: Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов в размере 2 млн руб. при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не законченный строительством жилой дом (50% готовности) до регистрации права на завершенный объект?

Вопрос: Вправе ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение, если дочь обучается в университете по заочной форме?

Вопрос: Налогоплательщик выиграл в стимулирующей лотерее телевизор стоимостью 49 000 руб.

Согласно Письму Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 к доходам от стимулирующей лотереи не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании указанных доходов физлицами.

Следует ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 35% от стоимости выигрыша за минусом необлагаемой суммы 4000 руб.?

Вопрос: Банк привлекает во вклады драгметаллы. Физлица - вкладчики получают процентные доходы по этим вкладам в драгметалле, а также иные доходы в денежной форме.

Может ли банк, на основании п. 4 ст. 226 НК РФ, удерживать НДФЛ с доходов физлиц в драгметалле из других доходов, выплачиваемых им в денежной форме, если доходы в драгметалле выплачиваются в конце налогового периода, а доходы в денежной форме - в начале следующего налогового периода? Если да, то до какого срока банк должен удержать НДФЛ, учитывая п. 5 ст. 226 НК РФ?

Вопрос: Следует ли родственникам умершего налогоплательщика представлять налоговую декларацию по НДФЛ на проданное им в 2012 г. имущество?

Вопрос: 16 декабря 2011 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включил сумму платы за подключение к программе страхования в размере 7920 руб. в сумму выдаваемого кредита.

В феврале 2012 г. налогоплательщик подал заявление о возврате данной страховой премии, посчитав, что она необоснованна и незаконно уплачена. Договор страхования был расторгнут, а страховая премия была возвращена банком.

В октябре 2012 г. обязательство по кредиту было досрочно и надлежащим образом исполнено.

В январе 2013 г. налогоплательщику поступило уведомление от банка, согласно которому по итогам 2012 г. у него возник доход в сумме 7920 руб. и образовалась задолженность по уплате НДФЛ в размере 1030 руб. по коду 4800 "иные доходы", в связи с чем ему необходимо представить декларацию в налоговый орган.

Относится ли сумма возвращенной банком страховой премии к доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 312 НК РФ иностранная организация вправе подать заявление на возврат ранее удержанного налога по выплаченным этой иностранной организации доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления соответствующих подтверждающих документов, в том числе:

- заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 1012 согласно Приказу МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13, далее - Заявление);

- подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Заявление на возврат удержанного налога содержит, в частности, п. 5, подлежащий заполнению уполномоченным налоговым органом иностранного государства. При этом в данном пункте Заявления уполномоченный налоговый орган иностранного государства подтверждает, что заявитель действительно являлся в течение года, в котором производилась выплата дохода, лицом с постоянным пребыванием в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, что полностью дублирует сведения, содержащиеся в налоговом сертификате, который обычно представляется в качестве документа, подтверждающего факт того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Возможно ли представить Заявление на возврат ранее удержанного налога на прибыль иностранной организации без заверения данного заявления налоговым органом иностранного государства при условии представления налогового сертификата в качестве подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения?

Вопрос: Филиал российской организации (заказчик), зарегистрированный в налоговых органах иностранного государства (Республики Болгария), осуществляет деятельность на территории иностранного государства. Заказчик приобретает инжиниринговые услуги у другой российской организации (исполнителя), не зарегистрированной в налоговых органах иностранного государства.

Заказчик, в соответствии с законодательством иностранного государства, выступая в качестве налогового агента, удерживает с каждого платежа за услуги исполнителя 10% корпоративного налога. Между РФ и Республикой Болгария действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Правомерно ли исполнителю предъявить сумму удержанного корпоративного налога на территории Республики Болгария при исчислении налога на прибыль в РФ?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Польша представляет российской организации в качестве обоснования освобождения от удержания налога у источника выплат копию сертификата о постоянном местонахождении в Республике Польше, нотариально заверенную в стране выдачи сертификата.

Согласно Методическим рекомендациям налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, представление налоговому агенту документа, подтверждающего местонахождение, допускается в нотариально заверенных копиях. Указанные Методические рекомендации отменены Приказом ФНС России от 19.12.2012 N ММВ-7-3/980@.

Может ли организация с 2013 г. принимать заверенную нотариусом иностранного государства копию сертификата о постоянном местонахождении в Республике Польше для целей исчисления налога на прибыль? Может ли организация принять указанную копию, если она заверена российским нотариусом?

Необходим ли нотариально заверенный перевод сертификата на русский язык? Если да, то может ли перевод быть заверен нотариусом иностранного государства?

Вопрос: Организация является производителем оборудования в области промышленной автоматизации и выполняет НИОКР в качестве исполнителя (подрядчика). Также она проводит НИОКР для собственных нужд (без привлечения сторонних подрядчиков), входящие в Перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 7 ст. 262 ч. 2 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, по которым возможен учет расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 в соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ.

НИОКР для собственных нужд проводятся по следующим направлениям:

- разработка технологии создания системы приемки, мониторинга, контроля, учета и регулирования в электроэнергетике;

- разработка технологий и средств управления функционированием и развитием систем централизованного теплоснабжения и электроэнергетических систем;

- разработка интеллектуальной энергетической системы на основе активно-адаптивной сети и ее элементов;

- разработка технологий интеллектуального учета электроэнергии.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы на НИОКР для собственных нужд с применением коэффициента 1,5?

Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур и применения вычета НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в случае их приобретения агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала.

Вопрос: Об отсутствии оснований для закрепления в учетной политике порядка округления ставки НДПИ при добыче угля после применения к ней коэффициента-дефлятора.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата госпошлины или получения возможности повторно рассмотреть вопрос о предоставлении лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в случае получения от налоговых органов недостоверной информации о наличии у заявителя задолженности по уплате налогов и сборов.