Законодательство

Вопрос: Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС), признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Организация (лизингодатель) заключает договоры лизинга со сторонними организациями и ИП (лизингополучателями). Регистрация ТС на срок лизинга осуществляется на лизингополучателя, и, соответственно, обязанность по уплате транспортного налога возлагается на лизингополучателя.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в п. 5 ст. 83 НК РФ в части того, что признается местом нахождения имущества для целей налогообложения.

До внесения изменений в указанную статью Налогового кодекса под местом нахождения имущества понималось для ТС, не указанных в пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества. После внесения изменений местом нахождения имущества признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

Возможна ли уплата транспортного налога лизингополучателем, на которого зарегистрировано ТС, в бюджет по месту нахождения лизингодателя?

Каков порядок уплаты лизингополучателем транспортного налога, если он не состоит на налоговом учете по месту нахождения собственника имущества?

Должен ли собственник ТС уплачивать транспортный налог по месту нахождения филиала, так как ТС состоит на учете по месту нахождения филиала, или по месту нахождения организации?

Вопрос: Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ в новой редакции установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, т.е. в местный налоговый орган, а не по месту нахождения собственника транспорта.

Налоговый орган, в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ, обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Из указанных норм НК РФ следует, что постановка на учет организации производится налоговым органом по месту нахождения органа, осуществившего регистрацию транспортных средств. При этом транспортные средства могут быть зарегистрированы не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения ее обособленного подразделения, а в случае регистрации транспортного средства лизингополучателем по договору финансовой аренды - по месту нахождения организации-лизингополучателя, которая собственником транспортного средства не является.

Каков порядок постановки на учет в налоговом органе лизинговых организаций, имеющих на праве собственности транспортные средства, зарегистрированные на лизингополучателей (арендаторов), а также организаций, у которых транспортные средства регистрируются по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения?

В бюджет какого субъекта необходимо уплатить авансовые платежи по транспортному налогу за III квартал 2013 г. по транспортным средствам, которые были зарегистрированы в органах ГИБДД после вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ: по месту нахождения собственника имущества или по месту регистрации транспортных средств?

Вопрос: Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ внесены изменения в пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ. С момента вступления в силу указанного Закона местом нахождения имущества в целях данной статьи признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в пп. 1 настоящего пункта, - место нахождения (жительства) собственника имущества.

Лизинговые организации являются собственниками передаваемых в лизинг транспортных средств (далее - ТС).

ТС временно зарегистрированы за лизингополучателями. В отношении таких ТС лизингополучатели самостоятельно уплачивали транспортный налог по месту государственной регистрации в ИФНС по месту своего нахождения.

Согласно указанным изменениям налогоплательщиком транспортного налога является лизинговая организация, имеющая местонахождение, отличное от местонахождения лизингополучателя.

При этом сведения о данных ТС в территориальный налоговый орган по месту нахождения лизинговой организации в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими учет ТС, не сообщаются. ТС временно регистрируются за лизингополучателями в порядке, предусмотренном п. п. 48, 48.2 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (далее - Приказ), и ставятся на налоговый учет в налоговых органах по месту нахождения лизингополучателей и после 24.08.2013.

По собственным автомобилям лизинговой организации, а также по ТС, переданным в лизинг, но зарегистрированным за филиалами лизингодателя (п. п. 24.3, 48.1 Приказа), местом уплаты транспортного налога также становится место нахождения головного офиса лизинговой организации (ранее - ИФНС по месту нахождения филиала).

Указанные автомобили на учете в налоговом органе по месту нахождения лизинговой организации не состоят.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Письмами Минфина России от 04.09.2013 N N 03-05-04-04/36435, 03-05-05-04/36441 было разъяснено, что Федеральным законом N 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах организаций по месту нахождения указанных ТС, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу данного Федерального закона. В связи с этим со дня вступления в силу Федерального закона N 248-ФЗ не изменяется порядок уплаты транспортного налога в бюджеты по месту нахождения ТС налогоплательщиками, которые поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.

Каков порядок уплаты транспортного налога после вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ?

Вопрос: Решением арбитражного суда организация (далее - должник) признана несостоятельной (банкротом), открыто конкурсное производство.

Должник применяет УСН и не является налогоплательщиком НДС.

Одним из конкурсных кредиторов должника является банк. Требование банка к должнику возникло на основании договора об открытии кредитной линии. В обеспечение исполнения обязательств по договору должник предоставил банку в залог недвижимое и движимое имущество.

В ходе конкурсного производства банк, как залоговый кредитор, оставил за собой предметы залога. Конкурсный управляющий направил в адрес банка акт приема-передачи имущества, передача имущества состоялась в III квартале 2013 г. Имущество передано должником по стоимости, равной 70 млн руб.

Возникает ли доход от реализации у должника при переходе права собственности на предмет залога от должника к банку?

Утрачивает ли должник право на применение УСН, если стоимость предмета залога превышает 60 млн руб.?

В случае утраты права на применение УСН обязан ли должник уплатить НДС?

Вопрос: В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал - 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 - 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД - 1000 руб.

Вправе ли ИП уменьшить ЕНВД по торговой точке N 2 на страховые взносы, уплаченные за наемного работника, если точки находятся в разных муниципальных образованиях и декларации сдаются в разные налоговые органы?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, сдает в аренду имущество. Договор аренды заключен от имени физлица.

Вид деятельности, связанный с передачей в аренду имущества, в ЕГРИП не зарегистрирован.

Каким налогом облагаются доходы от сдачи в аренду имущества: НДФЛ или налогом, уплачиваемым при применении УСН?

Вопрос: Правомерно ли повышение размера госпошлины за госрегистрацию расторжения брака до 30 000 руб.?

Вопрос: Организация (ООО) применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Учредителями ООО являются только физлица - резиденты РФ. ООО удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 9% при выплате дивидендов учредителям. Участником какой-либо организации ООО не является.

Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Следует ли ООО представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль?

Вопрос: Планируется ли снижение тарифов страховых взносов для ИП с 2014 г.? Планируется ли освобождение вновь зарегистрированных ИП от уплаты всех налогов на 2 года?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ льготы по уплате земельного налога предоставляются инвалидам I группы инвалидности, а также лицам, имеющим II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.

Предоставляются ли льготы по уплате земельного налога инвалидам, получившим II группу инвалидности после 1 января 2004 г.?

Вопрос: Налоговый орган, не учитывая Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780, указал на неправомерность уменьшения ИП ЕНВД на сумму страховых взносов, так как ИП уплатил их в фиксированном размере 09.04.2013, а налоговую декларацию подал 15.04.2013. Правомерна ли позиция налоговых органов?

Вопрос: Предполагается ли с 2014 г. внести изменения в гл. 28 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по транспортному налогу?

Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма налога, уплачиваемого при применении ПСН, с учетом фактического срока действия патента в случае прекращения ИП деятельности, в отношении которой применялся патент?

Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом в таком случае признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В п. 1 ст. 346.51 НК РФ предусмотрен расчет налога исходя из количества месяцев срока, на который выдается патент. Изменение налогового периода из-за прекращения деятельности должно привести и к изменению первоначальной стоимости патента, но гл. 26.5 НК РФ не предусмотрен порядок пересчета налога (как и отказ в пересчете).

Вопрос: В 2011 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, регулирующие создание и участие организаций в КГН, а также налоговый контроль за совершением сделок между взаимозависимыми лицами. По мнению организации, налоговый контроль может осуществляться уже при 25%-ной доле владения одной организации в другой и в иных случаях, а участие в КГН возможно только при 90%-ной доле участия одной организации в другой.

Можно ли внести в НК РФ изменения, позволяющие включать в КГН организации с долей владения каждой из них в другой организации менее 90%, но в совокупности более 90%, для создания равных возможностей для взаимозависимых организаций?

Вопрос: Можно ли привлечь Минфин России в качестве второго ответчика по иску к межрайонной инспекции, регистрирующей сведения о юрлицах в ЕГРЮЛ, если истец не согласен с проведенной регистрацией лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности, и требует исключить записи из ЕГРЮЛ?

Вопрос: Трудовой договор расторгнут с работником по соглашению сторон. На основании соглашения о расторжении трудового договора предусмотрена выплата единовременного выходного пособия в размере трех средних месячных заработков. Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена ни коллективным договором организации, ни трудовым договором.

Облагается ли НДФЛ сумма единовременного выходного пособия, выплаченная работнику при увольнении по соглашению сторон?

Вопрос: Все ли бензиновые фракции, получаемые при атмосферной перегонке нефти, газового конденсата, подпадают под понятие прямогонного бензина, указанное в пп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ? Если нет, то какие бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, являются продукцией нефтехимии, а какие фракции являются прямогонным бензином для целей исчисления акцизов?

Вопрос: Организация получила документы, подтверждающие расходы, в налоговом периоде, следующем за отчетным, после представления налоговой декларации по налогу на прибыль.

В каком налоговом периоде организация может учесть расходы:

- в периоде, к которому расходы относятся, то есть необходимо представить уточненную налоговую декларацию;

- в периоде, когда организация фактически получила подтверждающие документы?

Вопрос: Налогоплательщик является пенсионером с июля 2009 г. В 2004 г. им был заключен договор о строительстве дома, акт приема-передачи квартиры был получен в апреле 2011 г. Налогоплательщик имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, в виде дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного фонда.

Пенсионер получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры за 2011 г.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды 2010 и 2009 гг.?

Вопрос: У ОАО заключены договоры с взаимозависимыми лицами.

1. На изготовление атомного и нефтехимического оборудования с длительным производственным циклом - более 2 - 3 лет.

Поэтапная сдача работ договорами не предусмотрена. Выручка признается исходя из процента готовности в течение всего времени изготовления в соответствии с утвержденной ОАО методикой.

В 2012 г. общая сумма доходов у ОАО и взаимозависимого контрагента (с учетом выручки по указанным договорам) составила более 3 млрд руб., без учета такой выручки - менее 3 млрд руб. ОАО уведомит налоговые органы о наличии контролируемых сделок. Однако у взаимозависимого лица нет сведений о сумме выручки, признанной ОАО по проценту готовности. Контрагент признает расходы после перехода права собственности, и у него сумма для целей признания сделок контролируемыми в 2012 г. будет менее 3 млрд руб.

В последующие годы после реализации в адрес взаимозависимого лица изготовленного оборудования может возникнуть ситуация, когда у контрагента будут контролируемые сделки, а у ОАО нет, и наоборот (так как на момент реализации вся выручка уже признана в предыдущих периодах).

Как рассчитывать сумму доходов в целях признания сделок контролируемыми согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ? Следует ли взаимозависимому лицу направлять уведомление в налоговый орган о контролируемых сделках?

2. Агентские договоры, в которых агент действует от своего имени, но за счет принципала, либо в которых агент действует от имени и за счет принципала:

- на реализацию, в которых агентом является взаимозависимое лицо, а конечный покупатель - независимая компания;

- на закупку, в которых агентом является взаимозависимое лицо, а продавец - независимая компания.

Правомерно ли при определении суммы доходов в целях признания сделок контролируемыми по ст. 105.14 НК РФ учитывать только сумму агентского вознаграждения по агентским договорам?

Следует ли учитывать при определении суммы доходов по сделкам с взаимозависимым лицом компенсации по возмещению ОАО дополнительных расходов, возникающих в результате устранения брака в полуфабрикате, поставленном взаимозависимым лицом по договору купли-продажи?