Законодательство

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), заключает договоры транспортно-экспедиционного обслуживания импортируемых грузов. ООО не является перевозчиком. Договоры заключаются на 1 год и более. Сумма вознаграждения в договоре не указывается, так как в течение года она зависит от характера груза.В рамках выполнения обязательств по указанному договору ООО как оказывает собственные услуги (проект ГТД, содействие при таможенном оформлении и др.), так и привлекает сторонние организации (хранение груза на СВХ, складская обработка, упаковка, доставка груза автомобильным транспортом и др.). Услуги сторонних организаций являются обязательными, так как груз по импорту/экспорту автоматически попадает на склады СВХ пограничного пункта пропуска. По итогам выполнения работ (услуг) ООО составляет общий акт, включающий стоимость собственных услуг и услуг сторонних организаций. ООО считает, что для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в доходы включается вся сумма, полученная от покупателя, отраженная в акте выполненных работ (услуг), при этом в расходы включаются все расходы на оплату услуг (работ) сторонних организаций, так как являются расходами производственного характера согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: О применении НДС в отношении сумм денежных средств, перечисляемых российской организацией иностранному лицу в качестве обеспечения обязательств по заключению лицензионного договора на предоставление иностранным лицом права на использование товарных знаков.

Вопрос: 1. В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.На основании п. 7 ст. 255 НК РФ средний заработок, сохраняемый за работником во время отпуска, признается расходом на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль. В силу п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода в целях налогообложения прибыли ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Организация применяет общую систему налогообложения, и в соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ отчетными периодами для организации в целях исчисления налога на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (или месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года). При этом бывают случаи, когда отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом отчетном периоде. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль следует учитывать расход по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период: полностью в отчетном периоде начисления среднего заработка в силу п. 4 ст. 272 НК РФ или путем распределения среднего заработка по отчетным периодам исходя из количества календарных дней отпуска приходящегося на каждый отчетный период. 2. Организация уплачивает страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а также страховые взносы в связи с социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ с сумм начисленного среднего заработка, сохраняемого за работником во время отпуска. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. А на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей. В каком порядке с 01.01.2010 следует признавать начисленные на средний заработок при оплате отпуска работникам взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в расходах при исчислении налога на прибыль: на дату начисления страховых взносов на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ или на дату уплаты страховых взносов на основании п. 6 ст. 272 НК РФ, а также подлежат ли распределению страховые взносы, начисленные на средний заработок при оплате отпуска работнику, при признании расхода по отчетным периодам, если отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом отчетном периоде?

Вопрос: С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ утратила силу гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ.ЕСН относился к федеральным налогам и для целей исчисления налога на прибыль организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относился к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признавалась дата начисления налогов (сборов). Таким образом, при методе начисления расходы в виде сумм единого социального налога учитывались в том отчетном (налоговом) периоде, за который представлялся расчет (декларация) по этому налогу. Согласно положениям п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Следует ли с 2010 г. при определении даты признания расходов в виде страховых взносов руководствоваться п. 6 ст. 272 НК РФ для исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (далее - фонд), размещено в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.По итогам года получена прибыль от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности. В соответствии со ст. ст. 295 - 296 НК РФ рассчитан и уплачен налог на прибыль по указанному виду деятельности. Фонд приобретает основные средства за счет средств, оставшихся в распоряжении фонда после уплаты налога на прибыль, и использует их для осуществления уставной деятельности. Имеет ли право фонд в соответствии со ст. 256 НК РФ начислить амортизацию на указанные основные средства, используемые для осуществления уставной деятельности, с включением суммы начисленной амортизации в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация (ООО-1) в августе 2007 г. предъявила к оплате векселя векселедателю (ЗАО). Для целей исчисления налога на прибыль ООО-1 включило в состав доходов поступления от погашения векселей.Указанные векселя были получены ООО-1 от ООО-2, которое присоединилось к ООО-1 в 2007 г. на основании договора о присоединении и передаточного акта. По данным заключительного баланса и передаточного акта указанные векселя оценены по балансовой оценке предыдущего собственника. Их стоимость для целей налогового учета подтверждена первичными учетными документами (договором купли-продажи векселей, актами приема-передачи векселей, оригиналами векселей). ООО-2, которое было создано путем реорганизации в форме выделения из другого юридического лица, получило при создании указанные векселя по балансовой оценке предыдущего собственника. Стоимость векселей не менялась и подтверждена первичными учетными документами (договором купли-продажи векселей, актами приема-передачи векселей, оригиналами векселей). Каков порядок определения ООО-1 расходов для целей исчисления налога на прибыль после погашения стоимости векселей векселедателем?

Вопрос: На основании генеральных соглашений банк заключает с другими кредитными организациями сделки купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту или валюту РФ.В подтверждение заключения сделки стороны обмениваются с использованием электронных каналов связи (S.W.I.F.T) сообщениями, в которых изложены все существенные условия сделки: наименование и сумма покупаемой валюты; наименование и сумма продаваемой валюты; курс валюты; дата зачисления денежных средств в соответствующей валюте на счет стороны-получателя; платежные реквизиты сторон для осуществления платежей. При наличии по заключенным срочным сделкам встречных однородных требований (обязательств) по поставке денежных средств, срок исполнения которых приходится на одну дату, стороны производят их взаимозачет (неттинг). Возможность осуществления сторонами взаимозачета предусмотрена генеральным соглашением. Условия проведения взаимозачета в каждом случае оговариваются сторонами и подтверждаются путем обмена соответствующими сообщениями по электронным каналам связи (S.W.I.F.T). По результатам неттинга у банка могут возникать убытки. Вправе ли банк для целей налога на прибыль учитывать в составе расходов убытки по указанным сделкам?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является некоммерческой организацией, не имеющей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющей полученную прибыль между участниками. Некоммерческое партнерство осуществляет предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано. При этом оно ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым поступлениям и от предпринимательской деятельности.Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов на общих основаниях, учитывая положения абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ, в котором предусмотрено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика?

Вопрос: Потребительское общество - некоммерческая организация оказывает своим членам услуги, в частности посреднические услуги, связанные с недвижимым имуществом, юридические услуги, посредством представления интересов доверителей - членов потребительского общества в суде, государственных, административных и других органах власти на основании выданной доверенности, а также осуществляет производство общестроительных работ, ремонт автотранспортных средств.Оказывая членам потребительского общества услуги, организация выступает получателем наличных денежных средств в результате совершения операций. Деятельность потребительского общества не является предпринимательской и направлена на удовлетворение потребностей своих членов. Поэтому результаты такой деятельности не могут рассматриваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг с целью извлечения прибыли. В данной ситуации потребительское общество является организатором финансовых услуг между своими членами, при этом не извлекая прибыль из данной деятельности. Вся денежная наличность, поступающая в кассу от членов потребительского общества, в соответствии с п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации в Российской Федерации", направляется в фонды потребительского общества для осуществления расчетов с кредиторами и (или) кооперативных выплат, т.е. для ведения уставной деятельности. Потребительское общество при получении денежных средств от своих членов определяет указанные средства как целевое финансирование, а не как плату за услуги. Возникает ли у потребительского общества в указанной ситуации обязанность применять ККТ при осуществлении денежных расчетов со своими членами?

Вопрос: Организация заключила государственный контракт на выполнение НИОКР с Фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере (далее - Фонд). Каков порядок налогообложения налогом на прибыль получаемых и расходуемых средств Фонда по контракту, а также порядок налогообложения собственных средств, направленных на финансирование проекта?

Вопрос: О порядке подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; о сроках проведения камеральной и выездной налоговой проверки.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда работников за январь 2010 г. были исчислены и признаны в январе 2010 г. До 1 января 2010 г. ЕСН на указанные суммы расходов по оплате труда исчислялся и признавался в месяце начисления этого налога на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные из сумм расходов на оплату труда за январь 2010 г., были уплачены в феврале 2010 г. В каком отчетном месяце в целях исчисления налога на прибыль следует признать расходы на страховые взносы: в январе 2010 г., руководствуясь пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, или в феврале 2010 г., когда были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов, в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: ООО является акционером ЗАО и получает от ЗАО дивиденды.В 2007 г. были выплачены дивиденды за 2003 г. из прибыли, оставшейся после налогообложения, но ранее не распределенной между акционерами. Эта прибыль была распределена между акционерами пропорционально их долям в уставном капитале ЗАО. По какой ставке налога на прибыль организаций в этом случае будет облагаться выплачиваемая акционерам часть прибыли: - по ставке 9% (как дивиденды в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ) или - по ставке 24% (как безвозмездно полученное имущество в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции на дату осуществления выплаты)?

Вопрос: Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письмами Минфина России?

Вопрос: Строительная организация в 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2009 г. организация, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ, вступила в саморегулируемую организацию (СРО).При этом в 2009 г. для вступления в СРО уплачены взносы в компенсационный фонд СРО и членские взносы. Свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдано СРО в 2010 г. Вправе ли организация при исчислении налога за 2009 г. включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, суммы указанных взносов? С 2010 г. организация перешла на объект налогообложения "доходы".

Вопрос: В феврале 2010 г. в организации выяснилось, что одному из работников в октябре - ноябре 2009 г. не начисли предусмотренную трудовым договором доплату к тарифной ставке. В феврале 2010 г. произведен перерасчет заработной платы за октябрь, ноябрь 2009 г. и работнику доначислена причитающаяся сумма. На момент перерасчета вся отчетность за 2009 г. была уже сдана.Вправе ли организация доплату, начисляемую за предыдущий отчетный год, признать в качестве расходов на оплату труда в текущем отчетном году на основании п. 4 ст. 272 НК РФ или данная ситуация подпадает под действие п. 1 ст. 54 НК РФ и предполагает внесение изменений в налоговую базу предыдущего отчетного периода? Вправе ли организация сделать перерасчет налога на прибыль в связи с производимой доплатой, относящейся к прошлому отчетному периоду, в текущем году с учетом изменений, внесенных в п. 1 ст. 54 НК РФ с 2010 г.?

Вопрос: Организация получила заем по договору процентного займа. По договору заем предоставляется до востребования, при этом заимодавец вправе потребовать возврат суммы займа и суммы процентов не ранее чем по истечении 18 месяцев со дня предоставления займа заемщику. При получении требования о возврате суммы займа заем и проценты по нему должны быть погашены заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления требования. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать расходы (доходы) в виде процентов за пользование заемными денежными средствами в указанной ситуации, если фактически по условиям договора они будут выплачиваться в будущем (в течение 30 дней со дня получения от заемщика требования)?

Вопрос: Организация - агентство по продаже авиаперевозок продает электронные билеты. Учитывая Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/170, в каком случае необходима архивная справка для признания расходов в целях налога на прибыль? Печатью какой организации она может быть заверена? Необходима ли справка при наличии распечатки электронного билета на бумажном носителе и посадочного талона? Кто должен переводить авиабилет на русский язык?

Вопрос: Бюджетным учреждением планируется заключение краткосрочного договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом (не законченный строительством объект - здание), находящимся в собственности третьего лица (индивидуального предпринимателя).1. Включается ли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль? 2. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль определяется оценка дохода в данном случае? 3. Существуют ли отличия при исчислении налога на прибыль в порядке учета дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом для бюджетных учреждений?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Можно ли в целях исчисления налога на прибыль рассматривать премию (скидку), предоставляемую поставщиком за выборку товара на определенную сумму, как вознаграждение за приобретение определенного количества товара?