Законодательство

Вопрос: В каком размере застройщик - юридическое лицо, участник - физическое лицо, а также участник - юридическое лицо с 29 января 2010 г. должны уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию договора участия в долевом строительстве, дополнительного соглашения к нему и соглашения о расторжении договора участия в долевом строительстве?

Вопрос: В структуру негосударственного образовательного учреждения (далее - НОУ) входит филиал - лицей-интернат, который имеет статус общеобразовательного учреждения, реализующего программы: основного общего образования, среднего (полного) общего образования, дополнительного образования.Деятельность НОУ и лицея-интерната не финансируется из бюджета государства. Финансирование лицея-интерната осуществляется на основе пожертвований юридических и физических лиц, не являющихся родителями, опекунами и другими законными представителями воспитанников. Обучение, воспитание и круглосуточное содержание воспитанников в лицее-интернате осуществляются на основании заключенных между законными представителями воспитанников и НОУ договоров на безвозмездной основе в пользу воспитанников. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ доход воспитанника, полученный в виде обучения, воспитания и круглосуточного содержания в лицее-интернате на безвозмездной основе, является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ с 1 января 2009 г. доход, полученный в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). Учитывая то, что лицей имеет статус интерната с круглосуточным пребыванием и обучением детей в учреждении, возможно ли не облагать НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ полный доход воспитанника, полученный по договору, заключенному между НОУ и законным представителем в пользу воспитанника?

Вопрос: С августа 2007 г. по ноябрь 2009 г. жена находилась в отпуске по уходу за ребенком и собственного дохода не имела. Единственным работающим членом семьи на тот момент являлся муж. Осенью 2008 г. жена начала обучение для получения второго высшего образования. Обучение являлось платным. Имеет ли право муж на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме произведенных расходов на обучение жены в образовательных учреждениях?

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным продавцом товаров (работ, услуг) и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Вопрос: Согласно пп. 7 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до или после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации прав требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. Положения указанных пунктов также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству. При реализации задолженности по кредитному договору, банк вправе уменьшить доход от реализации права требования на стоимость задолженности по указанному договору. При этом, поскольку ст. 279 НК РФ не установлено иное, стоимость задолженности по кредитному договору должна определяться исходя из суммы всей задолженности по договору, уступаемой цессионарию, включая сумму основного долга по кредитному договору, а также суммы процентов, начисленных и учтенных в доходах банка, но не уплаченных до момента уступки права требования. Согласно ст. ст. 382 и 384 ГК РФ при переходе прав кредитора к другому лицу при уступке требования кредитное обязательство не прекращается, а происходит перемена лиц в обязательстве, при этом к новому кредитору переходит право первоначального кредитора в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, в том числе право на неуплаченные проценты. Право на проценты (пени) по денежному обязательству является дополнительным к праву кредитора требовать уплаты основной суммы долга. В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Суммы неустойки по кредитному договору могут включаться в стоимость задолженности по кредитному договору (учетную стоимость уступаемых прав требования) при определении налоговой базы при уступке права требования только в том случае, если данные штрафные санкции были признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу. В случае уступки прав требования уплаты штрафных санкций, не признанных должником и не подлежащих уплате на основании вступившего в силу решения суда, данные суммы в состав стоимости задолженности по кредитному договору (учетной стоимости уступаемых прав требования) не включаются. Указанные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов цессионария при наступлении событий, указанных в п. 3 ст. 250 НК РФ. Банк считает, что для целей налога на прибыль включение суммы штрафных санкций, не признанных в установленном п. 3 ст. 250 НК РФ порядке должником или судом, в состав внереализационных доходов цедента на дату уступки права требования НК РФ не предусмотрено. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ред. от 07.05.2009) (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ) ООО выкупает ценные бумаги ОАО-1 у ОАО-2 по цене 0,0398 руб. за одну обыкновенную именную бездокументарную акцию. Акции ОАО-1 относятся к категории ценных бумаг, котируемых на ОРЦБ.Требование ООО о выкупе ценных бумаг зарегистрировано 09.10.2008, в адрес ОАО-2 направлено в апреле 2009 г., поступило в ОАО-2 в апреле 2009 г. К требованию о выкупе ценных бумаг прилагаются данные о рыночной стоимости одной обыкновенной акции ОАО-1 по состоянию на 29.09.2008. Оценка рыночной стоимости произведена независимым оценщиком и составляет 0,0196 руб. за акцию (отчет об оценке от 29.09.2008). Цена выкупа превышает на 4,46% средневзвешенную цену сделок с акциями ОАО-1, определенную по результатам торгов на ММВБ за шесть месяцев, предшествующих дате направления требования о выкупе ценных бумаг в ФСФР России, и на 8,68% средневзвешенную цену сделок с акциями ОАО-1, определенную по результатам торгов на РТС за шесть месяцев, предшествующих дате направления требования о выкупе ценных бумаг в ФСФР России. Цена выкупа соответствует цене, по которой акции ОАО-1 приобретались на основании обязательного предложения ООО. Цена выкупа соответствует цене, по которой акции ОАО-1 приобретаются ООО в настоящее время в порядке удовлетворения требований о выкупе акций, предъявляемых акционерами ОАО-1, по основаниям п. 8 ст. 84.7 Федерального закона N 208-ФЗ. Цена выкупа соответствует требованиям в отношении порядка ее определения, установленным п. 4 ст. 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ. Требование о выкупе ценных бумаг не содержит оценки возможного изменения рыночной стоимости акций после их приобретения и информации о планах направившего его лица в отношении ОАО-1 и его работников. В какой момент переходит право собственности на выкупаемые акции? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль применять положения п. 5 ст. 280 НК РФ для целей корректировки цены выкупа ценных бумаг, указанной в требовании о выкупе ценных бумаг, по состоянию на дату поступления требования в адрес ОАО-2, в случае если выбытие акций не носит статуса сделки и договорные отношения отсутствуют?

Вопрос: 1. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты госпошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд жалоб на действия судебного пристава- исполнителя. Освобождаются ли организации и физические лица при подаче жалоб на бездействие судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству в рамках сроков, установленных Законом "Об исполнительном производстве"?2. 29.08.2009 ИФНС довела до собственников недвижимого имущества налоговые уведомления о необходимости доплатить налог на имущество физических лиц дополнительно к ранее представленным уведомлениям за 2008 и 2009 гг. Правомерно ли это действие со стороны налоговой инспекции?

Вопрос: О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль для иностранных организаций - резидентов Канады и Испании при налогообложении авторских прав.

Вопрос: В результате раздела имущества бывших супругов супруг получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более чем трех лет, а бывшая супруга получила его долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. бывший супруг продал ее за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Срок владения квартирой на момент продажи составил менее трех лет с момента государственной регистрации права. Имеет ли право бывший супруг при продаже однокомнатной квартиры на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной квартиры в 2009 г.?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в строящемся доме, при этом:1) договор соинвестирования строящейся квартиры в форме предварительного договора купли-продажи заключен 11.10.2007; 2) полная оплата стоимости стоящейся квартиры произведена 11.10.2007 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008 (с этого момента физлицо является владельцем квартиры и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) договор купли-продажи и переход права собственности к физлицу зарегистрированы 22.09.2009. Согласно условиям договора купли-продажи (основного), прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007 на основании предварительного договора купли-продажи. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в стоящемся доме, что также позволяет считать, что право физлица на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в стоящемся доме?

Вопрос: Какой срок отводится налоговому органу для выявления недоимки по налогам? Какими документами должна быть оформлена выявленная налоговым органом недоимка и какие документы в данном случае должны быть представлены налогоплательщику? Распространяется ли на случаи выявления налоговым органом недоимки положение ГК РФ об общем сроке исковой давности - три года?

Вопрос: Основные производственные подразделения диверсифицированной горно-металлургической организации, являющейся крупнейшим в мире производителем никеля и палладия, ведущим производителем платины, кобальта, меди и родия, расположены в районе Крайнего Севера - Норильском промышленном районе.1. Являются ли нижеуказанные перечни документов полными для подтверждения расходов на оплату проезда для целей исчисления налога на прибыль в следующих ситуациях: а) работник приобретает электронный пассажирский билет через Интернет, при этом платеж за указанный билет производится при помощи платежной карты через Интернет. В подтверждение расходов работник представляет работодателю следующие документы: - маршрут/квитанцию, оформленную не на бланке строгой отчетности; - посадочный талон; - справку банка о движении денежных средств со своего счета, заверенную печатью банковского учреждения с подписью уполномоченных лиц; б) работники, являющиеся супругами, каждый из которых имеет право на оплачиваемый проезд, оплачивают приобретенные электронные авиабилеты посредством платежной карты одного из супругов. В подтверждение расходов работники представляют работодателю следующие документы: - маршрут/квитанцию, оформленную не на бланке строгой отчетности, на каждого из супругов; - посадочный талон каждого из супругов; - справку банка о движении денежных средств со счета супруга, уплатившего при помощи своей платежной карты за билеты, заверенную печатью банковского учреждения с подписью уполномоченных лиц; - договор поручения между супругами и расписку, составленную между супругами в свободной письменной форме; - копию свидетельства о заключении брака. 2. В коллективном (трудовом) договоре не предусмотрены размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом работника к новому месту жительства в другую местность. Железная дорога в данной местности отсутствует, и транспортировка багажа осуществляется морским или речным путем. В каком размере организации следует относить на расходы в целях исчисления налога на прибыль стоимость провоза багажа - в размере минимальной стоимости авиабилета или в размере минимальной стоимости провоза авиатранспортом 5 тонн груза, учитывая тот факт, что указанные стоимости различны?

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: Организация, занимающаяся проектированием зданий и сооружений и инженерными изысканиями, в октябре 2009 г. вступила в саморегулируемую организацию, уплатив вступительные, членские взносы и взносы в компенсационный фонд, получила свидетельство о допуске к инженерным изысканиям и проектированию зданий и сооружений. Учитывая то, что взносы были уплачены в октябре 2009 г., а лицензии действуют до 31.12.2009, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах всю сумму взносов единовременно в момент вступления в саморегулируемую организацию и получения разрешения на работы в 2009 г.? Если нет, то как учитываются данные расходы?

Вопрос: В связи с вступлением в силу с 29 января 2010 г. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ государственная пошлина за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории РФ, увеличена в 2,5 раза. В каком размере физлицо должно уплатить государственную пошлину, если документы для оформления загранпаспорта сдаются до 29.01.2010, а выдача паспорта будет осуществлена после 29.01.2010?

Вопрос: Согласно п. п. 6 и 7 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется в случаях, предусмотренных ст. 76 НК РФ и федеральными законами (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Вправе ли банк, руководствуясь указанной нормой ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" как нормой прямого действия в системной связи с нормами ст. 76 НК РФ, самостоятельно отменять аресты и ограничения по счетам налогоплательщиков-организаций?

Вопрос: Вправе ли организация как налоговый агент при исчислении суммы НДФЛ предоставлять своим работникам стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в следующих случаях:- на ребенка у налогоплательщика, который совместно с ребенком не проживает и брак которого с матерью ребенка расторгнут, но который по решению суда уплачивает алименты на содержание ребенка; - на ребенка у налогоплательщика, который является отцом ребенка, указан как отец в свидетельстве о рождении ребенка и проживает совместно с ребенком, но брак которого с матерью ребенка не зарегистрирован?