Законодательство

Вопрос: В какой срок ИП, не имеющему наемных работников, необходимо уплатить за себя страховые взносы в ПФР в целях уменьшения ЕНВД, уплачиваемого за I квартал 2013 г.? В каком размере ИП вправе уменьшить ЕНВД?

Вопрос: Физлицу при покупке электронных авиабилетов не предоставлен кассовый чек. Для возмещения расходов на проезд физлицо представило в бухгалтерию организации посадочные талоны и электронный билет, а также приходный кассовый ордер. Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на оплату проезда физлица на основании указанных документов или же для подтверждения расходов необходим кассовый чек?

Вопрос: 1 июня 2009 г. в связи со смертью матери налогоплательщик унаследовал по завещанию 1/2 доли в праве собственности на квартиру. После смерти отца в октябре 2009 г. налогоплательщик получил по завещанию оставшуюся 1/2 доли. Свидетельство о госрегистрации права собственности на данную квартиру получено в апреле 2010 г. 13 июня 2012 г. квартира была продана.

Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры?

Вопрос: Бывшим супругам и их двум несовершеннолетним детям принадлежит трехкомнатная квартира, приватизированная в августе 2012 г. по 1/4 доли в праве собственности каждому. Данную квартиру планируется продать и приобрести две другие квартиры.

Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры, если в день продажи приобретаются две другие квартиры?

Вопрос: В 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру по договору купли-продажи. С 02.02.2012 он вышел на пенсию и доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, не имеет. Вправе ли налогоплательщик при подаче в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ в 2013 г. перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на три предшествующих периода (2009, 2010, 2011 гг.), учитывая, что ранее данный вычет он не получал? Каков порядок получения вычета?

Вопрос: В 2000 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. В свидетельстве о госрегистрации права собственности на квартиру собственником указан супруг. В 2012 г. супруг умер. Супруга является единственной наследницей квартиры. Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры в 2013 г.?

Вопрос: Организация в 2009 г. выдала процентный заем. Договор заключен в условных единицах, эквивалентных доллару США, расчеты производятся по курсу доллара США на день оплаты. Срок возврата займа равен трем годам со дня предоставления заемщику денежных средств.

Заем погашался частями в период с 2009 г. по 2012 г. В связи с изменением курса доллара США на дату возврата займа должник (заемщик) вернул меньшую сумму в рублях, чем получил, вследствие чего у организации возникла отрицательная суммовая разница.

Может ли организация на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль отрицательные суммовые разницы, возникающие при погашении долгового обязательства в условных единицах?

Вопрос: Супруги приобрели двухкомнатную квартиру 4 года назад в ипотеку. Кредит погашен собственными денежными средствами и материнским капиталом. Квартира была переоформлена в общую долевую собственность супругов и их детей (по 1/4 доли в праве собственности каждому члену семьи), а затем продана, и приобретена трехкомнатная квартира.

Необходимо ли уплачивать НДФЛ с суммы дохода детей от продажи квартиры?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю детскими товарами.

С 2 ноября 2010 г. по 31 декабря 2011 г. ООО применяло УСН. С 1 января 2012 г. ООО добровольно перешло на общую систему налогообложения (далее - ОСН).

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если доход налогоплательщика, применяющего УСН, превысил 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

ООО осуществило переход на ОСН добровольно, и несоответствия требованиям, установленным НК РФ для применения УСН, допущено не было.

Таким образом, п. 4 ст. 346.13 НК РФ не относится к случаю добровольного перехода с УСН на ОСН.

Доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, следовательно, ООО вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ.

Выручка ООО за I квартал 2012 г. превысила лимит в 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал.

Верно ли, что п. 4 ст. 346.13 НК РФ не применяется в случае добровольного перехода с УСН на ОСН и в связи с этим ООО считаться вновь созданной организацией с 1 января 2012 г. не будет?

Вправе ли ООО не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита дохода 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал, а уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога.

Таким образом, указанная норма НК РФ предусматривает обязанность налогового органа самостоятельно производить зачет только при обнаружении переплаты.

Положениями ст. 70 НК РФ установлено, что при выявлении недоимки налоговые органы не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения направляют требование об уплате налога.

При этом, если речь не идет о проведении налоговых проверок, порядок и сроки выявления налоговыми органами недоимки законодательством не установлены.

Обязан ли налоговый орган при обнаружении у налогоплательщика недоимки самостоятельно проводить ее зачет из имеющейся переплаты на основании ст. ст. 70 и 78 НК РФ?

Каковы порядок и сроки выявления налоговым органом недоимки по налогам вне рамок налоговых проверок?

Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 89 НК РФ при проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Согласно абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ основанием для проведения повторной выездной налоговой проверки является подача налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога указана в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Вправе ли налоговый орган при подаче налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, осуществить повторную выездную налоговую проверку периода, за который подана уточненная налоговая декларация, если период превышает три календарных года, предшествующие году, в котором налоговым органом вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки?

Вопрос: Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н был утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее - Регламент).

Согласно пп. 2 п. 27 Регламента основанием отказа в приеме документов от организации, необходимых для предоставления государственной услуги, является отсутствие печати данной организации в запросе, представленном на бумажном носителе не на бланке организации, изготовленном типографским способом.

Регламент не раскрывает содержание понятия "бланк организации, изготовленный типографским способом".

Что означает понятие "типографский способ изготовления документа"?

Должен ли такой документ быть изготовлен в специализированной организации или такой документ может изготовить сама организация при наличии соответствующего оборудования?

По каким признакам налоговые органы будут определять, является бланк документом, изготовленным типографским способом, или не является?

Вопрос: 1. ООО первоначально поставлено на учет в МИ ФНС по субъекту РФ. В 2012 г. организация открыла обособленное подразделение в другом районе, встала на учет в районной налоговой инспекции, получила КПП. Каков порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения и куда подавать сведения по НДФЛ?

2. Основным видом деятельности организации является деятельность в области здравоохранения (ОКВЭД 85.1). Согласно выданной лицензии медицинская деятельность включает "Работы (услуги), выполняемые: при осуществлении амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в том числе при осуществлении специализированной медицинской помощи по дерматовенерологии и косметологии (терапевтической)". По этому виду деятельности применяется УСН с объектом налогообложения "доходы". Также организация осуществляет розничную торговлю косметическими товарами (ОКВЭД 52.3) и уплачивает по этому виду деятельности ЕНВД. Далее организация планирует в части осуществления комплекса услуг по уходу за волосами и кожей головы предоставлять парикмахерские услуги, в том числе окраску, стрижку, укладку.

Нужно ли вносить код ОКВЭД 93.02 - парикмахерские услуги в ЕГРЮЛ? Какой режим налогообложения можно применять в отношении деятельности по предоставлению парикмахерских услуг?

Вопрос: Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Пунктом 5 ст. 391 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Статьей 395 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы.

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п. 1 ст. 394 НК РФ, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, ставки не могут превышать 0,3%.

При этом допускается применение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

1. Необходимо ли дублировать нормы законодательства, определенные гл. 31 НК РФ, в том числе п. 5 ст. 391 и ст. 395 НК РФ, в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований по установлению и введению земельного налога?

2. Вправе ли представительные органы муниципальных образований установить льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки на 50% для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для членов многодетных семей в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности и не используемых в предпринимательской деятельности?

3. Вправе ли указанные органы установить ставку земельного налога 1,5% в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства? Если да, что является основанием для ее применения?

Вопрос: Налогоплательщик получил кредит в банке на покупку автомобиля и заключил со страховой организацией договор добровольного имущественного страхования предмета залога. Страховая организация перевела налогоплательщику денежные средства по риску "ущерб автотранспортного средства" в размере 270 000 руб. С указанной суммы банк списал 129 814 руб. на погашение кредита и 229 руб. на погашение процентов по нему. Оставшуюся сумму банк без согласия налогоплательщика перевел на другой расчетный счет и удержал с нее НДФЛ.

Банк разъяснил, что так как выгодоприобретателем является банк, а не налогоплательщик - страхователь имущества, то ст. 213 НК РФ не применяется и удержанный НДФЛ с сумм страхового возмещения не подлежит возврату.

Согласно Письму Минфина России от 16.11.2009 N 03-04-05-01/807 положения ст. 213 НК РФ об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования, предусматривающие, что при наступлении страхового случая - гибели или уничтожения застрахованного имущества по договору добровольного имущественного страхования доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов, применяются в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физическому лицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем (получателем страховых выплат по договору страхования).

Правомерно ли удержание НДФЛ с сумм страхового возмещения?

Вопрос: О видах деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Вопрос: Работники банка - водители-инкассаторы при обслуживании подразделений, а также объектов клиентов вынуждены нарушать ПДД в случаях остановки у объекта в зоне действия запрещающего знака либо на выделенной полосе для маршрутных транспортных средств. Нарушения связаны с тем, что осуществлять обслуживание указанных объектов с соблюдением ПДД не представляется возможным исходя из требований безопасности, связанных с порядком совершения операций инкассации.

В Письме от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310 Минфин России разъяснил, что в ситуации, при которой работодатель оплачивает штраф за нарушение работником ПДД, у работника возникает облагаемый НДФЛ доход, а у работодателя - обязанность по исчислению, удержанию и уплате данного налога, так как работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). Таковым ущербом является штраф, который организации пришлось уплатить из-за действий работника. Поскольку организация, в соответствии со ст. 240 ТК РФ, отказалась взыскивать данный ущерб с работника, у последнего возник доход (экономическая выгода) в натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

В соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.

Собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если в ходе рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица.

В отсутствие обжалования сумма штрафа является мерой административной ответственности собственника (владельца) транспортного средства, а не его работника.

Если не осуществляется привлечение работника к материальной ответственности, то не следует отказа от взыскания ущерба, а значит, материальной выгоды у работника не возникает и НДФЛ удержанию не подлежит.

Согласно ст. 239 ТК РФ материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Работник банка действует по прямому указанию представителя работодателя, что подтверждается служебным заданием и путевым листом: выполняет должностную инструкцию, согласно которой работник обязан обеспечивать надлежащую сохранность наличности и минимальное расстояние от автомобиля до двери клиента; принимает меры, чтобы не нарушить ПДД (в частности, проверяет наличие других входов в помещение, осматривает знаки и разметку, сообщает о запретах руководителю). Таким образом, нарушение явилось следствием нормального хозяйственного риска, осуществляется с ведома и по заданию работодателя, за что он несет ответственность.

Работник в процессе привлечения к материальной ответственности предоставляет объяснения о нарушении ПДД со ссылкой на нормальный хозяйственный риск и (или) на то, что нарушение осуществлено в связи с заданием руководителя. Получив объяснения, работодатель не привлекает работника к ответственности. Согласно ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право отказаться от взыскания компенсации с виновного работника, в данном случае работник не признается виновным и, соответственно, не получает экономическую выгоду.

Следует ли банку удержать НДФЛ в случае невзыскания уплаченного им штрафа за нарушение ПДД работниками?

Вопрос: Организация заключила с работником соглашение о расторжении трудового договора. В соответствии с данным соглашением организация обязана произвести единовременную выплату компенсации в размере 4 средних зарплат работника.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ указанная выплата на основании п. 3 ст. 217 НК РФ или организация должна удержать с нее НДФЛ?

Вопрос: Согласно Постановлению администрации Ленинского муниципального района от 29.12.2012 N 5336 "Об утверждении Порядка выплаты компенсации многодетным семьям, дети которых не посещают муниципальные дошкольные образовательные учреждения Ленинского муниципального района" многодетная семья получает компенсацию на ребенка в размере 4500 руб. за минусом НДФЛ.

Предполагается ли внести изменения в ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми компенсации многодетным семьям, дети которых не посещают муниципальные дошкольные образовательные учреждения, будут освобождаться от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", занимается организацией развлекательных услуг клиентам.

С клиентами заключается агентский договор, в соответствии с которым ООО - агент (посредник), а клиент - принципал. По агентскому договору агент обязуется найти поставщика, который сможет оказать принципалу услугу, заключить от своего имени в интересах и по поручению принципала договор с поставщиком услуг, а также оплатить оказанные поставщиком принципалу услуги. Агент оплачивает услуги поставщика за счет средств, которые передал ему принципал при заключении агентского договора.

До момента исполнения агентом договора сумма, переданная принципалом, остается собственностью принципала, однако агент имеет право временно использовать ее любым образом.

Вознаграждением агента (посредника) является экономия, полученная при заключении сделки с поставщиком услуги.

На дату получения денежных средств от принципала агент включает всю сумму в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходы агента не должна включатся сумма, перечисленная агенту доверителем (принципалом) с целью приобретения у третьих лиц товаров (работ, услуг) для доверителя.

После приобретения у поставщиков услуг за счет средств, переданных ранее принципалом, агент может точно определить размер своего вознаграждения, которое и является его доходом.

Учитывается ли в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в составе доходов вся сумма денежных средств, перечисленная агенту (ООО) принципалом, на дату ее получения, если эти денежные средства являются собственностью принципала и имеют целевое значение?