Законодательство

Вопрос: Организация приобретает облигации, условиями выпуска которых предусмотрена выплата держателю (собственнику) ценных бумаг части номинала ценных бумаг в установленном размере в определенный период.

Для целей налога на прибыль финансовый результат от погашения части номинальной стоимости ценных бумаг учитывается в момент ее выплаты и равен разнице между полученной суммой частичного погашения номинала ценной бумаги от эмитента и суммой части затрат на покупку данной ценной бумаги, рассчитанной пропорционально к погашаемой сумме номинала.

В данный финансовый результат не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные эмитентом. Купонный доход по таким ценным бумагам на момент выплаты эмитентом части номинальной стоимости приобретенных ценных бумаг учитывается в составе доходов при расчете налога на прибыль по методу начисления на отчетную дату или по факту получения в случае реализации ценных бумаг.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО по договору поставки с ООО (покупателем) в качестве оплаты за оборудование собственного производства получило банковские векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 20.05.2011".

В период мирового финансового кризиса ЗАО было вынуждено предъявить все векселя к оплате в банк досрочно с целью пополнения оборотных средств в рамках получения дебиторской задолженности с дисконтом в размере 30%.

Таким образом, в 2009 г. ЗАО при взыскании дебиторской задолженности получило убыток в виде дисконта от досрочного погашения векселей, использованных в качестве средства платежа.

Правомерно ли ЗАО считает, что оно не имело дохода от операций с ценными бумагами (реализация векселей), как это предусмотрено ст. ст. 280, 283 НК РФ?

Правомерно ли отнесение полученной разницы в виде дисконта по предъявленным к оплате векселям в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Между ООО и его учредителем (испанской компанией, доля которой в уставном капитале 100%) был заключен договор займа на 5 лет, согласно которому ООО обязано уплачивать проценты по займу ежеквартально. У иностранной организации представительства в РФ нет.

Является ли ООО налоговым агентом, на которого на основании п. 1 ст. 310 НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль с доходов иностранной организации в виде процентов по займу? В случае перечисления налога в бюджет вправе ли ООО применить пониженную ставку?

Вопрос: Женщина приобрела квартиру в долевую собственность. Она является пенсионером - инвалидом с детства III группы и получает пенсию в соответствии с законодательством РФ. Сейчас женщина находится в декретном отпуске и далее будет находиться в отпуске по уходу за ребенком. Дохода, облагаемого НДФЛ, у нее нет.

Имеет ли право женщина перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, если имеются документы: пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, договор купли-продажи, расписка, свидетельство о регистрации права, справка 2-НДФЛ за 2012, 2011 и 2010 гг.?

Вопрос: В апреле 2011 г. банк приобрел по договору уступки права требования (цессии) права требования по кредитному договору, обеспеченному поручительством физлиц. Договорами поручительства предусмотрено, что поручители несут ответственность за исполнение организацией-заемщиком обязательств по кредитному договору в полном объеме, включая уплату основного долга, процентов, комиссии, неустойки, возмещение судебных и иных издержек, других убытков.

В марте 2012 г. организация-заемщик признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыто конкурсное производство.

В мае 2012 г. требования банка были включены в третью очередь реестра требований кредиторов организации-заемщика.

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" банк прекратил начисление процентов по сумме непогашенной задолженности по кредиту с марта 2012 г. и с этой же даты начал начислять проценты по сумме требований, включенной в реестр требований кредиторов организации-заемщика.

В период с марта по июль 2012 г. поручители полностью погасили сумму основного долга по кредиту и проценты за пользование кредитом, включенные в реестр требований кредиторов организации-заемщика. Платежи производились без определенной периодичности и различными суммами. При этом об изменении суммы долга конкурсному управляющему организации-заемщика не сообщалось и корректировки в реестр требований кредиторов не вносились.

Должен ли банк корректировать базу для начисления процентов в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", если сумма требований банка, включенная в реестр требований кредиторов организации-заемщика, не изменялась?

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль проценты, начисленные на дату получения сведений о ликвидации организации-заемщика, в связи с погашением поручителями основного долга и процентов, начисленных по кредитному договору, и прекращением договоров поручительств?

Может ли банк прекратить начисление процентов в связи с погашением долга вне зависимости от того, что сумма требований банка из реестра требований кредиторов не исключена?

Вопрос: Об определении понятия "дата совершения сделки" для целей применения разд. V.1 НК РФ; о сведениях, используемых при расчете интервала рентабельности с целью определения для налогообложения доходов в отношении контролируемых сделок.

Вопрос: О порядке применения метода сопоставимой рентабельности, а также об определении суммы доходов по сделкам за календарный год.

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющей организацией.

Вопрос: В ноябре 2012 г. супруги были награждены медалью ордена "Родительская слава". Согласно п. 1 ст. 2 Закона Архангельской области от 13.02.2012 N 420-28-ОЗ лицам, награжденным медалью ордена "Родительская слава", предоставляется ежемесячная денежная выплата в размере одной тысячи рублей каждому родителю (усыновителю).

Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ такие выплаты?

Вопрос: Согласно локальному нормативному акту ООО выплачивает суточные работникам, направляемым в служебную командировку на территории РФ на один день, даже если работник имеет возможность вернуться к месту постоянного жительства в тот же день. Выплаты производятся при условии представления работником надлежаще заполненного командировочного удостоверения и авансового отчета.

Включать ли указанные выплаты в облагаемый НДФЛ доход только в сумме, превышающей 700 руб.?

Вопрос: Физическое лицо, заключившее кредитный договор с банком, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего обязанность страхования заемщика по страховым рискам "смерть" и "инвалидность", и взыскании с банка в адрес физического лица сумм ежегодных страховых взносов. По договору страхования страхователем является заемщик, а выгодоприобретателем является банк. Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены. В решении суда указано на необходимость взыскания с банка суммы уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на оплату юридических услуг, компенсации морального вреда, суммы штрафа согласно ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

По мнению банка, суммы страховых взносов и сумма штрафа подлежат налогообложению НДФЛ. Банк, являясь источником выплаты доходов, в качестве налогового агента обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Должен ли банк удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с указанных сумм в случае, если в вынесенном решении суда нет прямого указания на необходимость удержать из причитающейся физическому лицу суммы доходов налог и перечислить ее физическому лицу за вычетом НДФЛ?

Вопрос: Банк за счет собственных средств оплачивает проживание в гостинице физических лиц, приглашенных по его инициативе для участия в различных конференциях и форумах, проводимых в интересах банка.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Оплата услуг по проживанию физлиц в гостинице производится для целей и в интересах банка, и поэтому у физлиц не возникает дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем (собственником) иностранного юрлица, которое не осуществляет свою деятельность на территории РФ, не имеет филиалов, представительств на территории РФ. Иностранное юрлицо решило выплатить учредителю (собственнику) дивиденды по результатам деятельности организации. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы от дивидендов, полученных физлицом - резидентом РФ от иностранного юрлица? Обязано ли иностранное юрлицо самостоятельно исчислить и удержать НДФЛ с последующим его перечислением (выступить как налоговый агент) или физлицо-резидент осуществляет перечисление налога в бюджетную систему РФ при представлении декларации о доходах?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2011 г. приобрела и приняла к учету недвижимое имущество (здание). Организация уплатила НДС в составе покупной цены здания. В 2013 г. организация перешла на общую систему налогообложения (ОСН).

В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Вправе ли организация, перешедшая с УСН на ОСН, применить налоговый вычет по НДС?

Вопрос: 1. В адрес администраций морских портов поступают заявления относительно регистрации в Российском международном реестре судов (далее - РМРС) маломерных судов (менее 20 метров длиной и валовой вместимостью менее 80).

В соответствии с п. п. 108 и 109 ст. 333.33 НК РФ уплата госпошлины за регистрацию судов и за ежегодное подтверждение регистрации в РМРС определена только для судов валовой вместимостью 80 и выше.

Уплачивается ли госпошлина за регистрацию в РМРС и ежегодное подтверждение регистрации в РМРС судов валовой вместимостью менее 80?

2. В соответствии с п. 66 ст. 333.33 НК РФ госпошлина взимается за выдачу судового билета в размере 100 руб.

Применительно к какому регистрационному действию взимается госпошлина, предусмотренная п. 61 ст. 333.33 НК РФ за выдачу свидетельства о праве собственности для спортивного парусного судна, прогулочного судна, маломерных судов в размере 500 руб., если учесть, что в соответствии с п. 10 ст. 14 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации судовой билет удостоверяет право плавания судна под Государственным флагом РФ, право собственности на судно, годность судна к плаванию?

3. Согласно пп. 4.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ госпошлина не уплачивается за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся подлежащие государственной регистрации суда внутреннего плавания.

Взимается ли госпошлина с учреждений, за которыми имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, закреплено на праве оперативного управления, при их обращении за совершением следующих юридически значимых действий: государственная регистрация в Государственном судовом реестре (далее - ГСР) (пп. 59 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); государственная регистрация изменений, вносимых в ГСР (пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача свидетельства на право собственности, за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на суда (пп. 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача свидетельства о праве плавания под Государственным флагом РФ (пп. 62 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача судового билета (пп. 66 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача дубликата судового билета (пп. 67 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)?

4. Согласно п. 123 Приказа Минтранса России от 26.09.2001 N 144 "Об утверждении Правил государственной регистрации судов" место государственной регистрации судна может быть изменено на основании заявления собственника судна, направляемого в адрес администрации бассейна прежнего места регистрации и в адрес администрации бассейна нового места регистрации. Вместе с заявлением предъявляется документ об уплате госпошлины.

Каков порядок уплаты госпошлины? Следует ли уплачивать госпошлину по старому и по новому месту регистрации судна?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в апреле 2012 г. от продажи квартиры, если в 2002 г. налогоплательщик и его бабушка приватизировали ее в общую долевую собственность с равными долями, а в апреле 2009 г. налогоплательщик получил по договору дарения долю бабушки и стал единственным собственником квартиры.

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел в собственность квартиру в 2011 г. До середины декабря 2012 г. он работал и имел доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. За 2011 г. пенсионер подал налоговую декларацию по НДФЛ и получил имущественный налоговый вычет. В 2011 г. образовался остаток данного вычета. Правомерно ли перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2009 - 2010 гг.?

Вопрос: Применяется ли Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для целей налогообложения?

Вопрос: О порядке определения показателя "Д" российской организацией - налоговым агентом для целей расчета суммы НДФЛ, удерживаемой при выплате дивидендов налогоплательщикам.

О проверке реквизитов кассовых чеков при регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники