Законодательство

Вопрос: ООО оказывает погрузочно-разгрузочные услуги российским нефтяным компаниям при перевалке экспортной сырой нефти и нефтепродуктов, получаемых по трубопроводной системе.

До 01.01.2013 ООО построило и ввело в эксплуатацию ОС (недвижимое имущество), права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ.

ООО не подготовило и не подало в регистрирующий орган документы, необходимые для госрегистрации первичного права собственности ООО на указанное недвижимое имущество.

В соответствии с налоговым законодательством амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Согласно п. 11 ст. 258 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) ОС, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Минфин России в Письмах от 17.08.2012 N 03-03-06/1/421, от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, от 14.12.2011 N 03-03-06/1/823 указал, что для начала начисления амортизации по ОС, права на которое подлежат госрегистрации, в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 01.01.2013, необходимо выполнение двух условий: включение данного ОС в соответствующую амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанных прав), а также его ввод в эксплуатацию.

В налоговых периодах, предшествующих 01.01.2013, ООО не включало недвижимое имущество в соответствующую амортизационную группу и амортизационные начисления не производило.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым п. 11 ст. 258 НК РФ был исключен, а п. 4 ст. 259 изложен в следующей редакции: "Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации". Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2013.

С 01.01.2013 единственным условием для начала начисления амортизации по объектам ОС является ввод их в эксплуатацию.

Вправе ли ООО в целях налога на прибыль с 01.01.2013 начислять амортизацию по недвижимому имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.2013, если документы на госрегистрацию права собственности на указанное имущество не поданы и амортизация не начислялась?

Вопрос: Организация (ООО) заключила договор на выполнение НИОКР в период с 2010 по 2012 гг. С 01.01.2012 указанные НИОКР включены в перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

В результате выполнения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

НИОКР выполняются поэтапно в 2010, 2011 и 2012 гг. До момента окончания НИОКР (октябрь 2012 г.) организация не учитывала расходы на НИОКР для целей налога на прибыль.

Согласно п. 9 ст. 262 НК РФ, если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

В учетной политике организации закреплен порядок учета расходов на создание нематериальных активов, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы на НИОКР, произведенные до 2012 г., в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5?

Вопрос: Признаются ли для целей НДФЛ сделками РЕПО сделки, заключенные между физлицами и профучастниками РЦБ, имеющими брокерскую и дилерскую лицензии, или же они признаются сделками купли-продажи?

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль и НДФЛ депозитарием при выплате иностранным организациям и физическим лицам доходов по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранного номинального держателя.

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, получаемых поставщиком товаров от покупателя на возмещение расходов по их доставке, не включенных в цену товаров, а также о вычете НДС у покупателя по указанным денежным средствам.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы экономической выгоды, полученной заемщиком в случае, когда он заключил с банком кредитный договор, средства которого выражены в иностранной валюте, а в дальнейшем банк перестал начислять заемщику ежемесячные проценты по договору.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ стоимости питания, приобретаемого организацией для своих работников, а также оплаты организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ денежной компенсации за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего работнику.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, с 1 января 2013 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС агентских услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, в том числе в целях передачи единиц сокращения выбросов иностранному покупателю.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по предоставлению принадлежащих на праве собственности, аренды или ином основании вагонов и (или) контейнеров для осуществления перевозок за пределами РФ, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: О налогообложении НДС реализации российской организацией иностранному лицу товаров, в том числе авиационной техники и имущества, поставляемых на борт принадлежащего иностранному лицу военного корабля, расположенного на территории РФ.

Вопрос: О возврате государственной пошлины, излишне уплаченной за государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения.

Вопрос: О налогообложении НДС сумм, полученных продавцами от покупателей за просрочку исполнения обязательств по договорам, предусматривающим поставку товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

О применении патентной системы налогообложения

Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.03.2013 г. № 03-07-15/6333 о применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Об уточнении порядка применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации медицинских товаров

В части оплаты товаров (работ, услуг) посредством наличных расчетов и платежных карт

В части совершенствования порядка досудебного рассмотрения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками

О применении ЕСХН в следующем налоговом периоде при полном отсутствии доходов в первом налоговом периоде

О требованиях к оформлению первичных документов