Законодательство

Вопрос: О возможности предоставления физическим лицам, имеющим III группу инвалидности, налоговых льгот по уплате земельного налога представительными органами муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, а также об уменьшении размера или полном освобождении от уплаты государственной пошлины, предусмотренном для отдельных категорий граждан в установленных законодательством РФ случаях.

Вопрос: Согласно абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.Согласно п. 1 ст. 84 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц по основаниям, не предусмотренным п. 3 ст. 83 НК РФ, осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Управление ФНС России по субъекту РФ разъяснило, что порядок постановки на учет обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, не утвержден Министерством финансов РФ. Таким образом, постановка на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется в соответствии с абз. 1, 2 п. 4 ст. 83 НК РФ, а именно в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений. Согласно Письму Минфина России от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73 организация вправе определить налоговый орган по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, в котором могут быть учтены указанные обособленные подразделения организации на территории одного муниципального образования. Абзац 3 п. 4 ст. 83 НК РФ устанавливает право или обязанность налогового органа поставить организацию на учет по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений при наличии соответствующего обращения заявителя. Что понимается под фразой "определяемым организацией самостоятельно": право организации на учет по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений или право организации самостоятельно выбрать обособленное подразделение для постановки на учет в налоговом органе? Предусмотрена ли п. 1 ст. 84 НК РФ обязанность Минфина России разработать порядок постановки на учет обособленных подразделений организаций, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам? Если да, то каковы сроки принятия и утверждения данного порядка?

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за государственную регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев и за государственную регистрацию сделки по отчуждению объекта недвижимого имущества и (или) перехода права на объект недвижимости по такой сделке, собственниками которого являются владельцы инвестиционных паев.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее

Вопрос: Организация, согласно уставу, имеет статус дома отдыха и предоставляет гражданам комплексную услугу, включающую проживание в доме отдыха, питание, организацию досуга, а при необходимости (по медицинским показаниям) также и профилактическое лечение и сестринский уход. Предоставление такой комплексной услуги оформляется выдачей гражданину путевки (или курсовки), являющейся бланком строгой отчетности. Стоимость путевки зависит от срока оказания данной услуги (варьируется от месяца до года) и объема предоставляемой услуги (с лечением или с сестринским уходом, либо без лечения и сестринского ухода). Кроме того, организация имеет лицензию на оказание медицинских профилактических услуг.Освобождается ли от уплаты НДС на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ операция по предоставлению такой комплексной услуги? Освобождается ли от НДС предоставление вышеуказанной комплексной услуги, если путевка (курсовка) оформляется сразу на длительный срок, например на 6 месяцев или на 1 год? Действующее законодательство не устанавливает ограничений по минимальным или максимальным срокам, на которые должна выписываться путевка (курсовка), а значит, если организация предоставляет отдельным гражданам вышеуказанную комплексную услугу в течение продолжительного периода времени, например 6 месяцев или года, то она вправе выписывать путевку (курсовку) сразу на весь срок оказания такой услуги (т.е. на 6 месяцев или 1 год) и, соответственно, на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагать НДС. Правомерна ли указанная позиция организации?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам.

Вопрос: Какой срок отводится налоговому органу для выявления недоимки по налогам? Какими документами должна быть оформлена выявленная налоговым органом недоимка и какие документы в данном случае должны быть представлены налогоплательщику? Распространяется ли на случаи выявления налоговым органом недоимки положение ГК РФ об общем сроке исковой давности - три года?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в строящемся доме, при этом:1) договор соинвестирования строящейся квартиры в форме предварительного договора купли-продажи заключен 11.10.2007; 2) полная оплата стоимости стоящейся квартиры произведена 11.10.2007 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008 (с этого момента физлицо является владельцем квартиры и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) договор купли-продажи и переход права собственности к физлицу зарегистрированы 22.09.2009. Согласно условиям договора купли-продажи (основного), прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007 на основании предварительного договора купли-продажи. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры физлицу подписан 22.12.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 11.10.2007, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в стоящемся доме, что также позволяет считать, что право физлица на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в стоящемся доме?

Вопрос: В 2007 г. физлицо (пенсионер) приобрело квартиру в новостройке с привлечением ипотеки. В октябре - ноябре 2009 г. были подписаны основной договор купли-продажи, акт о полной оплате цены основного договора, акт приема-передачи квартиры и зарегистрировано право собственности. В связи с увольнением с 01.01.2009 единственным доходом физлица является пенсия. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2006 г. физлицо приобрело недостроенный дом (63% готовности), переход права собственности на который был зарегистрирован в установленном порядке, и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Имеет ли право физлицо на получение имущественного вычета на завершенный строительством жилой дом в сумме понесенных расходов на его достройку?

Вопрос: Возможно ли увеличение размера имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет?Существующая норма НК РФ обязывает уплачивать налог в размере 13% с суммы, превышающей 125 000 руб., при продаже иного имущества (в том числе автомобилей), находившегося в собственности менее трех лет. Например, физлицо купило в январе 2008 г. автомобиль стоимостью 570 000 руб. и решает продать его спустя 2 года за 470 000 руб. Оно должно уплатить в бюджет налог - 13% от суммы, превышающей 125 000 руб., т.е. от суммы 345 000 руб., - 44 850 руб.

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ред. от 07.05.2009) (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ) ООО выкупает ценные бумаги ОАО-1 у ОАО-2 по цене 0,0398 руб. за одну обыкновенную именную бездокументарную акцию. Акции ОАО-1 относятся к категории ценных бумаг, котируемых на ОРЦБ.Требование ООО о выкупе ценных бумаг зарегистрировано 09.10.2008, в адрес ОАО-2 направлено в апреле 2009 г., поступило в ОАО-2 в апреле 2009 г. К требованию о выкупе ценных бумаг прилагаются данные о рыночной стоимости одной обыкновенной акции ОАО-1 по состоянию на 29.09.2008. Оценка рыночной стоимости произведена независимым оценщиком и составляет 0,0196 руб. за акцию (отчет об оценке от 29.09.2008). Цена выкупа превышает на 4,46% средневзвешенную цену сделок с акциями ОАО-1, определенную по результатам торгов на ММВБ за шесть месяцев, предшествующих дате направления требования о выкупе ценных бумаг в ФСФР России, и на 8,68% средневзвешенную цену сделок с акциями ОАО-1, определенную по результатам торгов на РТС за шесть месяцев, предшествующих дате направления требования о выкупе ценных бумаг в ФСФР России. Цена выкупа соответствует цене, по которой акции ОАО-1 приобретались на основании обязательного предложения ООО. Цена выкупа соответствует цене, по которой акции ОАО-1 приобретаются ООО в настоящее время в порядке удовлетворения требований о выкупе акций, предъявляемых акционерами ОАО-1, по основаниям п. 8 ст. 84.7 Федерального закона N 208-ФЗ. Цена выкупа соответствует требованиям в отношении порядка ее определения, установленным п. 4 ст. 84.8 Федерального закона N 208-ФЗ. Требование о выкупе ценных бумаг не содержит оценки возможного изменения рыночной стоимости акций после их приобретения и информации о планах направившего его лица в отношении ОАО-1 и его работников. В какой момент переходит право собственности на выкупаемые акции? Правомерно ли при исчислении налога на прибыль применять положения п. 5 ст. 280 НК РФ для целей корректировки цены выкупа ценных бумаг, указанной в требовании о выкупе ценных бумаг, по состоянию на дату поступления требования в адрес ОАО-2, в случае если выбытие акций не носит статуса сделки и договорные отношения отсутствуют?

Вопрос: О заполнении графы 1 счета-фактуры при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг).

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в 2008 г.

Вопрос: В результате раздела имущества бывших супругов супруг получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более чем трех лет, а бывшая супруга получила его долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. бывший супруг продал ее за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Срок владения квартирой на момент продажи составил менее трех лет с момента государственной регистрации права. Имеет ли право бывший супруг при продаже однокомнатной квартиры на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной квартиры в 2009 г.?

Вопрос: Организация, занимающаяся проектированием зданий и сооружений и инженерными изысканиями, в октябре 2009 г. вступила в саморегулируемую организацию, уплатив вступительные, членские взносы и взносы в компенсационный фонд, получила свидетельство о допуске к инженерным изысканиям и проектированию зданий и сооружений. Учитывая то, что взносы были уплачены в октябре 2009 г., а лицензии действуют до 31.12.2009, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах всю сумму взносов единовременно в момент вступления в саморегулируемую организацию и получения разрешения на работы в 2009 г.? Если нет, то как учитываются данные расходы?

Вопрос: Физлицо при заполнении налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н, столкнулось с несоответствием законодательству некоторых ее пунктов и положений Порядка ее заполнения. А именно: п. п. 1.2, 1.3, и 2.3 - 2.7 листа К1 декларации не соответствуют ст. 218 НК РФ, в которую Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ были внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2009. По какой форме физлицу следует подавать декларацию по НДФЛ? Возможно ли подать декларацию по указанной форме с внесением соответствующих изменений?

Вопрос: В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2009 N 03-04-05-01/418, налогоплательщик НДФЛ в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение второй проданной налогоплательщиком квартиры.В 2007 г. физлицом были проданы две квартиры, одна за 670 тыс. руб. и вторая за 1 млн руб. Первая была получена в порядке наследования, а вторая приобретена по договору купли-продажи. Обе проданные квартиры находились в собственности физлица менее трех лет. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, реализованной за 670 тыс. руб., и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 1 млн руб.?

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?