Законодательство

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при ввозе на территорию РФ детских игрушек.

Вопрос: ЗАО является универсальным оптово-розничным рынком и оказывает услуги по передаче во временное пользование помещений, расположенных в объектах стационарной торговой сети. После проведения технической экспертизы зданий рынка внутренние помещения БТИ обозначило на планах как "торговые залы". Внутри торговые залы разделены на отдельные боксы и площадь сдается как "часть торгового зала". Может ли ЗАО применять ЕНВД по данной деятельности?

Вопрос: О применении ставки акциза на автомобильный бензин марки "Нормаль-80".

Вопрос: Организация - резидент Особой экономической зоны (ОЭЗ) реализует долгосрочный инвестиционный проект, период инвестирования по которому превышает 3 года. Организация планирует диверсифицировать производство (заводы по сборке изделий сложной бытовой техники в Калининградской области) за пределами третьего года реализации проекта. В инвестиционной декларации организации при указании наименования товара (продукции) указывается десятизначный код товарной позиции в соответствии с ТН ВЭД. При изменении выпускаемой продукции на приобретенном в рамках реализации проекта оборудовании требуется внесение изменений в инвестиционную декларацию, так как в противном случае не будет применяться особый порядок уплаты налога на прибыль организаций. Правомерно ли внесение данных изменений организацией в инвестиционную декларацию? Будет ли распространяться льгота по налогу на имущество организаций на оборудование, модернизация которого проведена после первых 3 лет реализации проекта с момента регистрации организации в реестре резидентов ОЭЗ, а также на оборудование (модернизация произведена в первые 3 года реализации проекта), полученное в качестве вклада в уставный капитал организации?

Вопрос: О применении НДС при заключении договоров на оказание услуг, облагаемых этим налогом.

Вопрос: О предложении закрепить за ФНС России статус уполномоченного органа по подтверждению сезонности для целей п. 2 ст. 64 НК РФ.

Вопрос: Организация арендовала офисные помещения, где были произведены капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, а именно перепланировка (реконструкция). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на арендные платежи в период проведения указанной перепланировки (реконструкции)?

Вопрос: В течение 2005 - 2008 гг. организация применяла ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности. 02.04.2009 межрайонной ИФНС организации было направлено уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика с 01.01.2009 с переходом с этого момента на общий режим налогообложения. Правомерно ли требование ИФНС о переходе организации на общий режим налогообложения с 01.01.2009?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги физическим и юридическим лицам по сборке мебели, приобретенной ими в разобранном виде. Может ли предприниматель применять УСН на основе патента по виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели"?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в связи с производственной необходимостью произвела оплату за обучение своего работника по договору, заключенному организацией с вузом. Признается ли сумма оплаты за обучение объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Вопрос: В рамках реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, ООО заключило с бюджетным учреждением договор о совместной деятельности по организации и проведению общественных работ, в соответствии с которым работники ООО, находящиеся в простое из-за отсутствия работы, приняты в ООО на работу по совместительству подсобными рабочими. Зарплата работникам начисляется как по основному месту работы, так и по совместительству, выдается спецодежда. Субсидиями из бюджета компенсируются затраты по зарплате и начислениям в фонд оплаты труда. Включаются ли при исчислении налога на прибыль ООО средства, полученные из бюджета, в доходы, а затраты на организацию общественных работ (зарплату и спецодежду работников) - в расходы? Как отражаются в учете полученные средства?

Вопрос: Иностранный гражданин с сентября 2006 г. находится на территории РФ на основании учебной визы, которая выдается на один год. В течение года он выезжает за пределы территории РФ на время летних и зимних каникул. В 2009 г. иностранный гражданин провел в общей сложности более 183 дней на территории РФ, последний раз въехал 1 сентября 2009 г. Летом 2009 г. иностранный гражданин приобрел земельный участок, который он намерен продать в декабре 2009 г. Каков будет налоговый статус иностранного гражданина на момент получения дохода в целях исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке будут облагаться полученные им доходы?

Вопрос: О моменте включения банком, применяющим п. 5 ст. 170 НК РФ, в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретенным товарам.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ дохода физического лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом с льготной процентной ставкой, израсходованным на приобретение автомобиля.

Вопрос: Организация в рамках реконструкции завода произвела реконструкцию систем водоснабжения и канализации, в связи с чем появилась возможность большего потребления воды. В дальнейшем реконструированные объекты были подключены к коммунальным сетям водоснабжающего ГУП с учетом увеличенной нагрузки. Учетная политика организации относит расходы в виде платы за технологическое присоединение к косвенным расходам. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль единовременно признать плату за технологическое присоединение в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том периоде, в котором подписан акт о приемке работ по подключению?

Вопрос: На 31.12.2008 на балансе организации числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в связи с просрочкой исполнения обязательств покупателем по договору купли-продажи. Решение суда о взыскании суммы долга, вынесенное в 2009 г., не было исполнено, поскольку на имущество должника был наложен арест в связи с уголовным делом, возбужденным в отношении генерального директора должника. Организацией было получено постановление следственных органов о признании ее потерпевшей стороной (гражданским истцом) по указанному уголовному делу. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать такую задолженность безнадежной и списать ее в 2009 г. в полном объеме как внереализационные расходы? Если нет, то правомерно ли в 2010 г. списать ее из прибыли до налогообложения за счет резерва по сомнительным долгам, создание которого будет закреплено в учетной политике?

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" установлены, в частности, числовое значение и методика расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимальное значение данного норматива не может превышать 25%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициента риска. По необеспеченным кредитным требованиям коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции N 110-И). Соответственно, сумма выдаваемого кредита заемщику или группе связанных заемщиков не может превышать 25% от собственных средств (капитала) банка. В связи с этим с целью снижения кредитного риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита банк получает от материнского банка гарантии и поручительства. Объектом данных гарантий и поручительств являются обязательства заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту. По обеспеченным такими гарантиями или поручительствами кредитным требованиям коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, максимальная сумма кредита, выданного заемщику под гарантию материнского банка, составит 125% от собственных средств (капитала) банка. Таким образом, привлечение гарантии или поручительства, обеспечивающих обязательства заемщика или группы связанных заемщиков, позволяет снизить кредитный риск банка в связи с невозвратом кредита заемщиком, увеличить размер выдаваемого кредита, что приводит к повышению размера дохода банка в виде процентов по выданным кредитам. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии иностранному материнскому банку за предоставление банковской гарантии или поручительства?

Вопрос: 1. ООО (применяет УСН) оказывает услуги по ремонту сложной бытовой техники организациям и индивидуальным предпринимателям. В актах выполненных работ указываются все использованные для ремонта запчасти с наценкой ООО. Включается ли стоимость запчастей в стоимость услуг по ремонту техники или учитывается обособленно как оптовая торговля запчастями, в отношении которой применяется ЕНВД? 2. ООО имеет единоличного учредителя. Дивиденды учредителю не начислялись и не выплачивались. Как правильно ООО документально оформить отсутствие начислений и выплат дивидендов в целях исчисления НДФЛ? 3. В 2008 г. ООО применяло УСН и ЕНВД, дивиденды не начислялись и не выплачивались. Нужно ли ООО вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность? 4. В 2008 г. организация применяла УСН и ЕНВД, с 2009 г. ООО перешло полностью на УСН. Расходы распределялись пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД. На 01.01.2009 у организации осталась задолженность по зарплате и арендным платежам за 2008 г. Как правильно отразить в учете погашение данной задолженности за 2008 г., если ее оплата была произведена в 2009 г.?

Вопрос: Организация в соответствии с договором аренды арендует земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, и перечисляет арендную плату за землю администрации города. Неотъемлемой частью договора является обязательство арендатора заключить с арендодателем соглашение о возмещении убытков, причиненных ограничением прав на земли санитарно-защитной зоны. На основании постановления администрации установлена площадь нормативной санитарно-защитной зоны (размер нормативной площади указан в договоре аренды земельного участка). В соглашении о возмещении убытков, причиненных ограничением прав на земли санитарно-защитной зоны, оговорен размер площади, не превышающий норматив. Приложением к соглашению является расчет размера убытков, который определяется на основании постановлений главы города. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учитывать в составе расходов суммы, выплачиваемые в соответствии с соглашением о возмещении убытков?

Вопрос: Организация занимается издательской деятельностью и осуществляет реализацию готовой продукции через дистрибьюторов в рамках договоров поставки.1. Имеют место случаи, когда организация не может реализовать продукцию дистрибьютору, при этом право собственности на нее к дистрибьютору не переходит, и продукция остается на складе организации. Данная продукция списывается как нереализованная и затем реализуется как макулатура. Согласно пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходах учитываются потери в виде стоимости списываемой продукции в пределах не более 10% от стоимости тиража (под которой организация понимает сумму прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража соответствующего номера издания), а также сопутствующие расходы на списание и утилизацию продукции в полном объеме. Одновременно на основании п. 21 ст. 250 НК РФ сумма прямых расходов, относящихся к списываемой продукции, должна быть включена в состав внереализационных доходов. Организация полагает, что законодатель исходил из следующего: если к моменту списания продукции уже были учтены прямые расходы, то их необходимо восстановить путем включения в состав внереализационных доходов, а затем включить в состав расходов на более 10% стоимости соответствующего тиража. Однако в силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Таким образом, до момента реализации продукции прямые расходы в виде ее стоимости не учитываются для целей налога на прибыль. Поэтому включение данных прямых расходов (еще не учтенных при определении налоговой базы) в состав внереализационных доходов противоречит логике законодателя, поскольку по сути не имеет экономического смысла. Правомерна ли позиция организация при списании нереализованной продукции (в пределах не более 10% стоимости тиража, под которой понимается сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража), если при формировании внереализационных доходов согласно п. 21 ст. 250 НК РФ она не будет учитывать стоимость нереализованной продукции, которая ранее была распределена на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции, и не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Также имеют место случаи, когда дистрибьютор не может перепродать продукцию конечному покупателю, и организация осуществляет ее обратный выкуп по цене первичной реализации, при этом право собственности за нереализованный тираж возвращается организации. По мнению организации, данная операция может рассматриваться в контексте операции по реализации продукции конечным потребителям, а не как самостоятельная операция по обратному выкупу товара. Поэтому организация полагает, что данная продукция может относиться к нереализованной в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в силу ст. 320 НК РФ выкупная стоимость не включается в расходы до момента дальнейшей реализации (списания) продукции. Таким образом, к момент списания обратно выкупленной продукции отсутствуют ранее учтенные при исчислении налога расходы, восстановление которых имело бы экономический смысл. Возможно ли признание выкупленного обратно тиража нереализованной продукцией в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ? Если да, то каков порядок применения данной нормы? Правомерна ли позиция, если при списании нереализованной продукции организация не будет отражать внереализационный доход в сумме прямых расходов, относящихся к обратно выкупленной продукции на основании п. 21 ст. 250 НК РФ, ввиду того, что выручка от реализации была отражена в момент реализации продукции дистрибьютору, а также признает расходы в пределах не более 10% стоимости (цены, по которой тираж был отгружен дистрибьютору) нереализованного конечным потребителям тиража?