Законодательство

Вопрос: В декабре 2008 г. супруги за счет общих доходов приобрели квартиру, при этом договор купли-продажи квартиры, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя жены.Существует разъяснение Минфина России, изложенное в Письме от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, в котором указывается, что налогоплательщики, приобретающие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. На данный момент ни один из супругов не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов в связи с приобретением жилого помещения. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ между собой в отношении 30% в пользу жены и 70% в пользу мужа, если в свидетельстве о регистрации права собственности отсутствует термин "совместная собственность"?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автозапчастями через павильон и уплачивает ЕНВД по данному виду деятельности. Наряду с автозапчастями предприниматель также реализует автомасла. Может ли индивидуальный предприниматель быть переведен на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли автомаслами?

abstract:Вопрос: У индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕНВД, возникла необходимость подтвердить размер своего дохода при получении кредита в банках, ипотеки, в посольстве при выезде за границу, в суде при расчете компенсационного вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя и в других случаях. Какими документами предприниматель вправе подтвердить полученные доходы от предпринимательской деятельности?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Согласно пп. 1 п. 7 данной статьи НК РФ датой осуществления расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Вопрос: Вправе ли организация при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в качестве расходов на рекламу затраты на размещение информации об организации (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг, дополнительная пояснительная информация) в базе данных информационно-справочной службы и предоставление по запросам через телефонную справочную систему, поисковые порталы и по электронной почте, а также на страницах журнала информационно-справочной службы?

Вопрос: Физлицо приобрело в 2006 г. по договору купли-продажи объект незавершенного строительства (сделка зарегистрирована в регистрационной плате, выдано соответствующее свидетельство). В 2008 г. по решению суда объект незавершенного строительства признан нежилым зданием, о чем получено новое свидетельство о наличии права собственности на нежилое здание.В 2010 г. физлицо намеревается продать указанный объект недвижимого имущества. Правомерно ли в данном случае при исчислении НДФЛ применение п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Организация находится на общей системе налогообложения.ООО в отчетном периоде имело в собственности 2 транспортных средства, арендовало 22 единицы транспортных средств и использовало 6 транспортных средств по договорам лизинга, всего 30 единиц техники. Согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически использовалось не более 20 транспортных средств, а именно 4 транспортных средства, взятых в лизинг, и 3 арендованных транспортных средства. Все арендованные транспортные средства предназначались для оказания услуг по перевозке грузов. Некоторые автомобили требовали ремонта, поэтому в отчетном периоде 20 единиц автотранспортной техники находились в неисправном состоянии, не могли эксплуатироваться в процессе хозяйственной деятельности и не проходили техосмотр, при этом в иной деятельности данные транспортные средства не использовались. Является организация в данном случае плательщиком ЕНВД или организация вправе применять общую систему налогообложения?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. По курсу на какую дату организации в целях исчисления налога на прибыль необходимо определять стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, - на дату получения (выдачи) аванса либо на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: ООО является собственником недвижимого имущества - магазина (двухэтажное строение общей площадью 1238,10 кв. м).Согласно учредительным документам основным видом деятельности ООО является сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.2). При этом в соответствии с техническим паспортом строения расположенные в нем помещения являются торговыми залами. Таким образом, являясь собственником недвижимого имущества, ООО оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование (аренду) указанных торговых залов для осуществления розничной торговли другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Подлежит ли указанная деятельность ООО переводу на уплату ЕНВД?

Вопрос: В конце 2009 - начале 2010 гг. организация на правах бербоутного судовладельца производила доковый ремонт судна, в том числе с согласия собственника судна за счет организации были выполнены работы, направленные на увеличение просвета открытия люка: установлен съемный распорный бимс, удалена межлюковая перемычка и удлинены крышки трюма. Данные конструктивные изменения позволяют удовлетворить потребность грузовладельца, который обратился к организации с заказом на перевозку негабаритных грузов, в предстоящую навигацию 2010 г.Каким образом в целях исчисления налога на прибыль организации следует квалифицировать затраты, связанные с увеличением просвета люка: как расходы на ремонт или капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?

Вопрос: Обязана ли организация в целях исчисления налога на прибыль для документального подтверждения расходов на обучение сотрудника, поименованных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а также обоснования производственного характера указанных расходов оформлять соответствующий приказ о направлении сотрудника на обучение, в случае если данные затраты подтверждены всеми необходимыми первичными документами?

Вопрос: О порядке признания в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Вопрос: Организация заключила субподрядный договор по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.Для реализации этого договора организацией создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии филиал. Для работы в филиале как по основному месту работы принимаются по трудовым договорам граждане РФ, получающие вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей в ливийских динарах и частично в российских рублях. Работают в филиале физические лица также и по договорам гражданско-правового характера. При исчислении НДФЛ организация, учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письмах от 07.04.2009 N 03-04-06-01/82, от 24.11.2008 N 03-04-06-01/350, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/104, признает доходы указанных физических лиц в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ полученными от источников за пределами РФ. В отношении доходов, выплачиваемых работникам, местом постоянной работы которых является филиал в Ливии, организация обязанности налогового агента не исполняет. Налогоплательщики - физические лица, сохранившие статус налоговых резидентов РФ до окончания налогового периода, должны по доходам, полученным за исполнение своих трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале в Ливии, самостоятельно исчислить НДФЛ, подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в России и уплатить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Правомерна ли позиция организации по отсутствию у нее обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале организации в Ливии?

Вопрос: МУП является плательщиком ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг населению (в том числе банных) и применяет УСН при оказании услуг юридическим лицам.По соглашению с администрацией муниципального образования на расчетный счет МУП ежемесячно перечисляются субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению бытовых услуг по регулируемым тарифам в пределах средств, предусмотренных в бюджете, с условием по квартальной корректировке по результатам работы МУП в следующем за отчетным квартале. Подлежат ли налогообложению и каким налогом получаемые МУП субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению бытовых услуг?

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: Банк в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих банку на праве собственности.Банк приобрел в собственность по договору об отступном несколько земельных участков, которые не используются им в банковской деятельности. Банк не осуществляет и не планирует вести строительные работы на данных земельных участках. Вероятно, в последующем данные активы будут реализованы третьим лицам. В правоустанавливающих документах на данные земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов и установлен вид разрешенного пользования "для жилищного строительства". Вместе с тем строительные работы на указанных участках были приостановлены предыдущими собственниками. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Кроме того, в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае превышения трехлетнего срока применяется коэффициент 4. Какую налоговую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по находящимся в собственности налогоплательщика земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, но фактически не используемым по их назначению: - не превышающую 0,3 процента (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента; - не превышающую 1,5 процента (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Как изменится выбранная система налогообложения при смене им места жительства? Продолжает ли свое действие уведомление о возможности применения УСН, первоначально выданное ему налоговой инспекцией, или при смене места жительства индивидуальный предприниматель должен получать новое разрешение от инспекции по новому месту жительства?

Вопрос: Постановлением Правительства области о предоставлении субсидий в целях стабилизации ситуации на рынке труда области в 2009 г. разработан порядок предоставления субсидий, выделяемых из федерального бюджета бюджету области, работодателям на организацию опережающего профессионального обучения (профессиональной подготовки, профессиональной переподготовки, повышения квалификации) работников, находящихся под риском увольнения.В рамках указанного порядка ООО заключило договор с центром занятости населения (далее - ЦЗН) о предоставлении субсидии на организацию опережающего профессионального обучения: подготовки, переподготовки и повышения квалификации (далее опережающее обучение) работников, находящихся под угрозой увольнения (получивших уведомления о предстоящем увольнении, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы или попавших под действие приказов об установлении неполного рабочего времени, временной приостановке работ), при условии их трудоустройства на предприятии после опережающего обучения. В ООО организовано опережающее обучение профессиям по перечню, согласованному с ЦЗН. Организация обучения осуществляется на основании договоров, заключенных с учебными заведениями, имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации по областной целевой программе. В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Пунктом 19 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся в случаях, предусмотренных законодательством РФ, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров. В части налогообложения НДФЛ согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы работника в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. В рамках указанного договора с ЦЗН приказом по организации работники ООО направлены на опережающее обучение (повышение квалификации) с отрывом от работы. 1. Правомерно ли относить к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам во время прохождения ими обучения за счет средств организации? 2. Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты за обучение работников в указанной ситуации?

Вопрос: В мае 2007 г. на базе бывшего маслосырзавода начато строительство сыроваренного завода мощностью 250 тонн молока в сутки.С момента государственной регистрации по настоящее время ООО ведет строительство завода при участии генподрядчика и осуществляет расходы, связанные с освоением нового производства, в том числе расходы: на зарплату персонала (гендиректора, работников бухгалтерии, начальника строительной площадки, коммерческого директора и др.), командировочные и представительские расходы, арендную плату, амортизацию легкового автотранспорта и офисной техники и др. ООО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности ООО имело небольшую выручку от оказания услуг, что не является его основным видом деятельности. При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, связанные непосредственно с полученными доходами. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль принимались услуги банков, проценты за пользование займами и прочие внереализационные расходы. В бухгалтерском учете оставшиеся расходы отражены в составе расходов будущих периодов, в налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Сделано это для сближения бухгалтерского и налогового учета, ведь если принять все расходы в целях исчисления налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы, и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет снижаться с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Как ООО учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?