Законодательство

Вопрос: О порядке перехода на уплату ЕСХН с 1 января 2013 г. сельскохозяйственного товаропроизводителя, утратившего право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается сдачей в аренду нежилого помещения и в отношении данной деятельности применяет ПСН. Также ИП осуществляет другие виды деятельности, в отношении которых применяет УСН.

В п. 6 ст. 346.45 НК РФ перечислены основания, по которым налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и переходит на общую систему налогообложения (далее - ОСН).

В рамках какой системы налогообложения будут учитываться доходы ИП от деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения, а также других видов деятельности в случае утраты права на применение ПСН?

Может ли ИП совмещать УСН и ОСН при утрате права на применение ПСН?

Вопрос: Главный бухгалтер ООО работает один день в неделю и не имеет возможности исполнить в срок требование о представлении документов (информации).

Возможно ли внести изменения, предусматривающие увеличение срока представления документов, истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ?

Вопрос: Супруга заключила договор на обучение несовершеннолетней дочери в аккредитованном вузе. Она же вносила платежи по договору. Фактически денежные средства заработал супруг. Данные денежные средства являются общим имуществом супругов независимо от того, кто их заработал.

Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение несовершеннолетней дочери? Какие документы для этого требуются?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел нежилое помещение в многоэтажном жилом доме. Помещение было приобретено в 2 этапа, получены 2 свидетельства о праве собственности на нежилые помещения.

Оба помещения являются единым целым, сдаются и будут сдаваться в аренду одному арендатору.

Сколько объектов следует указать в заявлении на получение патента по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения в целях применения ПСН: один объект (указав общую площадь двух помещений) или два объекта (указав по отдельности соответствующие площади нежилых помещений согласно свидетельствам о праве собственности)?

Вопрос: ОАО является налоговым агентом и имеет 8 обособленных подразделений в одном муниципальном образовании. Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, имеющих один код ОКАТО, а также каков порядок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ по каждому обособленному подразделению?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок, ремонта и техобслуживания транспортных средств. ИП использует в своей деятельности грузовые автомобили, которые приобретались по договору лизинга. ИП не имел доходов от деятельности, в отношении которой применяется УСН.

В октябре 2012 г. в рамках краевой целевой программы "Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства" ИП получил субсидию на возмещение части затрат на уплату первого взноса при заключении договора лизинга. Первый взнос по договору лизинга был уплачен в августе 2011 г. Ежемесячно ИП уплачивает лизинговые платежи, которые не учитываются им в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Учитывается ли данная субсидия в доходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В мае 2012 г. организация приобрела право на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, и в июне 2012 г. заключила договор аренды сроком на сорок три года. Участок используется для индивидуального жилищного строительства.

Может ли организация в целях налога на прибыль применять положения п. п. 2, 3 и 4 ст. 264.1 НК РФ в отношении суммы, уплаченной за приобретение права на заключение договора аренды указанного участка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект - "доходы"), оказывает услуги по сдаче в аренду нежилых помещений, а также услуги по передаче во временное владение торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предприниматель вправе в добровольном порядке с начала года перейти на ПСН при сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Что является обособленным объектом при передаче в аренду нежилых помещений? Вправе ли ИП применять ПСН в отношении передачи в аренду торговых мест, находящихся в здании, собственником которого является ИП, а также обособленных частей объекта? Какую систему налогообложения (УСН или ОСН) должен применять ИП в случае утраты права на применение ПСН, если в отношении других видов деятельности он применяет УСН?

Вопрос: Организация приобретает государственные и корпоративные облигации на вторичном рынке по цене ниже их номинала. Условиями выпуска таких облигаций предусмотрено право на получение номинальной стоимости облигаций при их погашении и купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.

В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Если облигация принадлежит организации более одного отчетного периода, то доход в виде дисконта следует учитывать на конец каждого отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Признается ли разница между ценой номинала процентных облигаций и ценой их приобретения процентным доходом, учитываемым в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль?

Каков порядок учета начисленного дисконта по указанным облигациям?

Вопрос: ОАО осуществляет функции заказчика и генподрядчика в строительстве, реализует жилые и нежилые помещения. Решением общего собрания акционеров ОАО было принято решение о выплате дивидендов за счет чистой прибыли. Но чистая прибыль была израсходована на текущую хозяйственную деятельность ОАО, поэтому для выплаты дивидендов были привлечены заемные (кредитные) денежные средства.

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы в виде процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, привлеченными для выплаты дивидендов? Следует ли ОАО в данном случае руководствоваться исключительно ст. 269 НК РФ или также необходимо учитывать цель привлечения заемных (кредитных) средств?

Вопрос: ОАО предоставляет услуги по финансовой аренде (лизингу), является лизингодателем.

Лизингодатель является выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, повлекшего полную гибель (утрату) предмета лизинга или повреждение предмета лизинга без возможности восстановления.

Договором лизинга предусмотрено, что если полученное лизингодателем страховое возмещение превышает сумму не выплаченных лизингополучателем лизинговых платежей по договору, то разница перечисляется на расчетный счет лизингополучателя.

Сумма страхового возмещения, полученная лизингодателем, включается в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Убыток в размере остаточной стоимости утраченного предмета лизинга признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов. Разница между суммой доходов и расходов является базой для налога на прибыль у лизингодателя. Оставшаяся сумма страхового возмещения перечисляется лизингодателем лизингополучателю.

Является ли для лизингодателя расходом, признаваемым для расчета налога на прибыль, разница между суммой полученного лизингодателем страхового возмещения и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга, подлежащая перечислению лизингополучателю по условиям договора?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Вправе ли ИП перевести данную деятельность на уплату ЕНВД в случае, если покупателями являются юридические лица, приобретающие товары по договору розничной купли-продажи?

На расчетный счет налогоплательщика в рамках применения УСН в течение отчетного (налогового) периода не поступали денежные средства. Считается ли это прекращением предпринимательской деятельности?

Вопрос: Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Положения абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливают, что, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В процессе производства товаров, работ, услуг организация приобрела неисключительные права на программные продукты. В лицензионном соглашении отсутствует срок действия лицензии. Часть программных продуктов впоследствии переработана (модифицирована) силами сторонних организаций.

Природа лицензионных договоров такова, что лицензиат не получает прямого дохода от использования программ для ЭВМ (доработок к ним), а несет лишь расходы, оплачивая лицензиару неисключительное право использования программы.

Вправе ли организация единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на приобретение неисключительного права использования программы для ЭВМ, а также расходы на ее модификацию?

Вопрос: Организация планирует заключить трудовой договор с работником-надомником, проживающим в субъекте РФ, в котором отсутствуют обособленные подразделения организации. Работник будет выполнять трудовую функцию на дому, так как организация не планирует создавать рабочих мест.

В Письме Минфина России от 24.05.2006 N 03-02-07/1-129 указано, что если организация не создает стационарное рабочее место для выполнения трудовых функций его работником, то обязанности по постановке на учет в налоговом органе по месту выполнения трудовых функций таким работником у данной организации не возникает.

В трудовую функцию работника также входят поездки по территории субъекта РФ, общение с клиентами и партнерами.

Признается ли место жительство работника-надомника обособленным подразделением организации для целей постановки на учет в налоговых органах?

Правомерно ли установить работнику-надомнику разъездной характер работы?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Положения абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливают, что, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В ходе предпринимательской деятельности осуществляются расходы по оплате услуг по добровольной и обязательной сертификации продукции, товаров и услуг, а также расходы на получение экспертного заключения о соответствии продукции единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к товарам (в котором не указан срок его действия).

Вправе ли ООО единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на обязательную и добровольную сертификацию товаров, работ, услуг и расходы на получение экспертного заключения о соответствии товара (в котором не указан срок его действия)?

Вопрос: В связи со вступлением в силу с 01.01.2013 Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ (далее - Закон N 206-ФЗ) изменился порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации. В соответствии п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации.

До вступления в силу Закона N 206-ФЗ порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации, определен п. 11 ст. 258 и п. 4 ст. 259 НК РФ. Для начала начисления амортизации по таким объектам необходимо выполнение двух условий: включение ОС в амортизационную группу, при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, а также его ввод в эксплуатацию.

В новой редакции НК РФ не предусмотрены переходные положения о начислении амортизации по объектам ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013 и документы по которым не поданы на госрегистрацию в соответствии с законодательством РФ. Следует ли с 01.01.2013 начислять амортизацию по таким объектам ОС для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении розничной торговли применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В 2011 г. предприниматель (продавец) заключил договор купли-продажи с ООО (покупателем), согласно которому в собственность покупателя была передана кровать-массажер для проведения оздоровительных мероприятий среди персонала ООО. Покупатель оплатил товар платежным поручением.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении дохода, полученного по указанному договору?

Учитывается ли указанный доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об определении наличия (отсутствия) убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль, для целей ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль при получении средств целевого финансирования организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства.