Законодательство

Вопрос: Налогоплательщик выиграл в стимулирующей лотерее телевизор стоимостью 49 000 руб.

Согласно Письму Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 к доходам от стимулирующей лотереи не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании указанных доходов физлицами.

Следует ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 35% от стоимости выигрыша за минусом необлагаемой суммы 4000 руб.?

Вопрос: Банк привлекает во вклады драгметаллы. Физлица - вкладчики получают процентные доходы по этим вкладам в драгметалле, а также иные доходы в денежной форме.

Может ли банк, на основании п. 4 ст. 226 НК РФ, удерживать НДФЛ с доходов физлиц в драгметалле из других доходов, выплачиваемых им в денежной форме, если доходы в драгметалле выплачиваются в конце налогового периода, а доходы в денежной форме - в начале следующего налогового периода? Если да, то до какого срока банк должен удержать НДФЛ, учитывая п. 5 ст. 226 НК РФ?

Вопрос: Следует ли родственникам умершего налогоплательщика представлять налоговую декларацию по НДФЛ на проданное им в 2012 г. имущество?

Вопрос: 16 декабря 2011 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включил сумму платы за подключение к программе страхования в размере 7920 руб. в сумму выдаваемого кредита.

В феврале 2012 г. налогоплательщик подал заявление о возврате данной страховой премии, посчитав, что она необоснованна и незаконно уплачена. Договор страхования был расторгнут, а страховая премия была возвращена банком.

В октябре 2012 г. обязательство по кредиту было досрочно и надлежащим образом исполнено.

В январе 2013 г. налогоплательщику поступило уведомление от банка, согласно которому по итогам 2012 г. у него возник доход в сумме 7920 руб. и образовалась задолженность по уплате НДФЛ в размере 1030 руб. по коду 4800 "иные доходы", в связи с чем ему необходимо представить декларацию в налоговый орган.

Относится ли сумма возвращенной банком страховой премии к доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 312 НК РФ иностранная организация вправе подать заявление на возврат ранее удержанного налога по выплаченным этой иностранной организации доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления соответствующих подтверждающих документов, в том числе:

- заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма 1012 согласно Приказу МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13, далее - Заявление);

- подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Заявление на возврат удержанного налога содержит, в частности, п. 5, подлежащий заполнению уполномоченным налоговым органом иностранного государства. При этом в данном пункте Заявления уполномоченный налоговый орган иностранного государства подтверждает, что заявитель действительно являлся в течение года, в котором производилась выплата дохода, лицом с постоянным пребыванием в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, что полностью дублирует сведения, содержащиеся в налоговом сертификате, который обычно представляется в качестве документа, подтверждающего факт того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Возможно ли представить Заявление на возврат ранее удержанного налога на прибыль иностранной организации без заверения данного заявления налоговым органом иностранного государства при условии представления налогового сертификата в качестве подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения?

Вопрос: Филиал российской организации (заказчик), зарегистрированный в налоговых органах иностранного государства (Республики Болгария), осуществляет деятельность на территории иностранного государства. Заказчик приобретает инжиниринговые услуги у другой российской организации (исполнителя), не зарегистрированной в налоговых органах иностранного государства.

Заказчик, в соответствии с законодательством иностранного государства, выступая в качестве налогового агента, удерживает с каждого платежа за услуги исполнителя 10% корпоративного налога. Между РФ и Республикой Болгария действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Правомерно ли исполнителю предъявить сумму удержанного корпоративного налога на территории Республики Болгария при исчислении налога на прибыль в РФ?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Польша представляет российской организации в качестве обоснования освобождения от удержания налога у источника выплат копию сертификата о постоянном местонахождении в Республике Польше, нотариально заверенную в стране выдачи сертификата.

Согласно Методическим рекомендациям налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, представление налоговому агенту документа, подтверждающего местонахождение, допускается в нотариально заверенных копиях. Указанные Методические рекомендации отменены Приказом ФНС России от 19.12.2012 N ММВ-7-3/980@.

Может ли организация с 2013 г. принимать заверенную нотариусом иностранного государства копию сертификата о постоянном местонахождении в Республике Польше для целей исчисления налога на прибыль? Может ли организация принять указанную копию, если она заверена российским нотариусом?

Необходим ли нотариально заверенный перевод сертификата на русский язык? Если да, то может ли перевод быть заверен нотариусом иностранного государства?

Вопрос: Организация является производителем оборудования в области промышленной автоматизации и выполняет НИОКР в качестве исполнителя (подрядчика). Также она проводит НИОКР для собственных нужд (без привлечения сторонних подрядчиков), входящие в Перечень НИОКР, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 7 ст. 262 ч. 2 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, по которым возможен учет расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 в соответствии с п. 7 ст. 262 НК РФ.

НИОКР для собственных нужд проводятся по следующим направлениям:

- разработка технологии создания системы приемки, мониторинга, контроля, учета и регулирования в электроэнергетике;

- разработка технологий и средств управления функционированием и развитием систем централизованного теплоснабжения и электроэнергетических систем;

- разработка интеллектуальной энергетической системы на основе активно-адаптивной сети и ее элементов;

- разработка технологий интеллектуального учета электроэнергии.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы на НИОКР для собственных нужд с применением коэффициента 1,5?

Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур и применения вычета НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в случае их приобретения агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала.

Вопрос: Об отсутствии оснований для закрепления в учетной политике порядка округления ставки НДПИ при добыче угля после применения к ней коэффициента-дефлятора.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата госпошлины или получения возможности повторно рассмотреть вопрос о предоставлении лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в случае получения от налоговых органов недостоверной информации о наличии у заявителя задолженности по уплате налогов и сборов.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС при приобретении индивидуальными предпринимателями на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции.

Вопрос: О вычете сумм НДС у лизингополучателя по лизинговым платежам, в сумму которых включены затраты лизингодателя на уплату транспортного налога.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?

Вопрос: В соответствии с Законом субъекта РФ ИП вправе в 2013 г. в целях применения ПСН оказывать услуги по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества, площадь которого составляет: до 50 кв. м; свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно; свыше 150 кв. м до 250 кв. м включительно; свыше 250 кв. м до 350 кв. м включительно.

В зависимости от площади объектов, сдаваемых ИП в аренду (наем), устанавливается размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

На основании каких документов определяется площадь таких объектов: на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на эти объекты или на основании документов, содержащих информацию о передаче данных объектов в аренду (договор аренды)?

Вопрос: В феврале 2010 г. на несовершеннолетнего ребенка была приватизирована двухкомнатная квартира. В апреле 2012 г. квартира была продана за 1 900 000 руб. Платежные документы были оформлены на имя матери как законного представителя ребенка.

В апреле 2012 г. была приобретена другая квартира за 2 400 000 руб. с использованием средств ипотечного кредита. Эта квартира оформлена в собственность матери.

В каком порядке мать вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении приобретенной квартиры?

content:

Вопрос: Организация осуществляет строительные работы в качестве подрядчика по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.

В бухгалтерском учете выручка по договору признается "по мере готовности" по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Правомерно ли применить данный порядок признания доходов для целей налога на прибыль как соответствующий требованиям п. 2 ст. 271 НК РФ при условии его закрепления в учетной политике для целей налогообложения?

Вопрос: Вправе ли ООО, применяющее УСН, не сдавать в управление статистики бухгалтерский баланс ежеквартально? Возможно ли отменить обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа?

Вопрос: Организация по договору приобрела право требования долга, который не смогла взыскать вследствие ликвидации организации-должника. На момент заключения соглашения об уступке права требования у сторон не было спора по размеру задолженности организации-должника, резерв по сомнительным долгам не создавался.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов. Каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции НК РФ не содержит (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07).

Вправе ли налогоплательщик учесть дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности, возникшую из соглашения об уступке права требования, в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль в связи с признанием долга безнадежным?

Вопрос: На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на данный вычет, не в первом месяце налогового периода налоговый агент вправе предоставить данный вычет начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, но применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом ранее удержанной в данном налоговом периоде суммы НДФЛ.

Правомерно ли это?