Законодательство

Вопрос: Для выполнения НИОКР по государственным контрактам организация привлекает специалистов, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Специалист проживает в США и выполняет работы для РФ на территории США, имеет двойное гражданство: США и России. Специалист въезжает на территорию РФ и других государств для предоставления результатов выполненных работ и оказанных услуг и для посещения симпозиумов и совещаний, проводимых в рамках НИОКР.

С 01.01.2013 специалист решил уплачивать налог с доходов на территории США.

Вправе ли специалист не уплачивать НДФЛ в РФ?

Необходимо ли возмещать специалисту расходы на проезд из США в РФ и другие государства, проживание для посещения симпозиумов и совещаний, проводимых в рамках НИОКР? Являются ли данные затраты (в случае их возмещения) командировочными расходами или возмещаемыми расходами?

Нужно ли начислять страховые взносы с расходов на оплату труда и возмещаемых расходов в РФ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ООО является производство общестроительных работ (код ОКВЭД 45.21).

При соблюдении условий, установленных Законом Волгоградской области от 10.02.2009 N 1845-ОД, ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, устанавливается в размере 5%.

В 2010 г. ООО собственными силами (хозспособом) начало строительство производственной базы для дальнейшей перепродажи. В 2011 г. строительство было завершено. Сделка носила разовый характер. На все здания (здание магазина, административно-бытовые здания с гаражами, здания гаражей, здание склада) получены свидетельства о госрегистрации права собственности.

Может ли ООО в данном случае применять пониженную ставку 5% по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Подпунктом 8 п. 4 ст. 374 НК РФ установлено, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Признается ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций после 1 января 2013 г. движимое имущество, являющееся предметом лизинга и принятое на учет в качестве основного средства одной стороной договора лизинга с 1 января 2013 г., вследствие изменения по соглашению сторон балансодержателя имущества по договору лизинга, если до 1 января 2013 г. имущество находилось на учете в качестве основного средства у другой стороны договора лизинга?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН с объектом "доходы", принимает сбережения своих членов (пайщиков) и предоставляет их своим же пайщикам в качестве займов либо размещает временно свободный остаток на депозитах банка. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кооператив включает в доходы плату пайщиков (проценты) за пользование займом, пени за просроченную задолженность по займу и сумму целевого взноса в резервный фонд.

В следующем году кооператив планирует сменить объект налогообложения по УСН на "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Вправе ли будет кредитный потребительский кооператив включать в расходы проценты (плату) по личным сбережениям пайщиков, а также расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", оказывает услуги по кинопрокату.

Права на прокат фильмов предоставлены организации дистрибьюторами как по лицензионным соглашениям, заключенным на неопределенный срок с оформлением отдельных приложений по каждому фильму, так и по разовым договорам на право использования кинофильма для кинопроката. Оплата по договорам может производиться периодически в течение срока показа (например, еженедельно), или единовременно после окончания проката.

Вознаграждение дистрибьюторов может составлять до 50 процентов дохода от продажи билетов.

Можно ли учесть в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вознаграждение дистрибьюторов, предоставляющих право на публичный показ (демонстрацию) кинофильмов, в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В июле 2011 г. по договору купли-продажи с отсрочкой платежа организация реализовала товар на территории республики Казахстан. Оплата поступает по мере продажи товара покупателем в Казахстане.

Покупатель не может реализовать товар, ссылаясь на высокую закупочную цену, и поскольку товар имеет определенный срок годности, который истекает в 2013 г., просит предоставить ему скидку для ускорения продаж.

Организация-продавец планирует предоставить в 2013 г. покупателю скидку, закрепив данное решение в дополнительном соглашении к договору.

Уменьшается ли сумма доходов от реализации товара на сумму предоставленных скидок при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не имеет доходов от предпринимательской деятельности.

Финансирование организации осуществляется за счет субсидий, выделенных администрацией района на осуществление уставной деятельности организации.

В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в частности целевое финансирование.

Вправе ли некоммерческая организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать доходы в виде указанных субсидий?

Вправе ли организация в данной ситуации не начислять минимальный налог в размере 1%?

Должна ли организация представлять в налоговые органы нулевую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация привлекает займы от юридических лиц сроком на год. Проценты выплачиваются в конце срока, а неуплаченные проценты присоединяются к сумме основного долга.

Организация применяет метод начисления и признает расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Вправе ли организация для целей налога на прибыль учитывать начисленные проценты равномерно в течение всего срока действия договора вне зависимости от наступления срока их фактической уплаты?

Вопрос: В 2010 - 2012 гг. лизингополучатель заключил ряд договоров лизинга. Предметами лизинга являются грузовые полуприцепы и тягачи (движимое имущество), учитываемые на балансе лизингодателя. В 2013 г. лизингодатель предложил внести изменения в договор лизинга с целью учета предметов лизинга на балансе лизингополучателя.

Пунктом 4 ст. 374 НК РФ установлено, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Облагается ли налогом на имущество организаций движимое имущество в случае изменения в 2013 г. балансодержателя имущества по договорам лизинга, заключенным до 2013 г.?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций в банке/решение об отмене приостановления операций направляются налоговым органом в банк в электронной форме.

На основании п. 5 ст. 76 НК РФ банк обязан передавать налоговому органу в электронном виде информацию об остатках денежных средств на заблокированных счетах налогоплательщика-организации.

В силу п. 6 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

Статьей 135.1 НК РФ установлена ответственность банка за непредставление банком справок о наличии счетов в банке к (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.

В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 29.12.2010 N 365-П (далее - Положение N 365-П) поручения и решения налогового органа, а также сведения об остатках получают и направляют, соответственно, в электронном виде через Банк России те банки (филиалы банков), которые заключили с Банком России (в лице территориального учреждения Банка России) соглашения, содержащие условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках.

Банк заключил с Банком России соглашение, содержащее условие об обязанности предоставления кредитной организации возможности получать в электронном виде сообщения, содержащие решения налогового органа, и приема от кредитной организации сообщений, содержащих сведения об остатках.

В банк поступило решение о приостановлении операций на бумажном носителе.

Подлежат ли исполнению решения налогового органа на бумажном носителе о приостановлении/отмене приостановления операций по счету?

Необходимо ли сообщать информацию об остатках денежных средств организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 76 НК РФ, на основании решения налогового органа, поступившего в банк на бумажном носителе, о приостановлении операций по счету?

Будет ли неисполнение решения о приостановлении/отмене приостановления операций по счету, поступившего в банк на бумажном носителе, а также несообщение банком об остатках денежных средств квалифицироваться как налоговое правонарушение?

Подлежат ли решения налогового органа о приостановлении/отмене приостановления операций по счету, полученные банком на бумажном носителе, возврату направившему их налоговому органу?

Вопрос: Условиями договора, заключенного между поставщиком и покупателем, предусмотрена обязанность поставщика поставить, осуществить монтаж и пусконаладку сложного технологического оборудования. Право собственности на данное оборудование, а также риск случайной его гибели или повреждения переходят к покупателю только после осуществления поставщиком его монтажа, пусконаладки и передачи покупателю по акту приема-передачи оборудования и накладной N Торг-12, которые поставщик составляет после окончания пусконаладочных работ. Срок осуществления монтажных и пусконаладочных работ составляет 51 рабочий день со дня доставки оборудования на площадку покупателя. Единая цена договора включает стоимость самого оборудования, его доставки, разгрузки и перемещения в зону монтажа на территории покупателя, стоимость монтажа и пусконаладки.

Правомерно ли считать, что:

- при доставке оборудования на монтажную площадку покупателя грузополучателем является поставщик;

- поставщик несет все риски гибели и повреждения оборудования до окончания его монтажа, пусконаладки и передачи оборудования по акту покупателю;

- до монтажа оборудования и его пусконаладки объект фактически не является объектом передачи;

- первым по времени составления первичным документом, оформленным на имя покупателя, будет являться накладная N Торг-12 и датой возникновения обязанности поставщика по исчислению НДС и выставлению счетов-фактур покупателю будет дата передачи смонтированного и введенного в эксплуатацию оборудования покупателю, указанная в акте и накладной N Торг-12?

Вопрос: Организация занимается техническим обслуживанием и ремонтом многоквартирных домов и получает 99% выручки от данного вида деятельности. В ноябре 2012 г. в одном из обслуживаемых организацией домов произошел пожар. В декабре 2012 г. из бюджета были выделены денежные средства на ремонтно-восстановительные работы (капитальный ремонт). На основании заключенного договора организация открыла специальный банковский счет, с которого перечисляются денежные средства подрядчику в соответствии с указанием главного распорядителя. Согласно договору организация не вправе пользоваться и распоряжаться средствами, поскольку ее задача состоит в координации действий по капитальному ремонту. Жильцы дома выселены на время капитального ремонта.

Может ли организация не учитывать данные средства при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В результате технической инвентаризации строений здания организации сформирован первичный объект недвижимости, образованный путем объединения строений на основании наличия признаков единства, и проведен его кадастровый учет. Часть строений, вошедших в единый объект недвижимости, входит в состав комплекса исторических построек на основании Постановления Правительства РФ от 10.07.2001 N 527.

Согласно ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Деление указанного объекта для целей налогообложения пропорционально каким-либо показателям (выручке, площади и т.д.) НК РФ не предусмотрено.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ расширен перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, в частности, с 1 января 2013 г. к такому имуществу относятся объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Применяется ли освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций, в случае если недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основного средства под единым инвентарным объектом, относится к объектам культурного наследия частично?

Вопрос: Об определении момента начала начисления амортизации по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013 и права на которые подлежат госрегистрации, для целей налога на прибыль.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по предоставлению во временное пользование нот на физических носителях, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации на основании договора проката, а также в случае реализации вышеуказанных услуг в рамках договоров комиссии или агентских договоров, заключенных с иностранной организацией.

Вопрос: О применении вычета по НДС в отношении работ, выполняемых подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками), товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, а также в отношении приобретенных объектов незавершенного капитального строительства.

Вопрос: О применении пониженной ставки НДС в отношении жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, с 1 января 2013 г.

Вопрос: О сопоставлении сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых они не являются, в целях применения методов определения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц.

Вопрос: Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов в размере 2 млн руб. при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не законченный строительством жилой дом (50% готовности) до регистрации права на завершенный объект?

Вопрос: Вправе ли мать получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение, если дочь обучается в университете по заочной форме?