Законодательство

Вопрос: ОАО предоставляет услуги по финансовой аренде (лизингу), является лизингодателем.

Лизингодатель является выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, повлекшего полную гибель (утрату) предмета лизинга или повреждение предмета лизинга без возможности восстановления.

Договором лизинга предусмотрено, что если полученное лизингодателем страховое возмещение превышает сумму не выплаченных лизингополучателем лизинговых платежей по договору, то разница перечисляется на расчетный счет лизингополучателя.

Сумма страхового возмещения, полученная лизингодателем, включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Убыток в размере остаточной стоимости утраченного предмета лизинга признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов. Разница между суммой доходов и расходов является базой для налога на прибыль у лизингодателя. Оставшаяся сумма страхового возмещения перечисляется лизингодателем лизингополучателю.

Является ли для лизингодателя расходом, признаваемым для расчета налога на прибыль, разница между суммой полученного лизингодателем страхового возмещения и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга, подлежащая перечислению лизингополучателю по условиям договора?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Вправе ли ИП перевести данную деятельность на уплату ЕНВД в случае, если покупателями являются юридические лица, приобретающие товары по договору розничной купли-продажи?

На расчетный счет налогоплательщика в рамках применения УСН в течение отчетного (налогового) периода не поступали денежные средства. Считается ли это прекращением предпринимательской деятельности?

Вопрос: Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Положения абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливают, что, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В процессе производства товаров, работ, услуг организация приобрела неисключительные права на программные продукты. В лицензионном соглашении отсутствует срок действия лицензии. Часть программных продуктов впоследствии переработана (модифицирована) силами сторонних организаций.

Природа лицензионных договоров такова, что лицензиат не получает прямого дохода от использования программ для ЭВМ (доработок к ним), а несет лишь расходы, оплачивая лицензиару неисключительное право использования программы.

Вправе ли организация единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на приобретение неисключительного права использования программы для ЭВМ, а также расходы на ее модификацию?

Вопрос: Организация планирует заключить трудовой договор с работником-надомником, проживающим в субъекте РФ, в котором отсутствуют обособленные подразделения организации. Работник будет выполнять трудовую функцию на дому, так как организация не планирует создавать рабочих мест.

В Письме Минфина России от 24.05.2006 N 03-02-07/1-129 указано, что если организация не создает стационарное рабочее место для выполнения трудовых функций его работником, то обязанности по постановке на учет в налоговом органе по месту выполнения трудовых функций таким работником у данной организации не возникает.

В трудовую функцию работника также входят поездки по территории субъекта РФ, общение с клиентами и партнерами.

Признается ли место жительство работника-надомника обособленным подразделением организации для целей постановки на учет в налоговых органах?

Правомерно ли установить работнику-надомнику разъездной характер работы?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Положения абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливают, что, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В ходе предпринимательской деятельности осуществляются расходы по оплате услуг по добровольной и обязательной сертификации продукции, товаров и услуг, а также расходы на получение экспертного заключения о соответствии продукции единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к товарам (в котором не указан срок его действия).

Вправе ли ООО единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на обязательную и добровольную сертификацию товаров, работ, услуг и расходы на получение экспертного заключения о соответствии товара (в котором не указан срок его действия)?

Вопрос: В связи со вступлением в силу с 01.01.2013 Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ (далее - Закон N 206-ФЗ) изменился порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации. В соответствии п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации.

До вступления в силу Закона N 206-ФЗ порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации, определен п. 11 ст. 258 и п. 4 ст. 259 НК РФ. Для начала начисления амортизации по таким объектам необходимо выполнение двух условий: включение ОС в амортизационную группу, при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, а также его ввод в эксплуатацию.

В новой редакции НК РФ не предусмотрены переходные положения о начислении амортизации по объектам ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013 и документы по которым не поданы на госрегистрацию в соответствии с законодательством РФ. Следует ли с 01.01.2013 начислять амортизацию по таким объектам ОС для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении розничной торговли применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В 2011 г. предприниматель (продавец) заключил договор купли-продажи с ООО (покупателем), согласно которому в собственность покупателя была передана кровать-массажер для проведения оздоровительных мероприятий среди персонала ООО. Покупатель оплатил товар платежным поручением.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении дохода, полученного по указанному договору?

Учитывается ли указанный доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об определении наличия (отсутствия) убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль, для целей ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль при получении средств целевого финансирования организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства.

Вопрос: В 2006 г. физическое лицо заключило договор участия в долевом строительстве жилого дома, по которому оно приобретает однокомнатную квартиру. Дом должен был быть сдан в эксплуатацию в июне 2007 г., фактически он был сдан в декабре 2011 г. Право собственности на квартиру оформлено в сентябре 2012 г. В декабре 2012 г. квартира была продана для приобретения другого жилья. Освобождается ли физическое лицо от уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О применении продавцом налоговых вычетов по НДС при возврате товаров, реализованных покупателям, не являющимся налогоплательщиками НДС, с выставлением счетов-фактур, а также реализованных в розницу с выдачей чеков физическим лицам и другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за несовершеннолетним ребенком - инвалидом с детства?

Вопрос: Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов по договору.

В 2008 г. налогоплательщик оформил ипотечный кредит в японских иенах по ставке 6,9%. С 2008 г. курс данной валюты вырос почти в два раза. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами?

Вопрос: В 1992 г. квартира приватизирована без определения долей. В 2006 г. были выделены доли в праве собственности на квартиру. У супруги - 2/4 доли, у супруга и дочери - по 1/4 доли в праве собственности. В 2011 г. супруг умер и супруга унаследовала его 1/4 доли в праве собственности на квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи данной квартиры?

Вопрос: ОАО заключает с иностранными партнерами (заказчиками) контракты на выполнение сейсморазведочных (геолого-разведочных) работ на территориях иностранных государств.

Для выполнения работ организация отправляет в командировку своих работников. Заработную плату и прочие доходы начисляет работнику российская организация (ОАО).

Периоды пребывания работников на территории иностранных государств:

с 01.11.2011 по 15.03.2012;

с 01.05.2012 по 15.09.2012;

с 01.03.2013 по 01.06.2013.

Является ли работник в данном случае налоговым резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ в 2012, 2013 гг.?

По какой ставке облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые работнику в 2012, 2013 гг.?

Какой период берется для определения статуса налогового резидента РФ?

Вопрос: В 2003 г. супруги приобрели двухкомнатную квартиру в ипотеку. В 2011 г. родился второй ребенок, супруга получила сертификат на материнский капитал. Средства сертификата были направлены на погашение остатка по ипотечному кредиту. Жилая площадь квартиры не соответствовала нормам проживания. Детям были выделены доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. квартиру продали и купили другую квартиру большей площади, вновь с привлечением ипотечного кредита и остатка материнского капитала. Правомерно ли не уплачивать НДФЛ с дохода детей от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии со ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка в порядке, который устанавливается федеральными законами.

Таким образом, данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10).

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом в соответствии со ст. 262 ТК РФ?

Вопрос: После смерти супруга выяснилось, что в записи акта гражданского состояния были допущены ошибки работниками, производившими государственную регистрацию акта гражданского состояния. В частности, возраст супруга указан - 19 лет, тогда как на момент регистрации брака ему было 18 лет, возраст супруги указан 20 лет, тогда как ей было 22 года. Вследствие ошибок возникли трудности с получением пенсии за умершего супруга при оформлении наследства. Обязана ли супруга уплатить госпошлину в размере 400 руб. за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками, допущенными по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Слушатели в вышеуказанной статье НК РФ не перечислены.

В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", действующим до 01.09.2013, статус слушателей учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования в части получения образовательных услуг приравнивается к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения. Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", вступающий в силу с 01.09.2013, аналогичных положений не содержит.

В соответствии с Письмом УФНС по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@ если физическое лицо является слушателем высшего военно-учебного заведения, то его родители на основании письменного заявления имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Правомерно ли предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно справке учебного заведения является слушателем, до 1 сентября 2013 г., а также после указанной даты?

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) неперечислению налогов, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В ходе налоговой проверки налоговый орган выявил, что организация на момент ее проведения не перечислила НДФЛ в сумме 50 тыс. руб. Кроме того, был выявлен случай несвоевременного перечисления НДФЛ в сумме 20 тыс. руб. (на момент проведения налоговой проверки данная сумма НДФЛ была перечислена).

Организация считает, что должна уплатить штраф в размере 10 тыс. руб. (50 тыс. руб. x 20%).

Налоговый орган считает, что размер штрафа составляет 14 тыс. руб. ((50 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) x 20%).

С какой суммы должен взиматься штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ?