Законодательство

Вопрос: Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены указанной статьей. Проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную валюте Российской Федерации, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату открытия конкурсного производства. Подлежащие начислению и уплате в соответствии с указанной статьей проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.Исходя из изложенного у банка - конкурсного кредитора появляется внереализационный доход в виде начисленных процентов на сумму требований конкурсного кредитора к должнику, которые банк учитывает в целях налога на прибыль согласно ст. 250 НК РФ. Уплата начисленных процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей в порядке очередности, установленной ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ. Банк создает резервы по сомнительным долгам. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Сумма требований конкурсного кредитора отвечает требованиям п. 2 ст. 266 НК РФ как сумма задолженности, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа. Имеет ли право банк создавать резервы по сомнительным долгам в отношении сумм процентов, начисленных на требования конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства, для целей налога на прибыль?

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело земельный участок для строительства (категория земель: земли поселений). В 2006 г. на данном земельном участке физлицом построен двухэтажный дом общей площадью 145,2 кв. м и оформлен в том же году в собственность. В свидетельстве о государственной регистрации права объектом права указан дачный дом, назначение жилое. В этом доме физлицо проживает круглогодично, есть электроснабжение, водопровод, канализация (септик), отопление, душевая кабина, газовая плита, горячее водоснабжение и газовая колонка (магистральный газ в поселке). Признается ли такой дом жилым в целях получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве дома?

Вопрос: На основании генеральных соглашений банк заключает с другими кредитными организациями сделки купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту или валюту РФ.В подтверждение заключения сделки стороны обмениваются с использованием электронных каналов связи (S.W.I.F.T) сообщениями, в которых изложены все существенные условия сделки: наименование и сумма покупаемой валюты; наименование и сумма продаваемой валюты; курс валюты; дата зачисления денежных средств в соответствующей валюте на счет стороны-получателя; платежные реквизиты сторон для осуществления платежей. При наличии по заключенным срочным сделкам встречных однородных требований (обязательств) по поставке денежных средств, срок исполнения которых приходится на одну дату, стороны производят их взаимозачет (неттинг). Возможность осуществления сторонами взаимозачета предусмотрена генеральным соглашением. Условия проведения взаимозачета в каждом случае оговариваются сторонами и подтверждаются путем обмена соответствующими сообщениями по электронным каналам связи (S.W.I.F.T). По результатам неттинга у банка могут возникать убытки. Вправе ли банк для целей налога на прибыль учитывать в составе расходов убытки по указанным сделкам?

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект "доходы минус расходы"), заключает договоры транспортно-экспедиционного обслуживания импортируемых грузов. ООО не является перевозчиком. Договоры заключаются на 1 год и более. Сумма вознаграждения в договоре не указывается, так как в течение года она зависит от характера груза.В рамках выполнения обязательств по указанному договору ООО как оказывает собственные услуги (проект ГТД, содействие при таможенном оформлении и др.), так и привлекает сторонние организации (хранение груза на СВХ, складская обработка, упаковка, доставка груза автомобильным транспортом и др.). Услуги сторонних организаций являются обязательными, так как груз по импорту/экспорту автоматически попадает на склады СВХ пограничного пункта пропуска. По итогам выполнения работ (услуг) ООО составляет общий акт, включающий стоимость собственных услуг и услуг сторонних организаций. ООО считает, что для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в доходы включается вся сумма, полученная от покупателя, отраженная в акте выполненных работ (услуг), при этом в расходы включаются все расходы на оплату услуг (работ) сторонних организаций, так как являются расходами производственного характера согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: Минфином России в Письме от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624 было высказано мнение о планируемой работе по проведению сближения бухгалтерского и налогового учета в части учета курсовых разниц, в том числе в части переоценки сумм авансов.Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ были внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ: с 01.01.2010 не производится переоценка авансов, выданных (полученных) в валюте, в связи с изменением курса валюты. В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы (расходы) для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода). Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. Правомерно ли при применении метода начисления доходы, расходы, а также стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при исчислении налога на прибыль определять по курсу Банка России, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток)?

Вопрос: О применении НДС в отношении сумм денежных средств, перечисляемых российской организацией иностранному лицу в качестве обеспечения обязательств по заключению лицензионного договора на предоставление иностранным лицом права на использование товарных знаков.

Вопрос: Строительная организация в 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2009 г. организация, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ, вступила в саморегулируемую организацию (СРО).При этом в 2009 г. для вступления в СРО уплачены взносы в компенсационный фонд СРО и членские взносы. Свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдано СРО в 2010 г. Вправе ли организация при исчислении налога за 2009 г. включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, суммы указанных взносов? С 2010 г. организация перешла на объект налогообложения "доходы".

Вопрос: О признании безнадежной для целей исчисления налога на прибыль дебиторской задолженности, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Вопрос: В соответствии со ст. 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг.Пунктом 10 Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, установлено, что в случае поездки за пределы РФ воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы РФ аэропорту работником организации представляется справка о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией. В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций, не относящихся к организациям, финансируемым из соответствующих бюджетов. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно установлены организацией локальным нормативным актом, в котором также предусмотрена оплата проезда к месту отдыха за пределами РФ работникам обособленных подразделений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей на основании справок с расчетом стоимости перевозки по территории РФ, предоставленных транспортными компаниями (авиакомпаниями). Имеет ли право организация для целей налога на прибыль учитывать в расходах на оплату труда стоимость перелета по территории РФ в случае отдыха работников обособленных подразделений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей за пределами РФ на основании справок с расчетом стоимости перевозки по территории РФ, предоставленных транспортными компаниями (авиакомпаниями)?

Вопрос: Организация - агентство по продаже авиаперевозок продает электронные билеты. Учитывая Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/170, в каком случае необходима архивная справка для признания расходов в целях налога на прибыль? Печатью какой организации она может быть заверена? Необходима ли справка при наличии распечатки электронного билета на бумажном носителе и посадочного талона? Кто должен переводить авиабилет на русский язык?

Вопрос: Нотариус не утверждает и не взимает государственную пошлину в отношении отчетов по оценке транспортных средств и недвижимого имущества, подготовленных оценщиком - индивидуальным предпринимателем. Вправе ли индивидуальный предприниматель оценивать недвижимое имущество и транспортные средства?

Вопрос: Потребительское общество - некоммерческая организация оказывает своим членам услуги, в частности посреднические услуги, связанные с недвижимым имуществом, юридические услуги, посредством представления интересов доверителей - членов потребительского общества в суде, государственных, административных и других органах власти на основании выданной доверенности, а также осуществляет производство общестроительных работ, ремонт автотранспортных средств.Оказывая членам потребительского общества услуги, организация выступает получателем наличных денежных средств в результате совершения операций. Деятельность потребительского общества не является предпринимательской и направлена на удовлетворение потребностей своих членов. Поэтому результаты такой деятельности не могут рассматриваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг с целью извлечения прибыли. В данной ситуации потребительское общество является организатором финансовых услуг между своими членами, при этом не извлекая прибыль из данной деятельности. Вся денежная наличность, поступающая в кассу от членов потребительского общества, в соответствии с п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации в Российской Федерации", направляется в фонды потребительского общества для осуществления расчетов с кредиторами и (или) кооперативных выплат, т.е. для ведения уставной деятельности. Потребительское общество при получении денежных средств от своих членов определяет указанные средства как целевое финансирование, а не как плату за услуги. Возникает ли у потребительского общества в указанной ситуации обязанность применять ККТ при осуществлении денежных расчетов со своими членами?

abstract:Вопрос: В соответствии с изменениями в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2010 г., налогоплательщики не вправе учитывать доходы и расходы в виде положительной и отрицательной курсовых разниц, возникающих от авансов в иностранной валюте.Согласно п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода и расхода. Например, организация получила аванс в размере 100 у. е., при этом курс на дату получения аванса составил 29 руб., а курс на дату признания дохода - 28 руб. Исходя из изложенного в каком порядке для целей налога на прибыль организация должна определять доход: по курсу на дату признания в размере 2800 руб. или по курсу на дату получения аванса в размере 2900 руб.?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда работников за январь 2010 г. были исчислены и признаны в январе 2010 г. До 1 января 2010 г. ЕСН на указанные суммы расходов по оплате труда исчислялся и признавался в месяце начисления этого налога на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные из сумм расходов на оплату труда за январь 2010 г., были уплачены в феврале 2010 г. В каком отчетном месяце в целях исчисления налога на прибыль следует признать расходы на страховые взносы: в январе 2010 г., руководствуясь пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, или в феврале 2010 г., когда были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов, в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: 1. Распространяется ли на страховые взносы порядок их признания для целей исчисления налога на прибыль, установленный п. 6 ст. 272 НК РФ?2. В коллективном договоре организации предусмотрены социальные выплаты как в денежной (премии к 23 февраля, 8 марта, к профессиональным праздникам и т.п.), так и в натуральной форме (оплата проезда на работу, оплата путевок работникам и их детям, подарки к праздникам, оплата бассейна и т.п.). В трудовом договоре предусмотрена ссылка на коллективный договор. Являются ли указанные выплаты объектом налогообложения по страховым взносам на основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: В каком размере организацией-застройщиком уплачивается госпошлина при государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, а также при регистрации каждого договора с последующими участниками?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, вид деятельности которого - оказание бытовых услуг населению по установке металлопластиковых конструкций, является плательщиком ЕНВД в двух административных округах, в каждом из которых находится несколько пунктов приема заказов.Расчет налога производится от численности работников. По каждому адресу индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ИФНС как пользователь бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель при расчете ЕНВД должен включать себя в численность работников только по месту своей регистрации, или в одном административном округе, или по каждому адресу пункта приема заказов?

Вопрос: В Письме Минфина России от 14.11.2008 N 02-03-0/3467 указано, что уплата налога на прибыль должна осуществляться в пределах доведенных до учреждения лимитов бюджетных обязательств согласно Уведомлению о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей на 2008 г.Такой документ получен учреждением. В нем отсутствует статья расхода по коду 290 "Прочие расходы", предусматривающая средства на уплату налога. Из каких средств бюджетное учреждение должно уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в 2008 г. от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности? Каковы особенности определения бюджетными учреждениями налоговой базы по налогу на прибыль с доходов от аренды?

Вопрос: Организация имеет среднесписочную численность работников за налоговый период менее 300 человек. Организации на праве собственности принадлежат рыбопромысловые суда. Основным видом деятельности является добыча и переработка водных биологических ресурсов.1. Относится ли организация к рыбохозяйственным организациям, если 50% дохода от реализации продукции рыбного промысла получено из собственных уловов, а 50% - от реализации рыбной продукции, произведенной из покупного сырья? 2. Должны ли включаться в доходы суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в текущем налоговом периоде от покупателей за продукцию, которая будет произведена в следующем периоде (из уловов водных биологических ресурсов - промышленных квот, выделенных предприятию на следующий налоговый период), с целью подтверждения права применения ЕСХН в текущем налоговом периоде? Правомерно ли уменьшить доходы отчетного налогового периода в случае возврата суммы предоплаты (аванса), полученной в предшествующий налоговый период?

Вопрос: Организация получила заем по договору процентного займа. По договору заем предоставляется до востребования, при этом заимодавец вправе потребовать возврат суммы займа и суммы процентов не ранее чем по истечении 18 месяцев со дня предоставления займа заемщику. При получении требования о возврате суммы займа заем и проценты по нему должны быть погашены заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления требования. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать расходы (доходы) в виде процентов за пользование заемными денежными средствами в указанной ситуации, если фактически по условиям договора они будут выплачиваться в будущем (в течение 30 дней со дня получения от заемщика требования)?