Законодательство

Вопрос: В НК РФ отсутствует определение понятия "срок платежа". В соответствии со ст. 279 НК РФ банк, реализовавший права требования по кредитному договору (цедент), вправе для целей налогообложения учесть убыток, образовавшийся в результате сделки.

Размер убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль, зависит от того, когда совершена уступка прав требования: до или после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором.

В первом случае размер убытка не может превышать суммы процентов, которые были бы уплачены с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной кредитным договором.

Во втором случае налогоплательщик вправе учесть полностью сумму убытка, образовавшегося в результате уступки прав требования, в составе расходов по налогу на прибыль. 50 процентов от суммы убытка учитывается на дату уступки прав требования, а оставшиеся 50 процентов - по истечении 45 календарных дней с даты уступки прав требования.

В соответствии с типовыми условиями кредитных договоров банк вправе направить заемщику уведомление с требованием досрочного возврата всей суммы задолженности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения последним обязательств по данному договору. Таким образом, банк в одностороннем порядке изменяет срок исполнения обязательств по кредитному договору.

Как правило, в уведомлении банк извещает заемщика о необходимости возврата всей суммы задолженности в течение определенного количества дней с момента получения уведомления.

По истечении срока, указанного в уведомлении, срок платежа по кредитному договору для целей ст. 279 НК РФ можно считать наступившим.

Правомерно ли учитывать убыток по договору уступки прав требования согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, если уступка произведена после того, как истек срок, установленный в уведомлении?

При взыскании задолженности в судебном порядке банк и заемщик могут заключить мировое соглашение, в рамках которого заемщик признает обязательства по кредитному договору и обязуется погасить их в более поздние сроки по сравнению со сроками, первоначально установленными в кредитном договоре.

Как определяется срок платежа для целей учета убытка от уступки прав требования при исчислении налога на прибыль: как срок, установленный кредитным договором, либо срок, согласованный сторонами при заключении мирового соглашения?

Банк уступает права требования к заемщикам - юридическим лицам, признанным банкротами, в отношении которых было открыто конкурсное производство.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

Можно ли в целях налога на прибыль считать срок платежа по кредитному договору наступившим при уступке прав требования по кредитному договору, если заемщик признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство?

Вопрос: Сетевая организация, оказывающая услуги по технологическому присоединению потребителей, обязана присоединять заявителя в установленный срок, выполнив при этом комплекс мероприятий по строительству нового объекта электроснабжения собственными силами или с привлечением подрядных организаций с целью создания возможности дальнейшего оказания услуг по передаче электроэнергии как данному заявителя, так и новым потребителям.

Может ли сетевая организация учитывать затраты на технологическое присоединение заявителя в части создания нового объекта электроснабжения в составе прочих расходов по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или необходимо включать данные расходы в первоначальную стоимость создаваемых объектов ОС?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 05.10.2005 N 03-06-01-02/32 ЛЭП включаются в состав инженерной инфраструктуры. Факт того, что опора ЛЭП, находящаяся на земельном участке налогоплательщика, предназначена для обслуживания жилищно-коммунального комплекса, подтверждается справкой ОАО.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговая ставка 0,3 процента применяется для земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. При этом в ст. 394 НК РФ не уточняется, кто должен быть собственником объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Согласно ст. ст. 387, 394 НК РФ Решением Совета депутатов муниципального образования Кусинское сельское поселение Киришского района Ленинградской области от 25.10.201 N 20/84 установлены следующие ставки земельного налога:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Находящаяся на земельном участке опора линии электропередач предназначена для обслуживания жилищно-коммунального комплекса. Правомерно ли облагать земельный участок земельным налогом по ставке 0,3 процента, а не 15 процентов?

Вопрос: О порядке возмещения НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российских налоговых органах.

Вопрос: О составлении счетов-фактур и уплате НДС налогоплательщиком, применяющим УСН, при выполнении подрядных работ для государственных (муниципальных) нужд по договору, а также об оформлении первичных учетных документов.

Вопрос: О получении ежемесячного пособия по уходу за ребенком в организации, где лицо работает по совместительству.

В части упрощения налогового учета

А также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации в связи с совершенствованием контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

Вопрос: Работники организации ездят в командировки. Документально подтвержденные расходы на командировки не облагаются страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В организации на каждую командировку оформляются приказ директора, служебное задание, отчет о командировке. А командировочные расходы подтверждаются всеми необходимыми первичными документами - бланками строгой отчетности из гостиниц, авиа- и железнодорожными билетами и прочим. В то же время организация не составляет и не выдает работнику командировочного удостоверения.

Какими документами необходимо подтверждать расходы на командировки, чтобы не начислять на них страховые взносы?

Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы, если они не подтверждены командировочным удостоверением?

Вопрос: О применении соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате доходов российскими организациями подразделениям иностранных организаций, имеющим статус налогового резидента государства, отличного от государства резидентства головной организации.

Вопрос: ОАО является управляющей организацией в дочерних и зависимых организациях, в которых имеет долю в уставном капитале более 50%, то есть является аффилированным лицом. Дочерние и зависимые организации расположены в различных субъектах РФ, поэтому полномочия единоличного исполнительного органа будут осуществляться через штатных работников ОАО - управляющих директоров, действующих на основании доверенности, выданной генеральным директором ОАО.

Управляющие директора обязаны постоянно находиться по месту нахождения дочерних и зависимых организаций, то есть в другом субъекте РФ, исполнять должностные обязанности и управлять дочерними и зависимыми организациями.

Обособленное подразделение - любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Возникает ли у ОАО обособленное подразделение для целей постановки на учет в налоговом органе?

Вопрос: Организация (ОАО) приобрела основное средство за счет бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии со ст. 80 БК РФ. Согласно ст. 256 НК РФ основные средства признаются амортизируемыми и по ним начисляется амортизация в общеустановленном порядке.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть амортизационную премию по этим основным средствам?

Вопрос: В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Подпунктом 8 п. 2 ст. 358 НК РФ установлено, что не являются объектом налогообложения самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Согласно ст. 34 ВК РФ при включении данных о гражданском воздушном судне в Государственный реестр гражданских воздушных судов РФ этому воздушному судну присваиваются государственный и регистрационный опознавательные знаки, которые наносятся на воздушное судно.

На государственные воздушные суда наносятся знаки государственной принадлежности и учетные опознавательные знаки.

На воздушные суда, предназначенные для медико-санитарной службы, кроме того, наносится изображение красного креста или изображение красного полумесяца.

Налоговым законодательством не предусмотрено подтверждение использования самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы непосредственно в медицинских целях.

Относится ли самолет, принадлежащий физлицу и дооборудованный медицинскими приборами, с нанесенными учетными опознавательными знаками (изображение красного креста или красного полумесяца) к транспортным средствам, не являющимся объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 358 НК РФ?

Вопрос: Может ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР добровольно в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ?

Вопрос: О начислении в целях налога на прибыль амортизации по недвижимому имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 января 2013 г., по которому не поданы документы на государственную регистрацию прав.

Вопрос: Об уплате регулярных платежей за пользование недрами при приостановлении права пользования участком недр; о представлении расчетов регулярных платежей за пользование недрами.

Вопрос: Уплачивается ли госпошлина за госрегистрацию соглашения о расторжении договора аренды недвижимого имущества?

Вопрос: Организация заключила договор об оказании образовательных услуг с исполнителем, не имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности. По договору работники организации прошли курс повышения квалификации. На основании соглашения о сотрудничестве исполнитель оказывает образовательные услуги совместно с организацией, имеющей лицензию.

Облагается ли НДФЛ стоимость обучения работника (по инициативе работодателя)?

Вопрос: В 2009 г. физлицо заключило договор на оказание платных образовательных услуг с университетом и оплатило за весь период обучения ребенка (с 2010 по 2014 гг.) 225 000 руб.

В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговую инспекцию на получение социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка. Был получен вычет в сумме 50 000 руб. x 13% = 6500 руб.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за 2011, 2012, 2013 гг., если обучение было оплачено одним платежом, а не ежегодными платежами?