Законодательство

Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами ежемесячная компенсация стоимости аренды жилья работнику организации, производимая в течение срока трудового договора?

Вопрос: В 1992 г. физлицо единолично приняло решение об образовании крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - КФХ), оно же являлось главой КФХ. КФХ было зарегистрировано в качестве юридического лица.

Имущество КФХ формировалось с 1992 по 2013 гг. В 2013 г. в КФХ был принят еще один участник. Первый участник, владевший долей в имуществе КФХ с 1992 г., подал заявление о выходе в связи с достижением пенсионного возраста и получил денежную компенсацию, соразмерную его доле (стоимость имущества КФХ, уменьшенная на стоимость имущества, внесенного вторым участником в 2013 г.).

Споров о размере компенсации между участниками нет.

Облагается ли НДФЛ данная денежная компенсация?

Вопрос: Иностранная организация - резидент Республики Кипр является единственным учредителем российской организации (100% капитала). Учредитель планирует уменьшить уставный капитал с возвратом денежных средств.

По мнению организации, денежные средства, которые возвращаются учредителю при уменьшении уставного капитала и не превышают размер первоначального взноса, не являются доходом по смыслу ст. 41 НК РФ. Прямого указания на включение в доходы таких сумм НК РФ не содержит. В пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ среди необлагаемых перечислены только суммы, полученные учредителем в пределах первоначального взноса, при выходе участника из организации или при ликвидации организации.

Облагаются ли в целях исчисления налога на прибыль денежные средства, полученные учредителем в результате уменьшения уставного капитала по решению учредителя, не связанные с выходом участника или ликвидацией организации, если доход получен в пределах первоначального взноса?

Вопрос: Физлицо получило имущественный вычет по НДФЛ по доходам за 2001 - 2002 гг. В 2008 г. приобрело квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком (по 1/2 доли) за 2 000 000 руб.

Вправе ли физлицо получить повторный имущественный вычет по НДФЛ на приобретение квартиры в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ?

Вопрос: ИП (принципал), применяющий ОСН, заключил агентский договор, по которому организация (агент) оказывает услуги по приему и отправлению грузов железнодорожным транспортом от имени и за счет принципала. По договору принципал обязан выплатить агенту вознаграждение и компенсировать документально подтвержденные расходы агента.

Агент применяет ОСН и уплачивает НДС. Оплата за услуги железнодорожного транспорта производится принципалом на расчетный счет агента. Организация (ОАО) выставляет счет-фактуру на имя агента. Агент перепредъявляет принципалу железнодорожные услуги на основании документов, полученных от организации (ОАО).

Кто указывается в строке 2 счета-фактуры по НДС при передаче агентом принципалу услуг железнодорожного транспорта: агент или организация (ОАО)?

Как ИП (принципалу) подтвердить данные услуги в целях получения вычета по НДС, если организация (ОАО) предъявляет агенту счет-фактуру, в котором отражены услуги железнодорожного транспорта, касающиеся не только принципала, но и других контрагентов?

Возможно ли выставление агентом принципалу сводного счета-фактуры по НДС по перепредъявленным услугам железнодорожного транспорта за месяц?

Вопрос: Организация, осуществляющая комплексное строительство, является собственником земельного участка с более чем одним видом разрешенного использования: для жилищного строительства, размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, строительства гаражей и автостоянок.

В соответствии с Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденными Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39, в случае если земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим.

Пунктом 15 ст. 396 НК РФ установлен повышающий коэффициент 2 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства.

Может ли организация применить повышающий коэффициент 2 при исчислении земельного налога, если наибольшее значение кадастровой стоимости земельного участка соответствует виду разрешенного использования "для размещения объектов торговли"?

Если да, может ли организация исчислить земельный налог по кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей виду разрешенного использования "для жилищного строительства"?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ по договору брокерского обслуживания приобрел для клиента - физического лица ценные бумаги. Фактические расходы клиента на приобретение ценных бумаг были ниже, чем их рыночная стоимость, что привело к возникновению дохода в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ банк как налоговый агент должен определить налоговую базу по всем видам доходов от операций, осуществленных им в интересах физлица в соответствии с договором на брокерское обслуживание. При этом материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, не относится к доходам от операций с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ) и выделена в ст. 212 НК РФ как отдельный вид дохода.

Должен ли банк исполнить функции налогового агента по НДФЛ в отношении дохода физлица в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг или же физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ?

Вопрос: В 2013 г. было подписано трехстороннее соглашение о переводе долга, по которому организация - новый должник принимает на себя в полном объеме обязательства организации - старого должника по кредитному договору, в том числе обязательства по возврату кредита, уплате процентов за пользование кредитом, комиссий, неустоек, по возмещению убытков банка в связи с неисполнением условий кредитного договора, судебных расходов и издержек, вытекающих из неисполнения должником обязательств, а также иные обязательства установленные кредитным договором. Старый должник оплатил новому должнику сумму переданных кредитных обязательств.

Вправе ли новый должник учесть в целях налога на прибыль, основываясь на пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, расходы в виде процентов по кредиту с даты, следующей за датой соглашения, и до возврата кредита банку?

Вопрос: Организация реализует товар покупателям с доставкой по указанному адресу. Согласно учетной политике при оформлении отгрузки применяются товарная накладная по унифицированной форме ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, транспортная накладная, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, счет-фактура.

Ввиду отдаленности места нахождения многих покупателей часто невозможно получить экземпляр товарной накладной с подписью и печатью. В этих случаях вместо нее документами, подтверждающими приемку товара, для организации являются транспортная накладная, подписанная уполномоченным лицом покупателя, и приложенный оригинал доверенности на это лицо.

С 1 января 2013 г. согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) организации используют самостоятельно утвержденные формы первичных документов, которые должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах себестоимость отгруженной продукции в данном случае?

Вопрос: В соответствии с НК РФ иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом и получающий доходы от источников в РФ, признается плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ), а полученный им доход от источников в РФ за выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия в РФ - объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ).

Между Россией и Германией заключено Соглашение от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущества".

На основании п. 1 ст. 14 указанного Соглашения доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или от прочей деятельности независимого характера, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве только в случае, если это лицо располагает в нем для осуществления своей деятельности постоянной базой. При этом могут облагаться налогом только те доходы, которые могут быть отнесены к этой постоянной базе.

Если между российской коммерческой организацией и гражданином Германии заключен договор оказания консультационных услуг (договор гражданско-правового характера) и гражданин Германии временно пребывает в России (общий срок пребывания в России в течение года ориентировочно составит 60 - 70 дней), не имеет постоянной базы, является высококвалифицированным специалистом (получено соответствующее разрешение ФМС России) и представил свидетельство о резидентстве, выданное германской налоговой администрацией, то обязана ли российская организация как налоговый агент удерживать из дохода гражданина Германии НДФЛ и перечислять его в бюджет РФ? Каким образом должна поступить российская организация с предъявленным свидетельством о резидентстве?

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" предусмотрен порядок перевыставления счетов-фактур по договорам комиссии и агентским договорам, в рамках которых комиссионер (агент) действует от своего имени.

В практике делового оборота возникают ситуации, когда по договорам поставки поставщиком товара в адрес покупателя перевыставляются счета-фактуры от перевозчика/экспедитора по оплате услуг по организации доставки товара.

В соответствии с договором поставки покупатель уплачивает поставщику следующие суммы:

- провозной тариф, оплаченный поставщиком товара перевозчику;

- плату за привлечение вагонов для перевозки;

- вознаграждение за организацию использования привлеченных вагонов.

Порядок оформления вышеназванных счетов-фактур Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрен.

Возможно ли в целях НДС оформлять перевыставляемые поставщиком счета-фактуры на сумму услуг по доставке товаров по правилам Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предназначенным для посреднических договоров, а именно путем указания в строке "Поставщик" счета-фактуры данных перевозчика/экспедитора, а не поставщика товара по договору поставки?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют:

1) налогоплательщики - организации, у которых сумма федеральных налогов, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, составляет не менее 10 млрд руб.;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию.

Статья 176.1 НК РФ применяется к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды начиная с I квартала 2010 г.

В соответствии с Письмом Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-03/57, учитывая незначительный срок применения заявительного порядка возмещения НДС - пять налоговых периодов, принимать решение об отмене условия о представлении банковской гарантии для всех организаций, состоящих на учете в межрегиональных налоговых инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, представляется преждевременным. После анализа эффективности действия на практике установленного порядка возмещения НДС целесообразно вернуться к рассмотрению предложения.

В соответствии с Критериями, утвержденными Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@, к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, могут относиться организации со значительными показателями объема активов, суммарного объема полученных доходов и начисленных федеральных налогов.

Планируется ли внесение изменений в п. 2 ст. 176.1 НК РФ в части установления права на применение заявительного порядка возмещения НДС без представления банковской гарантии организациями, состоящими на учете в межрегиональных налоговых органах по крупнейшим налогоплательщикам?

Вопрос: ФГУП осуществляет выплаты работникам, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. Данные суммы выплачиваются по заявлению работников не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу.

Основания и порядок выплаты указанных сумм не зависят от наступления каких-либо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связаны исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей в течение определенного срока. У вновь принятых работников право на получение данных выплат возникает не ранее чем по истечении шести месяцев работы на ФГУП.

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся суммы материальной помощи работникам.

Исходя из сложившейся правоприменительной практики к материальной помощи в целях налогообложения прибыли относятся выплаты, не связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, которые направлены, в частности, на удовлетворение их социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или других обстоятельств.

Материальная помощь, выплачиваемая ФГУП, указанным критериям не соответствует, поскольку она носит регулярный характер, ее размер зависит от должностного оклада работников и она связана с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам, в размере на более 4000 руб. за налоговый период.

В коллективном договоре ФГУП материальная помощь отнесена к системе социальных гарантий.

Вправе ли ФГУП для целей исчисления налога на прибыль учесть указанные выплаты в составе расходов?

Вправе ли ФГУП исключить из состава доходов работников, облагаемых НДФЛ, суммы материальной помощи в размере не более 4000 руб. за налоговый период?

Вопрос: Российская организация, имеющая представительство в Казахстане, не осуществляет предпринимательскую деятельность и не получает доход на территории указанного иностранного государства. Представительство организации осуществляет расходы по аренде помещения, коммунальным услугам, расходы на рекламу на территории Казахстана.

Вправе ли организация учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль расходы в виде сумм НДС, уплаченных на территории Казахстана?

Вопрос: Вправе ли российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента НДС, принять его к вычету в налоговом периоде, в котором он был фактически уплачен?

Вопрос: Обязаны ли будут уплачивать налог на недвижимое имущество физлиц лица, имеющие низкий уровень доходов?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения, для целей расчета доли прибыли, исходя из которой исчисляется налог на прибыль, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, необходимо применять показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется на дату ввода в эксплуатацию данного объекта.

Абзацем 3 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что если налогоплательщик воспользуется правом на применение амортизационной премии в отношении объектов ОС, то указанные объекты ОС после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

С 01.01.2013 п. 1 ст. 257 НК РФ дополнен положением, предусматривающим, что при определении остаточной стоимости объектов ОС, в отношении которых применена амортизационная премия, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).

Организация момент включения ОС в амортизационную группу определяет с учетом положений п. 3 ст. 272 НК РФ, устанавливающих момент признания амортизационной премии в расходах, т.е. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.

В налоговом учете расходы в виде капитальных вложений, предусмотренных п. 9 ст. 258 НК РФ (амортизационная премия), и амортизации признаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, в котором первоначальная и остаточная стоимости совпадают.

Каков порядок расчета остаточной стоимости объектов ОС в месяце ввода указанных объектов в эксплуатацию для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке досудебного (внесудебного) обжалования решения налогового органа, принятого в результате предоставления государственной услуги по госрегистрации юрлиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Вопрос: Государственная корпорация и входящие в ее состав предприятия и организации в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с 01.01.2013 создали КГН в порядке, предусмотренном НК РФ.

Филиал российской организации - участника КГН (заказчик), зарегистрированный в налоговых органах иностранного государства (Республики Болгария), осуществляет деятельность на территории Республики Болгария. Заказчик приобретает инжиниринговые услуги у другой российской организации - участника той же КГН (исполнителя), не зарегистрированной в налоговых органах иностранного государства.

В соответствии с законодательством Республики Болгария заказчик, выступая в качестве налогового агента, удерживает с каждого платежа за услуги исполнителя 10% корпоративного налога.

Согласно п. 3 ст. 311 НК РФ и ст. 23 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ. Все необходимые для проведения зачета документы у организации - участника КГН (исполнителя) имеются.

Вместе с тем п. 3 ст. 311 НК РФ не устанавливает порядок определения предельной суммы налога. В Письмах Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15206, от 23.11.2012 N 03-03-06/1/606 указано, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией - участником КГН, засчитываются ответственным участником КГН при уплате налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных самой организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, исчисленного ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Исходя из изложенного предельным размером засчитываемых сумм налогов, удержанных у российской организации - участника КГН в соответствии с законодательством иностранного государства, признается исчисленная ответственным участником часть суммы налога на прибыль КГН, приходящаяся на указанную организацию - участника КГН.

В случае если предельная величина засчитываемых сумм больше суммы налога, уплаченного за пределами РФ, то зачет предоставляется на всю сумму уплаченного налога. Если сумма уплаченного на территории иностранного государства налога превышает предельную величину, то зачет предоставляется только на предельную величину.

Правомерна ли указанная позиция?

abstract:Вопрос: Организация планирует использовать в своей предпринимательской деятельности объекты интеллектуальной собственности третьего лица (далее - правообладатель). Указанные объекты интеллектуальной собственности (товарный знак) охраняются в соответствии с законодательством РФ.

Между правообладателем и организацией заключаются лицензионные договоры, предметом которых является предоставление организации соответствующих прав по использованию объектов интеллектуальной собственности (товарного знака) путем маркировки продукции (услуг).

Заключаемые лицензионные договоры подлежат госрегистрации в Роспатенте.

При этом организация планирует начать реализовывать маркированную товарным знаком продукцию (и, соответственно, использовать объекты интеллектуальной собственности) до госрегистрации соответствующих лицензионных договоров.

ГК РФ предусматривает обязательность регистрации некоторых видов договоров (в частности, это касается договоров, предметом которых являются объекты интеллектуальной собственности).

В соответствии с п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны могут урегулировать свои отношения даже применительно к этапу до подписания договора.

В случае включения положений, предусмотренных п. 2 ст. 425 ГК РФ, в лицензионный договор вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов по уплате лицензионного вознаграждения, которые возникли в период до госрегистрации договора в Роспатенте?