Законодательство

Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды ОМС, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 27.07.09 N 212-ФЗ, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ, если они начислены на выплаты, производимые организацией в пользу работников за счет расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, такие как материальная помощь, оплата проездных документов, оплата питьевой воды, компенсация стоимости телефонных переговоров непроизводственного характера и т.д.?

Вопрос: В феврале 2010 г. в организации выяснилось, что одному из работников в октябре - ноябре 2009 г. не начисли предусмотренную трудовым договором доплату к тарифной ставке. В феврале 2010 г. произведен перерасчет заработной платы за октябрь, ноябрь 2009 г. и работнику доначислена причитающаяся сумма. На момент перерасчета вся отчетность за 2009 г. была уже сдана.Вправе ли организация доплату, начисляемую за предыдущий отчетный год, признать в качестве расходов на оплату труда в текущем отчетном году на основании п. 4 ст. 272 НК РФ или данная ситуация подпадает под действие п. 1 ст. 54 НК РФ и предполагает внесение изменений в налоговую базу предыдущего отчетного периода? Вправе ли организация сделать перерасчет налога на прибыль в связи с производимой доплатой, относящейся к прошлому отчетному периоду, в текущем году с учетом изменений, внесенных в п. 1 ст. 54 НК РФ с 2010 г.?

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело земельный участок для строительства (категория земель: земли поселений). В 2006 г. на данном земельном участке физлицом построен двухэтажный дом общей площадью 145,2 кв. м и оформлен в том же году в собственность. В свидетельстве о государственной регистрации права объектом права указан дачный дом, назначение жилое. В этом доме физлицо проживает круглогодично, есть электроснабжение, водопровод, канализация (септик), отопление, душевая кабина, газовая плита, горячее водоснабжение и газовая колонка (магистральный газ в поселке). Признается ли такой дом жилым в целях получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве дома?

Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляющий деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества, покупке и продаже недвижимого имущества, обратился в суд с иском об истребовании имущества из чужого незаконного владения. Суд исковые требования удовлетворил, а также принял решение взыскать с ответчика в пользу предпринимателя судебные расходы на оплату услуг адвоката и расходы по уплате госпошлины. Учитываются ли в целях применения УСН денежные суммы, полученные предпринимателем в качестве компенсации судебных расходов?Физлицо в 2005 г. обратилось суд с иском к сособственникам о взыскании в свою пользу стоимости доли в недвижимом имуществе (нежилом здании), находящемся в общей долевой собственности. Доля в праве собственности на здание принадлежала физлицу с 2000 г. Данным недвижимым имуществом физлицо не пользовалось, так как оно было передано сособственниками в безвозмездное пользование организации, доходов физлицо от этого имущества не получало. В 2008 г. судом принято решение о взыскании в пользу физлица денежной компенсации стоимости его доли в недвижимом имуществе. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при получении денежной компенсации за долю в недвижимом имуществе, принадлежавшей ему более трех лет?

Вопрос: ООО привлекает денежные средства по договору займа. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами подлежат уплате в конце срока действия договора. На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ООО начисляет проценты по договору займа и учитывает их в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, то есть независимо от наступления срока их фактической уплаты. Однако, несмотря на прямые нормы НК РФ, Постановлением Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 расходы по процентам в целях исчисления налога на прибыль отнесены к тем периодам, в которых возникает обязательство по их уплате. В каком периоде у ООО возникает право учесть начисленные проценты в составе расходов при исчислении налога на прибыль: ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами или же единовременно на момент уплаты процентов в конце срока действия договора?

Вопрос: Организация (ООО-1) в августе 2007 г. предъявила к оплате векселя векселедателю (ЗАО). Для целей исчисления налога на прибыль ООО-1 включило в состав доходов поступления от погашения векселей.Указанные векселя были получены ООО-1 от ООО-2, которое присоединилось к ООО-1 в 2007 г. на основании договора о присоединении и передаточного акта. По данным заключительного баланса и передаточного акта указанные векселя оценены по балансовой оценке предыдущего собственника. Их стоимость для целей налогового учета подтверждена первичными учетными документами (договором купли-продажи векселей, актами приема-передачи векселей, оригиналами векселей). ООО-2, которое было создано путем реорганизации в форме выделения из другого юридического лица, получило при создании указанные векселя по балансовой оценке предыдущего собственника. Стоимость векселей не менялась и подтверждена первичными учетными документами (договором купли-продажи векселей, актами приема-передачи векселей, оригиналами векселей). Каков порядок определения ООО-1 расходов для целей исчисления налога на прибыль после погашения стоимости векселей векселедателем?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.С 01.01.2010 страховые взносы будут начисляться в том числе и на выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налог на прибыль. Например, на суммы материальной помощи, за исключением только тех ее видов, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму страховых взносов, учитывая, что сами выплаты, с которых уплачены эти взносы, не отнесены к расходам по налогу на прибыль?

Вопрос: О порядке подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; о сроках проведения камеральной и выездной налоговой проверки.

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" курсовые разницы по авансам, выданным (полученным) в иностранной валюте, исключены из перечня внереализационных доходов и расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).Однако НК РФ предписывает определять стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за валюту, или выручку от реализации товаров (работ, услуг) на дату перехода права собственности на эти товары (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). При этом прямое указание на то, что часть стоимости приобретенных товаров, например, по которым покупатель уплатил аванс в иностранной валюте, определяется по курсу на дату уплаты аванса, а часть, оплаченная после отгрузки, - по курсу на дату получения товаров, в НК РФ отсутствует. По какому курсу с точки зрения требований НК РФ при исчислении налога на прибыль оценивать обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте: полностью или частично оплаченные авансами?

Вопрос: Организация заключила государственный контракт на выполнение НИОКР с Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере (далее - Фонд). Каков порядок налогообложения налогом на прибыль получаемых и расходуемых средств Фонда по контракту, а также порядок налогообложения собственных средств, направленных на финансирование проекта?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, вид деятельности которого - оказание бытовых услуг населению по установке металлопластиковых конструкций, является плательщиком ЕНВД в двух административных округах, в каждом из которых находится несколько пунктов приема заказов.Расчет налога производится от численности работников. По каждому адресу индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ИФНС как пользователь бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель при расчете ЕНВД должен включать себя в численность работников только по месту своей регистрации, или в одном административном округе, или по каждому адресу пункта приема заказов?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели однокомнатную квартиру в новостройке. В 2009 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, оформленное на имя супруги. Оба супруга являются пенсионерами. Супруга - инвалид II группы, не работает. Супруг работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация имеет среднесписочную численность работников за налоговый период менее 300 человек. Организации на праве собственности принадлежат рыбопромысловые суда. Основным видом деятельности является добыча и переработка водных биологических ресурсов.1. Относится ли организация к рыбохозяйственным организациям, если 50% дохода от реализации продукции рыбного промысла получено из собственных уловов, а 50% - от реализации рыбной продукции, произведенной из покупного сырья? 2. Должны ли включаться в доходы суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в текущем налоговом периоде от покупателей за продукцию, которая будет произведена в следующем периоде (из уловов водных биологических ресурсов - промышленных квот, выделенных предприятию на следующий налоговый период), с целью подтверждения права применения ЕСХН в текущем налоговом периоде? Правомерно ли уменьшить доходы отчетного налогового периода в случае возврата суммы предоплаты (аванса), полученной в предшествующий налоговый период?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является некоммерческой организацией, не имеющей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющей полученную прибыль между участниками. Некоммерческое партнерство осуществляет предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано. При этом оно ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям и от предпринимательской деятельности.Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов на общих основаниях, учитывая положения абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ, в котором предусмотрено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика?

Вопрос: ООО, применяющее УСН, приобрело основное средство (ОС). Так как было заведомо известно, что реализация ОС произойдет до истечения трех лет с момента его приобретения (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), то расходы, связанные с приобретением ОС, не приняты к учету в соответствующем налоговом периоде. Вправе ли ООО при реализации ОС принять в расходы сумму начисленной по нему амортизации?

Вопрос: Супруги приобрели в 2008 г. квартиру стоимостью 9,3 млн руб. Квартира оформлена на имя супруги, собственность - совместная. Супруги подали в налоговый орган пакет документов и заявление о распределении вычета - 45 и 55%. В каком размере каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О признании налогоплательщиком ЕНВД организации, оказывающей услуги общественного питания через объект организации общественного питания своим работникам, независимо от источника и порядка финансирования указанного объекта общественного питания, а также от формы оплаты услуг общественного питания (наличная, безналичная); об основаниях для освобождения от уплаты ЕНВД налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания.

Вопрос: С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ утратила силу гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ.ЕСН относился к федеральным налогам и для целей исчисления налога на прибыль организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относился к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признавалась дата начисления налогов (сборов). Таким образом, при методе начисления расходы в виде сумм единого социального налога учитывались в том отчетном (налоговом) периоде, за который представлялся расчет (декларация) по этому налогу. Согласно положениям п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Следует ли с 2010 г. при определении даты признания расходов в виде страховых взносов руководствоваться п. 6 ст. 272 НК РФ для исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), заключает договоры транспортно-экспедиционного обслуживания импортируемых грузов. ООО не является перевозчиком. Договоры заключаются на 1 год и более. Сумма вознаграждения в договоре не указывается, так как в течение года она зависит от характера груза.В рамках выполнения обязательств по указанному договору ООО как оказывает собственные услуги (проект ГТД, содействие при таможенном оформлении и др.), так и привлекает сторонние организации (хранение груза на СВХ, складская обработка, упаковка, доставка груза автомобильным транспортом и др.). Услуги сторонних организаций являются обязательными, так как груз по импорту/экспорту автоматически попадает на склады СВХ пограничного пункта пропуска. По итогам выполнения работ (услуг) ООО составляет общий акт, включающий стоимость собственных услуг и услуг сторонних организаций. ООО считает, что для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в доходы включается вся сумма, полученная от покупателя, отраженная в акте выполненных работ (услуг), при этом в расходы включаются все расходы на оплату услуг (работ) сторонних организаций, так как являются расходами производственного характера согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: В каком размере организацией-застройщиком уплачивается госпошлина при государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, а также при регистрации каждого договора с последующими участниками?