Законодательство

Вопрос: В учетной политике банка в целях исчисления налога на прибыль закреплен метод ФИФО для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг. Банком приобретались облигации, часть из которых затем была передана в РЕПО. Если банк совершает продажу облигаций по первой части прямого РЕПО, то в налоговом учете аналогичных облигаций проводится блокировка стоимости приобретения количества ценных бумаг, ушедших в РЕПО, для того чтобы данные бумаги не могли быть проданы по обычным операциям продажи до исполнения второй части сделки РЕПО. При этом по облигациям, проданным по первой части прямого РЕПО, банк производит восстановление сумм ранее созданного резерва согласно ст. 300 НК РФ. После исполнения второй части сделки прямого РЕПО блокировка снимается. Датой зачисления облигаций, являвшихся предметом сделки РЕПО, после ее окончательного исполнения является дата их первоначального признания, а не дата возврата по второй части сделки РЕПО. Тем самым осуществляется "восстановление" облигаций в "очереди" на выбытие в соответствии с методом ФИФО после окончания сделки РЕПО со сроком первоначальной постановки на баланс. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет операции по покупке и продаже ценных бумаг и операции РЕПО с ценными бумагами. При этом банк использует метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 10.07.2009 банком были приобретены 50 облигаций по цене 100 руб. за одну облигацию, а 13.07.2009 - 70 облигаций того же эмитента и того же выпуска по цене 110 руб. за одну облигацию. В дальнейшем часть облигаций была передана банком в РЕПО, а часть реализована. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных ценных бумаг одного вида (облигаций)бпри реализации банком части облигаций и определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами?

Вопрос: Об учете в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов в виде предоставленного жилья для сотрудника, а также в виде единовременных выплат сотрудникам при поступлении на работу, выплачиваемых в соответствии с трудовым договором, по которому указанная выплата квалифицируется как форма оплаты труда.

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицом куплен простой вексель за 6,6 млн руб. за счет средств целевого кредита на приобретение ценной бумаги. Вексель передан в залог кредитной организации, выдавшей кредит, в обеспечение обязательств по кредитному договору. В июне 2008 г. вексель был погашен. Проценты за пользование кредитом составили 390 000 руб., сумма номинала погашенного векселя составила 6,8 млн руб. Учитываются ли в расходах при исчислении НДФЛ затраты на оплату процентов по кредиту в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ? Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ?

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД на основании п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ освобождена от применения ККТ, в связи с чем данная организация сняла с учета в налоговой инспекции применяемый ранее кассовый аппарат. Вправе ли организация использовать указанный кассовый аппарат для внутреннего учета?

Вопрос: ООО-1 принято решение о выплате дивидендов участникам общества. ООО-2 - российская организация на момент принятия решения непрерывно на праве собственности владеет сроком свыше 365 дней 100%-ной долей в уставном капитале ООО-1, который составляет ровно 500 млн руб. Вправе ли ООО-1 при выплате дивидендов ООО-2 в данной ситуации применять при исчислении налога на прибыль ставку 0%? В случае увеличения уставного капитала ООО-1 за счет дополнительного взноса ООО-2 ставка 0% применяется с момента государственной регистрации увеличения уставного капитала или по прошествии 365 дней с момента государственной регистрации увеличения уставного капитала?

Вопрос: Каков порядок учета банком-векселедателем доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ОАО, не являющееся профучастником РЦБ, получает внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными за счет собственных средств. Включаются ли в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг (ежемесячная абонентская плата за услуги реестродержателя, осуществляющего ведение реестра акционеров ОАО; оплата труда работника, содержащего информационную базу по акционерам и дивидендам, осуществляющего начисление и выплату дивидендов и дающего справки по запросам акционеров о дивидендах); расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг (оплата брокерских и депозитарных услуг; расходы на оплату труда работников, в обязанности которых входит получение, обработка и анализ информации о ситуации на рынке ценных бумаг, принятие решения по купле-продаже ценных бумаг, совершение операций в системе Online Broker, ведение бухучета и учет сделок по ценным бумагам); расходы на проведение собраний акционеров (плата за публикацию в официальном печатном органе и размещение в сети Интернет информации о собрании акционеров и его итогах; оплата услуг регистратора ОАО, выполняющего функции счетной комиссии)?

Вопрос: Организация выплачивает работникам средний заработок за время их нахождения на военных сборах. Выплаты компенсируются организации за счет средств федерального бюджета. 1. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ? 2. Начисляется ли на них ЕСН? 3. Относится ли к расходам на оплату труда начисленный работникам средний заработок в целях исчисления налога на прибыль? Обязана ли организация учесть в составе внереализационных доходов средства, полученные в качестве компенсации расходов на выплату среднего заработка работникам, призванным на военные сборы?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), по лицензионному договору приобретает для дальнейшей реализации неисключительные права на программы для ЭВМ, а также по договору о сотрудничестве в распространении программных средств приобретает экземпляры программ для ЭВМ. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение указанных прав при исчислении единого налога?

Вопрос: Организация, на основании ст. 325 ТК РФ, компенсирует расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно лицам, работающим в подразделениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ указанные компенсационные выплаты на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Москве и планирует заняться торговой деятельностью через торговые автоматы на территории г. Москвы. Подлежит ли деятельность организации переводу на ЕНВД?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), приобретает товары, оплачивает и реализует их покупателю. В какой момент организация должна включать в состав расходов стоимость товаров: после оприходования товаров, их оплаты поставщику и отгрузки товаров покупателю или после оприходования товаров, их оплаты поставщику, отгрузки и оплаты покупателем? Организация руководствуется учетной политикой, согласно которой организация должна включать в состав расходов стоимость товаров после их оприходования, оплаты поставщику и отгрузки покупателю. Нужно ли будет пересчитывать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев 2009 г., если организация должна включать в состав расходов стоимость товаров после оприходования товаров, их оплаты поставщику, отгрузки и оплаты товаров покупателем?

Вопрос: В Письмах Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и от 12.03.2009 N 03-03-06/2/39 разъяснено, что при получении банком-выгодоприобретателем, выдавшим кредит под залог имущества, страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования заложенного имущества при наступлении страхового случая, его сумма включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом в качестве расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Руководствуясь какими нормами НК РФ, банк вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму задолженности по кредитному договору?

Вопрос: Банк заключил с физическими лицами договоры банковских вкладов по ставкам, не превышающим ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. По условиям этих договоров доход в виде процентов выплачивается вкладчикам ежемесячно либо по их желанию ежемесячно капитализируется (причисляется к сумме вклада); при этом размер процентов по договорам может увеличиваться в зависимости от пополнения суммы вклада. Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов клиентов в виде процентов, которые ежемесячно выплачиваются (капитализируются) по договорам банковских вкладов, если: на дату заключения договоров проценты по вкладам не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов; до 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам повышались вследствие пополнения клиентами сумм вкладов, но не превышали расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ; с 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам не повышались, но за сентябрь и октябрь 2009 г. они превысили расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ, вследствие снижения ставки рефинансирования Банка России?

Вопрос: Для организации деятельности ООО привлекает кредитные, заемные средства. ООО включило порядок расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей исчисления налога на прибыль, в учетную политику, указав, что "при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ со дня ее изменения". Правомерно ли применять данный расчет, т.е. рассчитывать норматив для целей исчисления налога на прибыль на дату изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ, учитывая тот факт, что НК РФ данный порядок не определяет?

Законопроект об увеличении ставок транспортного налога в редакции после отклонения Советом Федерации

Уточняются формулировки закона о бухучете