Законодательство

Вопрос: Согласно абз. 6 п. 12 ст. 214.1 НК РФ отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.В Письме Министерства финансов РФ от 13.07.2009 N 03-04-06-01/162 указано, что для целей определения дохода от реализации (продажи) ценных бумаг категорию ценных бумаг следует определять на дату их реализации (продажи). Какая из дат для целей исчисления НДФЛ является датой приобретения ценных бумаг физлицом: дата заключения договора приобретения ценных бумаг, дата перехода права собственности на ценные бумаги к физлицу или дата оплаты физлицом ценных бумаг?

Вопрос: Об обязанности ФНС предоставлять налогоплательщикам информацию об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

Вопрос: Физлицо в период с 24.06.2008 по 14.07.2009 осуществило восемь операций по купле-продаже драгоценных металлов (золото, платина). При этом по ряду пяти полных транзакций (покупка-продажа мерного слитка) получен доход, а по ряду остальных трех полных транзакций имеется убыток. Обязано ли физлицо подавать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученных доходов по указанным операциям купли-продажи мерных слитков?

Вопрос: В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Однако ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ не установлен. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5 исходя из положений ст. 78 НК РФ возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган. В целях возврата физическим лицам излишне удержанных сумм НДФЛ ОАО обратилось в налоговые органы с заявлениями о возврате излишне перечисленных сумм НДФЛ на расчетный счет ОАО. Налоговыми органами в возврате отказано. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ? За счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль компенсационных платежей, выплачиваемых российским банком иностранной компании - исполнителю на покрытие отдельных затрат этой компании сверх цены договора на осуществление работ по разработке программ для ЭВМ.

Вопрос: Физическое лицо предполагает подать заявку на получение беспроцентного займа в рамках программы по предоставлению беспроцентных займов с целью улучшения жилищных условий. Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Статьей 212 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Глава 25 НК РФ не предусматривает в составе доходов, подлежащих налогообложению, такого вида доходов, как материальная выгода, полученная от пользования беспроцентным займом.Какие налоговые последствия возникают у физического лица при получении беспроцентного займа и возникает ли в данном случае материальная выгода в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: О необходимости уплаты госпошлины органом исполнительной власти субъекта РФ за выдачу охотникам-физлицам разрешений на добычу объектов животного мира, а также об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за выдачу разрешений на добычу объектов животного мира юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения.

Вопрос: В 2009 г. физлицом осуществлялась биржевая торговля акциями в качестве биржевого трейдера. Торговля происходила в данный налоговый период посредством двух брокеров (налоговых агентов) - сначала (в начале 2009 г.) акции находились у одного брокера, а затем переводились к другому. Оба налоговых агента в целях исчисления НДФЛ учитывали расходы по приобретенным акциям физлица за 2009 г. по методу ФИФО.По итогам налогового периода физлицо пришло к выводу, что ему выгодно, чтобы один из двух налоговых агентов при расчете НДФЛ использовал метод ЛИФО, а другой сохранил предыдущую систему ФИФО. Возможен ли указанный перерасчет НДФЛ, если учесть, что налоговые агенты уже подали сведения в налоговые органы за налоговый период (2009 г.)? Если да, то в каком порядке? Вправе ли физлицо подать в налоговые органы собственную декларацию по НДФЛ, в которой расходы будут учитываться по методу ЛИФО? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей на территории города, где указанный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.С 2008 г. организация по данному виду деятельности уплачивала ЕНВД. С 2009 г. организация перешла на общий режим налогообложения в связи с тем, что среднесписочная численность работников по итогам 2008 г. составила 150 человек. В 2009 г. среднесписочная численность работников составляла: в I квартале - 150 человек, во II квартале - 140 человек, в III квартале - 140 человек, в IV квартале 2009 г.- 90 человек. В целом за 2009 г. среднесписочная численность работников составила 130 человек. Должна ли организация перейти на уплату ЕНВД с I квартала 2010 г. в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ или же обязана применять общий режим налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ? В I квартале 2010 г. среднесписочная численность работников составит 90 человек. Должна ли организация в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ перейти на уплату ЕНВД начиная со II квартала 2010 г.?

Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления. В какой момент можно списать в налоговые расходы суммы страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения. С целью осуществления оптово-розничной торговой деятельности строительными материалами организация арендует помещение площадью 31,6 кв. м и земельный участок площадью 4660 кв. м.Арендуемое помещение расположено в нежилом здании, не являющемся согласно паспорту БТИ торговым помещением. Однако по договору аренды помещение передается арендатору с целью осуществления торговой деятельности. В арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договоры с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами. Строительные материалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте, а металлопрокат отгружается с арендованной площадки, где он и хранится. Подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под режим налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" депозитный счет нотариуса является одним из видов банковских счетов.В Письме Банка России от 18.12.2008 "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности" рекомендовано использовать при открытии депозитного счета нотариуса балансовый счет N 42309 "Прочие привлеченные средства до востребования". В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банки обязаны сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. В соответствии со ст. 11 НК РФ для целей НК РФ счета определяются как расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Согласно ст. 87 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1) (далее - Основы) нотариус в случаях, предусмотренных гражданским законодательством РФ, принимает от должника в депозит денежные суммы и ценные бумаги для передачи их кредитору. В соответствии со ст. 23 Основ денежные средства, находящиеся на депозитных счетах, не являются доходом нотариуса, занимающегося частной практикой. Таким образом, депозитные счета нотариуса открываются на основании договора банковского счета, при этом денежные средства, находящиеся на данных счетах, не являются денежными средствами нотариуса и принадлежат иным лицам. В связи с этим существует неопределенность в части обязанности банков сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии денежных счетов нотариуса в соответствии со ст. 86 НК РФ. Кроме того, задолженность по налогам и сборам нотариуса не должна быть взыскана за счет денежных средств, находящихся на депозитном счете нотариуса. В случае бесспорного списания налоговым органом, службой судебных приставов задолженности нотариуса с указанного счета возникнет конфликтная ситуация между налоговым органом, банком, нотариусом и кредитором. Банк может не располагать точной информацией о принадлежности конкретным кредиторам денежных средств, вносимых на депозитный счет нотариуса. Обязан ли банк сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) депозитных счетов нотариуса, а также об изменении реквизитов указанных счетов? Как должен поступить банк в случае получения от налогового органа решения о приостановлении операций по указанному счету или поручения на перечисление налога, не уплаченного в установленный срок нотариусом?

Вопрос: О распространении положения п. 9 ст. 395 НК РФ при исчислении земельного налога на организации, которые являются резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: ИФНС в период с 16.01.2007 по 15.06.2007 была проведена выездная налоговая проверка ООО. По результатам вышеуказанной проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.Суд признал решение налогового органа законным. ИФНС вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и списала с расчетного счета ООО 3 509 790,27 руб. ООО обратилось с иском к ИФНС о признании незаконным такого списания, так как были нарушены сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ, в результате чего судом вынесенное ранее ИФНС решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах ООО было признано недействительным. Затем ООО обратилось с иском о возврате взысканных сумм налога, пеней, штрафа. Суд предписал налоговому органу возвратить указанную сумму 3 509 790,27 руб. на расчетный счет ООО. Сумма в размере 3 509 790,27 руб. была возвращена ООО. Между тем в результате указанных действий сложилась неоднозначная ситуация: спорная сумма возвращена налогоплательщику, однако в учете налогового органа за ООО числится недоимка в этом же размере. Вправе ли налоговый орган указывать данную сумму как недоимку? Каким образом ООО может доказать отсутствие обязанности по ее погашению?

Вопрос: В соответствии с выводами суда, изложенными в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, налогоплательщик вправе учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль проценты за пользование заемными средствами не в периоде их начисления, а в периоде, когда по условиям договора займа возникает обязанность по их уплате заимодавцу.В каких отчетных периодах следует начислять и учитывать расходы в виде процентов по займу, если заем получен в июне 2009 г. сроком на 1 год и договором предусмотрено, что начисление процентов осуществляется ежемесячно, но проценты подлежат уплате вместе с возвратом основной суммы долга в конце срока действия договора - в июне 2010 г.?

Вопрос: Работник организации за наличный расчет приобретает товары, услуги для нужд организации. Произведенные расходы, подтвержденные чеками, квитанциями, возмещаются организацией работнику через кассу. При этом к расходному ордеру подшиваются подтверждающие документы.Являются ли такие расходы организации доходом работника в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Некоммерческой организацией проводятся спортивные мероприятия с участием баскетбольных команд как РФ, так и зарубежных государств. Некоммерческая организация оплачивает питание, а в некоторых случаях - проживание и проезд участников к месту проведения соревнований. Источниками финансирования спортивных мероприятий являются:- средства спонсоров (предоставлены на условиях возмездного оказания услуг о размещении информации о спонсоре); - средства целевого финансирования (предоставлены на ведение основной уставной деятельности некоммерческой организации). В силу п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. 1. Действие п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости питания распространяется на спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций применительно к действующему законодательству РФ о физической культуре и спорте. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. Распространяется ли действие п. 3 ст. 217 на компенсации в виде оплаты стоимости питания участников соревнований - членов зарубежных команд (нерезидентов РФ)? Если не распространяется, каков порядок уплаты НДФЛ в отношении указанных доходов нерезидентов РФ налоговым агентом - российской некоммерческой организацией? Правомерно ли для целей НДФЛ относить к доходам участников соревнований (резидентов и нерезидентов РФ) компенсации в виде оплаты их проезда и проживания? Если компенсационные выплаты признаются доходом, то каким образом организация должна исполнить функции налогового агента в ситуациях, когда численность участников (спортсменов, тренеров) достигает нескольких сотен человек (большинство участников являются лицами школьного возраста)? 2. Облагается ли ЕСН оплата стоимости питания сверх норм, установленных Москомспортом, в случае если с участниками спортивных мероприятий не установлены ни трудовые, ни гражданско-правовые отношения? 3. При отсутствии средств целевого финансирования спортивные мероприятия проводятся только за счет средств спонсоров. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать в расходах затраты на оплату питания, проживания и проезда участников соревнований (указанные расходы включаются в акт оказания услуг между спонсором и некоммерческой организацией как расходы, связанные с проведением спортивного мероприятия, в ходе которого размещается информация о спонсоре)?

Вопрос: В соответствии с пп. 94 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.Согласно п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции выдается на срок, указанный организацией, но не более чем на пять лет. Каким должен быть размер государственной пошлины, если организация обратилась в лицензирующий орган с заявлением о выдаче лицензии сроком на 6 месяцев? Может ли государственная пошлина уплачиваться пропорционально указанному в заявлении организации сроку действия лицензии?