Законодательство

Вопрос: С 01.07.2013 по 31.12.2013 индивидуальный предприниматель (далее - ИП) перешел на применение ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, на основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В заявлении на получение патента по форме N 26.5-1 указано 5 объектов на основании приложенных договоров аренды, свидетельства о госрегистрации права собственности и копии паспорта ИП. В договорах указана площадь арендуемого помещения конкретным арендатором. По одному из объектов, на который был получен патент, в августе 2013 г. произошли изменения в части увеличения площади помещения (согласно подписанному дополнительному соглашению). Арендатор не поменялся. Изменений в свидетельство о госрегистрации права не вносилось.

Следует ли ИП приобрести новый патент для целей ПСН в части увеличения площади передаваемого помещения по дополнительному соглашению к договору аренды?

Вопрос: ТСЖ, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в качестве агента принимает от населения платежи за коммунальные услуги, поставщиком и продавцом которых является ресурсоснабжающая организация. ТСЖ получает доход только от сдачи помещения в аренду.

Являются ли доходом платежи, поступившие от населения за коммунальные услуги, для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Налоговый орган требует, чтобы ТСЖ учитывало в доходах все средства, полученные от населения, и уплачивало налог по ставке 15% или 1% (минимальный налог). Правомерно ли это?

Вопрос: Планируется ли увеличение госпошлины за госрегистрацию расторжения брака до 30 000 руб. с 2014 г.?

Вопрос: По мнению налогоплательщика, доход от реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ, - это сумма денежных средств, полученная на расчетный счет организации (например, на оплату образования ребенка).

Что следует понимать в целях НДФЛ под доходом от реализации материнского капитала: фактически полученные денежные средства или сумму, отраженную в сертификате на материнский капитал?

Вопрос: В соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" учредитель имеет право вносить вклады в имущество общества без увеличения величины уставного капитала.

Облагается ли налогом на прибыль передача учредителем вклада в имущество ООО, если его доля в уставном капитале ООО составляет 50%?

Как в бухучете ООО (принимающая сторона) вправе отразить указанное имущество?

Вопрос: Наследник первой очереди унаследовал крестьянское хозяйство, созданное в форме юрлица, автомобили, доли в земельных участках сельскохозяйственного назначения, дома и квартиры. Госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство уплачивается в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, что превышает предельный размер 100 000 руб.

Нотариус планирует выдать несколько свидетельств в разные дни.

Как определяется предельный размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство: исходя из стоимости всего наследуемого имущества или стоимости наследуемого имущества, на которое выдается свидетельство?

Вопрос: Будут ли предоставлены вычеты по налогу на недвижимое имущество физлиц в отношении квартиры - в размере 50 кв. м ее площади и в отношении земельного участка - в размере стоимости 10 соток?

Вопрос: Физлицо получило компенсацию от застройщика на основании п. 2 ст. 9 Федерального закона N 214-ФЗ, в связи с тем что квартира, приобретенная по договору долевого участия, признана непригодной для проживания из-за существенного превышения предельно допустимой концентрации аммиака.

К данной выплате применяются положения п. 1 ст. 217 НК РФ, так как она относится к иным выплатам, осуществленным в соответствии с действующим законодательством (п. 2 ст. 7 Федерального закона N 214-ФЗ). Таким образом, у физлица не возникает обязанностей по уплате НДФЛ.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ денежная компенсация, полученная в возмещение ущерба, связанного с существенными недостатками квартиры?

Вопрос: Работники осуществляют трудовую деятельность в филиале российской организации, расположенном в иностранном государстве. Филиал, зарегистрированный в качестве юрлица иностранного государства, уплачивает налоги в иностранном государстве.

На основании трудовых договоров филиал производит следующие выплаты работникам: заработная плата, компенсация расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.

Руководствуясь положениями пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ и разъяснениями Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-06/6-118, организация считает, что указанные выплаты являются доходами, полученными от источников за пределами РФ.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС), признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организация (лизингодатель) заключает договоры лизинга со сторонними организациями и ИП (лизингополучателями). Регистрация ТС на срок лизинга осуществляется на лизингополучателя, и, соответственно, обязанность по уплате транспортного налога возлагается на лизингополучателя.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в п. 5 ст. 83 НК РФ в части того, что признается местом нахождения имущества для целей налогообложения.

До внесения изменений в указанную статью Налогового кодекса под местом нахождения имущества понималось для ТС, не указанных в пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества. После внесения изменений местом нахождения имущества признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

Возможна ли уплата транспортного налога лизингополучателем, на которого зарегистрировано ТС, в бюджет по месту нахождения лизингодателя?

Каков порядок уплаты лизингополучателем транспортного налога, если он не состоит на налоговом учете по месту нахождения собственника имущества?

Должен ли собственник ТС уплачивать транспортный налог по месту нахождения филиала, так как ТС состоит на учете по месту нахождения филиала, или по месту нахождения организации?

Вопрос: Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ в новой редакции установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, т.е. в местный налоговый орган, а не по месту нахождения собственника транспорта.

Налоговый орган, в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ, обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Из указанных норм НК РФ следует, что постановка на учет организации производится налоговым органом по месту нахождения органа, осуществившего регистрацию транспортных средств. При этом транспортные средства могут быть зарегистрированы не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения ее обособленного подразделения, а в случае регистрации транспортного средства лизингополучателем по договору финансовой аренды - по месту нахождения организации-лизингополучателя, которая собственником транспортного средства не является.

Каков порядок постановки на учет в налоговом органе лизинговых организаций, имеющих на праве собственности транспортные средства, зарегистрированные на лизингополучателей (арендаторов), а также организаций, у которых транспортные средства регистрируются по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения?

В бюджет какого субъекта необходимо уплатить авансовые платежи по транспортному налогу за III квартал 2013 г. по транспортным средствам, которые были зарегистрированы в органах ГИБДД после вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ: по месту нахождения собственника имущества или по месту регистрации транспортных средств?

Вопрос: Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ внесены изменения в пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ. С момента вступления в силу указанного Закона местом нахождения имущества в целях данной статьи признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в пп. 1 настоящего пункта, - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Лизинговые организации являются собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств (далее - ТС).

ТС временно зарегистрированы за лизингополучателями. В отношении таких ТС лизингополучатели самостоятельно уплачивали транспортный налог по месту государственной регистрации в ИФНС по месту своего нахождения.

Согласно указанным изменениям налогоплательщиком транспортного налога является лизинговая организация, имеющая местонахождение, отличное от местонахождения лизингополучателя.

При этом сведения о данных ТС в территориальный налоговый орган по месту нахождения лизинговой организации в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими учет ТС, не сообщаются. ТС временно регистрируются за лизингополучателями в порядке, предусмотренном п. п. 48, 48.2 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (далее - Приказ), и ставятся на налоговый учет в налоговых органах по месту нахождения лизингополучателей и после 24.08.2013.

По собственным автомобилям лизинговой организации, а также по ТС, переданным в лизинг, но зарегистрированным за филиалами лизингодателя (п. п. 24.3, 48.1 Приказа), местом уплаты транспортного налога также становится место нахождения головного офиса лизинговой организации (ранее - ИФНС по месту нахождения филиала).

Указанные автомобили на учете в налоговом органе по месту нахождения лизинговой организации не состоят.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Письмами Минфина России от 04.09.2013 N N 03-05-04-04/36435, 03-05-05-04/36441 было разъяснено, что Федеральным законом N 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах организаций по месту нахождения указанных ТС, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу данного Федерального закона. В связи с этим со дня вступления в силу Федерального закона N 248-ФЗ не изменяется порядок уплаты транспортного налога в бюджеты по месту нахождения ТС налогоплательщиками, которые поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.

Каков порядок уплаты транспортного налога после вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ?

Вопрос: Решением арбитражного суда организация (далее - должник) признана несостоятельной (банкротом), открыто конкурсное производство.

Должник применяет УСН и не является налогоплательщиком НДС.

Одним из конкурсных кредиторов должника является банк. Требование банка к должнику возникло на основании договора об открытии кредитной линии. В обеспечение исполнения обязательств по договору должник предоставил банку в залог недвижимое и движимое имущество.

В ходе конкурсного производства банк, как залоговый кредитор, оставил за собой предметы залога. Конкурсный управляющий направил в адрес банка акт приема-передачи имущества, передача имущества состоялась в III квартале 2013 г. Имущество передано должником по стоимости, равной 70 млн руб.

Возникает ли доход от реализации у должника при переходе права собственности на предмет залога от должника к банку?

Утрачивает ли должник право на применение УСН, если стоимость предмета залога превышает 60 млн руб.?

В случае утраты права на применение УСН обязан ли должник уплатить НДС?

Вопрос: В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал - 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 - 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД - 1000 руб.

Вправе ли ИП уменьшить ЕНВД по торговой точке N 2 на страховые взносы, уплаченные за наемного работника, если точки находятся в разных муниципальных образованиях и декларации сдаются в разные налоговые органы?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, сдает в аренду имущество. Договор аренды заключен от имени физлица.

Вид деятельности, связанный с передачей в аренду имущества, в ЕГРИП не зарегистрирован.

Каким налогом облагаются доходы от сдачи в аренду имущества: НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН?

Вопрос: Правомерно ли повышение размера госпошлины за госрегистрацию расторжения брака до 30 000 руб.?

Вопрос: Организация (ООО) применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Учредителями ООО являются только физлица - резиденты РФ. ООО удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 9% при выплате дивидендов учредителям. Участником какой-либо организации ООО не является.

Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Следует ли ООО представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль?

Вопрос: Планируется ли снижение тарифов страховых взносов для ИП с 2014 г.? Планируется ли освобождение вновь зарегистрированных ИП от уплаты всех налогов на 2 года?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ льготы по уплате земельного налога предоставляются инвалидам I группы инвалидности, а также лицам, имеющим II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.

Предоставляются ли льготы по уплате земельного налога инвалидам, получившим II группу инвалидности после 1 января 2004 г.?

Вопрос: Налоговый орган, не учитывая Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780, указал на неправомерность уменьшения ИП ЕНВД на сумму страховых взносов, так как ИП уплатил их в фиксированном размере 09.04.2013, а налоговую декларацию подал 15.04.2013. Правомерна ли позиция налоговых органов?